Строка 620 «Кредиторская задолженность» - в строке отражается сумма кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов. Расшифровка данной задолженности отражена в строках 621,622,623,624,625.
Строка 621 «поставщики и подрядчики» - в строке отражается кредитовый остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в части, относящейся к краткосрочной задолженности.
Строка 622 «задолженность перед персоналом организации» - в строке отражается сумма кредитовых остатков по счетам: 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Строка 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» - в строке отражается кредитовый остаток по субсчетам счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части расчетов с ФСС и ПФР по отчислениям на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и на обязательное пенсионное страхование.
Строка 624 «задолженность по налогам и сборам» - в строке отражается сумма кредитового остатка по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части расчетов по ЕСН.
Строка 625 «прочие кредиторы» - в строке отражается прочая кредиторская задолженность, не учтенная в строках 621-624, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. В частности, кредитовое сальдо (в части учета прочей кредиторской задолженности) по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Строка 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» - по строке отражается сумма кредитового сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате», в части расчетов по выплате доходов учредителям.
Строка 640 «Доходы будущих периодов» - по строке отражается сумма кредитового сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование», в части целевого бюджетного финансирования.
Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» - в строке отражается кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».
Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства» - по дано строке отражаются прочие краткосрочные обязательства, не вошедшие в строки 610-650. В частности кредитовое сальдо по счету: 86 «Целевое финансирование» (в части, не отраженной по строке 640), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 82 «Резервный капитал» или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части фондов специального назначения на финансирование текущих расходов).
Строка 690 «Итого по разделу V» - сумма строк 610 «Кредиты и займы», 620 «Кредиторская задолженность», 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», 640 «Доходы будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов», 660 «Прочие краткосрочные обязательства».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение данной работы можно сделать следующие выводы:
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:
а) бухгалтерского баланса (форма№1);
б) отчета о прибылях и убытках (форма№2);
в) отчета об изменениях капитала (форма№3);
г) отчета о движении денежных средств (форма№4);
д) приложения к бухгалтерскому балансу (форма№5);
е) отчета о целевом использовании полученных средств (форма№6) - для некоммерческих организаций;
ж) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
з) пояснительной записки.
По своей структуре баланс имеет две основные части: актив и пассив.
В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В Бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
Строки пятого раздела баланса составляются на основе данных об остатках по счетам бухгалтерского учета.
ПРАКТИЧЕСКА ЧАСТЬ
Составить сальдовую оборотную ведомость по синтетическим счетам на основе исходных данных ООО «Фортуна» на 01.03.08:
Остатки по счетам
| Номер счета | Остатки на 01.03.2008 г. | |
| ДТ | КТ | |
| 01 | 380000 | |
| 02 | 50014 | |
| 04 | 1950 | |
| 05 | 350 | |
| 10 | 41042 | |
| 20 | 20800 | |
| 43 | 18000 | |
| 45 | 4500 | |
| 50 | 100 | |
| 51 | 20928 | |
| 57.1 | ||
| 60 | 9000 | |
| 60.1 | 9000 | |
| 66 | 21986 | |
| 66.1 | 21986 | |
| 67 | 8000 | |
| 67.1 | 8000 | |
| 69 | 900 | |
| 69.1 | 900 | |
| 70 | 10014 | |
| 75 | 14014 | |
| 75.1 | 14014 | |
| 80 | 356042 | |
| 84 | 25028 | |
| 90.1 | 180000 | |
| 90.2 | 110000 | |
| 90.3 | 30000 | |
| 90.9 | 40000 | |
| 91.1 | 14500 | |
| 91.2 | 17500 | |
| 91.9 | 3000 | |
| 99 | 20000 | |
| Итого | 501334 | 501334 |
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| 1 | Поступило производственное оборудование, требующее монтажа, в счет оплаты вклада в уставный капитал | 07 | 75.1 | 14014 |
| 2 | Оборудование передано в монтаж | 08 | 07 | 14014 |
| 3 | Внесена в бюджет плата по социальному страхованию | 69.1 | 51 | 314 |
| 4 | Получены средства для выплаты заработной платы | 50 | 51 | 10014 |
| 5 | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 10014 |
| 6 | Поступили материалы от поставщиков (в т. ч. НДС) | 10 | 60.1 | 12500 |
| 7 | Выделен НДС | 19.3 | 60.1 | 2500 |
| 8 | Списан НДС на расчеты с бюджетом | 68.2 | 19.3 | 2500 |
| 9 | Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту | 67.1 | 51 | 7014 |
| 10 | Переданы материалы для монтажных работ | 08 | 10 | 264 |
| 11 | Начислена зарплата за монтажные работы | 08 | 70 | 1000 |
| 12 | Начислены ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,4%): в фонд социального страхования в фонд пенсионного страхованияв фонд медицинского страхования в фонд страхования от несчастных случаев | 08 08 08 08 | 69.1 69.2 69.3 69.11 | 40 280 36 4 |
| 13 | Оборудование введено в эксплуатацию в полном объеме | 01 | 08 | 15638 |
| 14 | Отпущены со склада в производство материалы | 20 | 10 | 20014 |
| 15 | Оприходована из производства готовая продукция | 43 | 20 | 31776 |
| 16 | Отгружена со склада готовая продукция покупателям | 45 | 43 | 35152 |
| 17 | Получены безвозмездно материалы | 10 | 98.2 | 1014 |
| 18 | Зачтены, как доходы безвозмездно полученные материалы | 98.2 | 91.1 | 514 |
| № | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма, д.е. |
| 19 | Зачислен долгосрочный кредит | 51 | 67.1 | 100014 |
| 20 | Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам | 60.1 | 51 | 13014 |
| 21 | Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту | 66.1 | 51 | 20014 |
| 22 | Начислены проценты за пользованием краткосрочным кредитом | 91.2 | 66.2 | 1514 |
| 23 | Реализована покупателям продукция (в том числе НДС) | 62.1 | 90.1 | 48000 |
| 24 | Выделен НДС с реализованной продукции | 90.3 | 68.2 | 8000 |
| 25 | С баланса списана себестоимость реализованной продукции | 90.2 | 45 | 34314 |
| 26 | Начислена премия работникам из прибыли текущего года | 99 | 70 | 2014 |
| 27 | Начислена зарплата работникам организации | 20 | 70 | 20000 |
| 28 | Начислены ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,4%) в фонд социального страхования в фонд пенсионного страхованияв фонд медицинского страхования в фонд страхования от несчастных случаев | 20 20 20 20 | 69.1 69.2 69.3 69.11 | 800 5600 720 80 |
| 29 | Удержан подоходный налог с зарплаты | 70 | 68.1 | 2500 |
| 30 | Выданы авансы поставщикам | 60.2 | 51 | 1014 |
| 31 | Поступила выручка от реализации продукции | 51 | 62.1 | 48000 |
| 32 | Получено в кассу с расчетного счета | 50 | 51 | 500 |
| 33 | Инкассатор сдал деньги в банк | 57.1 | 50 | 130 |
| 34 | При поступлении выписки банка списываются переводы в пути | 51 | 57.1 | 130 |
| 35 | Отправлен почтовый перевод в оплату за товары | 57.1 | 50 | 120 |
| 36 | Получены товары | 41 | 57.1 | 120 |
| 37 | Начислен износ основных средств | 20 | 02 | 25014 |
| 38 | Начислен износ НМА | 20 | 05 | 214 |
| 39 | По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат | 90.9 99 | 99 91.9 | 5686 1000 |
| 40 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68.4 | 1124.64 |
| Итого | 518252.64 |
Сальдовая оборотная ведомость