| К поступления = | Стоимость поступивших ОС | = | 103 | = | 0,087 или 8,7% |
| Стоимость ОС на конец периода | 1172 | ||||
| К выбытия = | Стоимость выбывших ОС | = | 4 | = | 0,003 или 3,0% |
| Стоимость ОС на начало периода | 1073 | ||||
| К замены = | Стоимость выбывших ОС | = | 4 | = | 0,038 или 3,8% |
| Стоимость поступивших ОС | 103 |
Таким образом, можно видеть опережающий рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием. Коэффициент замены равный 3,8% говорит о том, что поступление основных средств опережает их выбытие.
Пассив баланса состоит из трех частей: капиталы и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.
Проанализируем первую часть баланса, представленную в таблице 4.
Таблица 4
Анализ собственного капитала
| Показатели | На 01.01.2009 г. | На 31.12.2009 г. | Изменения | |||
| тыс. руб | % | тыс. руб | % | тыс. руб | % | |
| Уставный капитал | 400 | 31,5 | 400 | 22,0 | 0 | 0 |
| Эмиссионный доход | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого инвестиционный капитал | 400 | 31,5 | 700 | 22,0 | 0 | 0 |
| Резервный капитал | 217 | 17,0 | 450 | 24,7 | 233 | 107 |
| Нераспределенная прибыль | 656 | 51,5 | 972 | 53,3 | 316 | 88,7 |
| Итого накопительный капитал | 573 | 68,5 | 1122 | 78,0 | 549 | 95,8 |
| Итого собственный капитал | 1273 | 100 | 1822 | 100 | 549 | 43,1 |
Как следует из результатов расчетов, в анализируемом периоде прошли достаточно серьезные изменения. Так, общая величина капитала возросла на 549 тыс. руб. Это полностью связано с ростом накопительного капитала. Тенденция к увеличению удельного веса накопительного капитала свидетельствует о способности наращивать средства, вложенные в активы предприятия, и характеризует финансовую устойчивость предприятия.
Доля инвестиционного капитала составляющая в начале года 31,5% от общего капитала упала к концу года до 22,0%. При этом абсолютная величина инвестиционного капитала осталась неизменной.
Отмечает рост накопительного капитала как в абсолютном так и в относительном выражении, что является положительным моментом. Так доля накопительного капитала составляющая в начале года 68,5% от общего капитала возросла к концу года до 78%.
Краткосрочные и долгосрочные обязательства мы объединим в одно целое, так как краткосрочные и долгосрочные обязательства являются заемными средствами. И представлены они в таблице 5.
Таблица 5
Анализ заемного капитала
| Показатели | На 01.01.2009 г. | На 31.12.2009 г. | Изменения | |||
| тыс. руб | % | тыс. руб | % | тыс. руб | % | |
| Долгосрочные обязательства | 1418 | 42,2 | 1223 | 28,5 | -195 | 86,2 |
| Кредиты и займы | 1418 | 42,2 | 1223 | 28,5 | 195 | 86,2 |
| Краткосрочные обязательства | 1943 | 57,8 | 3061 | 71,5 | 1118 | 57,5 |
| Кредиты и займы | 293 | 8,7 | 990 | 23,2 | 697 | 137,9 |
| Кредиторская задолженность | 1650 | 49,1 | 2071 | 48,3 | 421 | 25,5 |
| в том числе | ||||||
| Поставщики и подрядчики | 1151 | 34,3 | 1415 | 33,0 | 264 | 22,9 |
| Перед персоналом | 314 | 9,3 | 374 | 8,7 | 60 | 19,1 |
| Перед гос. внебюджет фондами | 67 | 2,0 | 92 | 2,1 | 25 | 37,3 |
| Перед бюджетом | 118 | 3,5 | 190 | 4,5 | 71 | 61,0 |
| Итого заемный капитал | 3361 | 100 | 4284 | 100 | 923 | 27,4 |
На основе проведенных расчетов можно видеть весьма существенные изменения в составе и структуре заемного капитала. Прежде всего следует отметить значительное доли долгосрочного заемного капитала: с 42,2% до 28,5%. Можно констатировать вытеснение заемных средств, привлеченных на долгосрочной основе, краткосрочными обязательствами, доля которых возросла с 57,8% до 71,5%.
По оценки структуры краткосрочных обязательств можно видеть, что в их составе произошли несущественные изменения. Это касается увеличения доли краткосрочных кредитов и займов с 8,7% в начале года до 23,2% в конце.
Таким образом, к концу анализируемого периода основным источником заемного финансирования стали краткосрочные кредиты и займы.
Анализ отчета о прибылях и убытках дает представления о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный год.
Анализ отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета представленных в таблице 6.
Таблица 6
Анализ прибыли от продаж ООО «Лекс»
| Показатели | В тыс. руб. | Темп приро-ста, % | Структура, % | ||||
| 2008 г. | 2009 г. | Откло-нение | 2008 г. | 2009 г. | Откло-нение | ||
| Выручка от продажи | 7891 | 9276 | 1385 | 17,55 | 100 | 100 | 0 |
| Себестоимость продукции | 5623 | 6493 | 870 | 15,47 | 71,3 | 70,0 | -1,3 |
| Валовая прибыль | 2268 | 2783 | 515 | 22,3 | 28,7 | 30,0 | 1,3 |
| Коммерческие расходы | 978 | 1117 | 139 | 14,2 | 12,4 | 12,0 | -0,4 |
| Управленческие расходы | 302 | 323 | 21 | 6,9 | 3,8 | 3,5 | -0,3 |
| Прибыль от продажи | 988 | 1343 | 355 | 35,9 | 12,5 | 14,5 | 2 |
В ООО «Лекс» увеличение коммерческих и управленческих расходов привело к снижению прибыли от продаж и прибыли до налогообложения. Если считать допустимым темпы роста коммерческих и управленческих расходов, то неоправданное увеличение составило по коммерческим расходам 66,9 тыс. руб. (1217-978*1,176).
Прирост производственной себестоимости продукции 15,47%, что снизило долю производственной себестоимость в объеме продаж с 71,3% до 70%. В результате повысился коэффициент валовой прибыли с 28,7% до 30%.
Таблица 6
Уплотненный аналитический отчет о прибылях и убытках ООО «Лекс»
| Показатели | В тыс. руб. | Темп приро-ста, % | Структура, % | ||||
| 2008 г. | 2009 г. | Откло-нение | 2008 г. | 2009 г. | Откло-нение | ||
| Прибыль от продаж | 988 | 1343 | 355 | 35,9 | 124,3 | 103,5 | -20,8 |
| Прибыль до налогообложени | 795 | 1297 | 502 | 63,1 | 100,0 | 100,0 | 0 |
| Чистая прибыль | 656 | 972 | 316 | 48,1 | 82,5 | 74,9 | 7,6 |
В отчетном году прибыль до налогообложения увеличилась на 63,1%, а чистая прибыль 48,1% по сравнению с предыдущим годом.
Прибыль от продажи продукции составляет преобладающую долю в прибыли до налогообложения.
Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибыли и убытках.
Таблица 7
Коэффициенты рентабельности
| Показатели | Алгоритм расчета | 2008 г. | 2009 г. |
| Коэффициент валовой прибыли | Валовая прибыль / выручка от продаж | 28,7 | 30,3 |
| Рентабельность текущей деятельности | Прибыль от продажи / расходы по обычным видам деятельности | 14,3 | 16,9 |
| Рентабельность продаж по прибыли от продажи | Прибыль от продажи / выручка от продаж | 12,5 | 14,5 |
| Общая рентабельность | Прибыль до налогообложения/ выручка от продаж | 10,1 | 14,0 |
| Рентабельность продаж по чистой прибыли | Чистая прибыль / выручка от продаж | 8,3 | 10,5 |
Сравнительный анализ заключается в сравнении показателей отчета о прибыли и убытках ООО «Лекс» со среднеотраслевыми значениями и показателями отчетов других организаций. Это помогает оценивать стратегию организации и эффективность управленческих решений ее руководства.
Таблица 9
Структура отчета о прибыли и убытках
| Наименование показателя | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| Выручка от продажи | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| Себестоимость продукции | 74,9 | 71,3 | 70,0 |
| Валовая прибыль | 25,1 | 28,7 | 30,0 |
| Коммерческие расходы | 10,3 | 12,4 | 12,0 |
| Управленческие расходы | 2,0 | 3,8 | 3,5 |
| Прибыль от продажи | 12,8 | 12,5 | 14,5 |
| Прочие операционные расходы | 1,2 | 2,4 | 1,6 |
| Прибыль до налогообложения | 11,6 | 10,1 | 14,0 |
| Текущий налог | 1,5 | 1,8 | 2,4 |
| Чистая прибыль | 10,1 | 8,3 | 10,5 |
Таблица 10
Динамика показателей отчета о прибыли и убытках
| Наименование показателя | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| Выручка от продажи | 6123 | 128,9 | 151,5 |
| Себестоимость продукции | 4585 | 122,6 | 141,6 |
| Валовая прибыль | 1538 | 147,5 | 180,9 |
| Коммерческие расходы | 632 | 154,7 | 176,7 |
| Управленческие расходы | 123 | 245,5 | 262,6 |
| Прибыль от продажи | 783 | 126,2 | 171,5 |
| Прочие операционные расходы | 72 | 268,0 | 202,7 |
| Прибыль до налогообложения | 711 | 111,8 | 182,4 |
| Текущий налог | 94 | 147,9 | 239,4 |
| Чистая прибыль | 617 | 106,3 | 157,5 |
За три смежных года ООО «Лекс» увеличило объемы продаж в 1,5 раза, что говорит о стремлении повысить свою долю на рынке фармацевтических товаров. Но это не сопровождалось соответствующими темпами роста чистой прибыли за 2008 г., так рентабельность продаж снизилась с 12,8% до 12,5%. Рентабельность чистой прибыли – с 8,3% до 10,1%.