регистрация /  вход

Проведение аудита (стр. 6 из 7)

Источники информации:

- первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);

- регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.1, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.

Процедура 5.2: проверка правильности формирования учетных цен на МПЗ.

Источники информации:

- приказы, распоряжения, прайс-листы, прочие документы, устанавливающие отпускные цены на МПЗ;

- аналитическая информация о себестоимости МПЗ;

- регистры аналитического и синтетического учета готовой продукции.

Порядок выполнения: процедура применяется в ходе аудита товаров и готовой продукции, учитываемых по отпускным ценам для проверки правильности формирования торговой наценки, а также для проверки правильности формирования учетных цен на материалы и тару. На основании представленных документов проверить правильность формирования учетных цен в соответствии с принятой в организации методикой. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-5.

Рабочий документ РД-5.1

Период Наи-
мено-
вание
мате-
риала
Номер
и дата
доку-
мента
Содер-
жание
нару-
шения
Списано по
данным бух-
галтерского
учета
Списано
по данным
аудитора
Расхождения Приме-
чания
кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма

Рабочий документ РД-5.2

Метод формирования отпус-кных цен Наименование МПЗ Фактичес-
кая себе-
стоимость
Отпускная
цена
Торговая наценка Откло-
нения
по данным
органи-
зации
по данным
аудитора

Процедура 6.1: проверка правильности отражения операций с материалами в бухгалтерском учете.

Источники информации:

- регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: по данным регистров синтетического учета проверить правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах (по каждому из проверяемых видов МПЗ), нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе.

Процедура 6.2: проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности.

Порядок выполнения: проанализировать представленную бухгалтерскую отчетность. Убедиться, что:

1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция и товары для перепродажи.

2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным бухгалтерского баланса (форма № 1).

В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:

- о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;

- о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;

- о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;

- о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н (ред. от 23.04.2002) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов";

- информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000)";

- информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.11.2001 № 96н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01";

- информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ в соответствии с Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)";

- информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 № 5н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000".

Выявленные замечания группируются в отчетном документе ОД-6.2.

Отчетный документ ОД-6.2

N
п/п
Наименование
нарушения
Сумма Влияние на бухгалтерскую отчетность Рекомендации аудитора

Процедура 7.1: анализ применяемого порядка приобретения материалов.

Источники информации:

- хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;

- договоры на переработку давальческого сырья;

- договоры комиссии;

- приходные ордера;

- накладные;

- акты приемки МПЗ;

- первичные документы складского учета.

Порядок выполнения: на основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-7.1.

Рабочий документ РД-7.1

N
п/п
Вопрос Вариант
ответа
(да/нет)
Приме-
чания
ТМЦ, принятые на ответственное хранение
Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение?
Ведется ли в организации аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение?
Назначены ли ответственные лица за материалы, принятые на ответственное хранение?
Обеспечены ли условия сохранности на складе?
Проводится ли инвентаризация материалов, принятых на ответственное хранение?
Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"?
Материалы, принятые в переработку
Имеются ли в организации материалы, принятые в переработку?
Ведется ли в организации аналитический учет материалов, принятых на ответственное хранение?
Надлежащим ли образом оформляется договор подряда?
Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции?
Обозначена ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)?
Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку"?
Товары, принятые на комиссию
Имеются ли в организации товары, принятые на комиссию?
Ведется ли в организации аналитический учет товаров, принятых на комиссию?
Надлежащим ли образом оформлен договор комиссии?
Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 004 "Материалы, принятые на комиссию"?

Процедура 7.2: анализ данных аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ.

Источники информации:

- регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: сопоставить данные аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-7.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-8.

Рабочий документ РД-7.2

Номер
счета
Наи-
мено-
вание
счета
Период Показатель,
по которому
выявлено
расхождение
Учетный
регистр
Сумма выявленного
расхождения по от-
ношению к синтети-
ческому счету
При-
меча-
ние
занижение завышение

Процедура 7.3: проверка правильности оценки ТМЦ, учитываемых на забалансовых счетах.

Источники информации:

- первичные документы поставщиков;

- регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: сопоставить данные о стоимости МПЗ, содержащиеся в документах поставщика, и данные бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-7.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-7.

Рабочий документ РД-7.3

Наименование мате-риала Первичный документ По данным
первичных
документов
По данным бухгалтерского учета Откло-
нения
Приме-
чания
наиме-
нование
дата кол-
во
сумма кол-
во
сумма

Процедура 7.4: проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.

Источники информации:

- договоры, спецификации, накладные поставщиков;

- регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: путем анализа полученных документов убедиться, что организация обоснованно отражает ТМЦ на забалансовых счетах (право собственности на проверяемые материалы к организации не перешло). Проверить своевременность списания ТМЦ с забалансовых счетов и отражения их на балансе организации в случае, когда условиями договоров предусмотрен переход права собственности к организации. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-7.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-7.

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.