регистрация / вход

Двойная запись, корреспонденция счетов. Бухгалтерская отчетность

Двойная запись - хозяйственная операция, отображаемая по дебиту одного счета и по кредиту другого счета в одинаковой сумме. Правила определения корреспонденции бухгалтерских счетов. Понятие и виды отчетности, требования к ней, варианты формирования.

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Российский государственный торгово-экономический университет

Воронежский филиал

Кафедра: Бухгалтерского учета, анализа и аудита.

Контрольная работа

по дисциплине: «Теория бухгалтерского учета».

Воронеж 2007/2008


Содержание

1. Двойная запись, корреспонденция счетов

2. Понятие отчетности, виды отчетности и требования к ней

3. Практическое задание


1. Двойная запись, корреспонденция счетов

Если рассмотреть изменения, вызываемые хозяйственными операциями, то не трудно заметить, что эти изменения имеют двойственный характер. Они происходят с двухсвязанными между собой объектами бухгалтерского учета.

Так получение товарно-материальных ценностей от поставщиков по еще неоплаченному счету означает с одной стороны увеличение запаса товарно-материальных ценностей, а с другой стороны увеличение задолжности поставщикам. Оплата счета поставщикам приводит к уменьшению задолжности поставщикам и уменьшению денежных средств на расчетном счете в кассе, т. о. чтобы отобразить каждую операцию на счетах бухгалтерского учета нужно сделать записи не менее, чем в двух счетах. И поскольку для любой хозяйственной операции общая сумма записей по дебиту равна общей сумме записей по кредиту, то это позволяет проверить точность бухгалтерских записей. Проверка точности бухгалтерских записей осуществляется благодаря методу двойной записи, т. е. хозяйственная операция при этом методе отображается по дебиту одного счета и по кредиту другого счета в одинаковой сумме.

Отсюда следует, что регистрация хозяйственной операции, в которой сумма по дебиту не равна сумме по кредиту, называется неправильной.

Необходимость двойственной записи вытекает из двойственной группировки хозяйственных средств организации, т. е. по их составу и источникам образования.

О счетах связанных двойственной записью говорят, что они корреспондируют друг с другом. Это взаимосвязь счетов служащая для отображения хозяйственных операций называется корреспонденцией счетов, а сами счета корреспондирующими.

Корреспонденция счетов обозначают обычно на документах, а также регистрах бухгалтерского учета в виде так называемой проводки.

Проводки могут быть простыми и сложными.

Простая проводка – это та взаимосвязь счетов, при которой сумма хозяйственной операции записывается в дебит одного счета и в кредит другого.

Сложная проводка – это та взаимосвязь счетов, при которой сумма хозяйственной операции записывается в дебит одного счета и в кредит двух и более счетов, или наоборот. Но сложную проводку всегда можно превратить в простую.

Сумма оборота по журналу должна быть равна сумме оборотов по счетам. Если нет равенства, то значит, допущена ошибка.

Существуют правила определения корреспонденции бухгалтерских счетов.

Они сводятся к следующему:

1) определяют два взаимодействующих (корреспондирующих счета);

2) уясняют, какие это счета по отношению к балансу (активные или пассивные);

3) выясняют, какие произошли изменения в результате данной операции, и, исходя из общих правил записи на счетах, составляют корреспонденцию.

2. Понятие отчетности, виды отчетности и требования к ней

Бухгалтерская отчётность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации о результатах её деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам.

Бухгалтерская отчётность организации (кроме бюджетных страховых организаций и банков) состоит из:

- бухгалтерского баланса (ф 1);

- отчёта о прибылях и убытках (ф 2);

- отчёта об изменениях капитала (ф 3);

- отчёта о движениях денежных средств (ф 4);

- приложений к бухгалтерскому балансу (ф 5);

- пояснительной записки;

- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчётности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.

Все эти формы утверждаются Министерством финансов РФ.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, других отчётов и приложений применяются последовательно от одного отчётного периода к другому. В бухгалтерской отчётности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года – отчётный и предшествующий отчётному. При несопоставимости с данными за отчётный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

Общий порядок составления отчётности в настоящее время регламентируется Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, утверждённым приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43Н.

Различают годовую и периодическую бухгалтерскую отчётность. Периодическая отчётность составляется за месяц или квартал.

Годовая бухгалтерская отчётность составляется не позднее 90 дней по окончании года, а квартальная не позднее 30 дней по окончании квартала.

Отчётный год для всех организаций – с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчётный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря, для организаций, созданных после 1 октября – с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Существует четыре варианта формирования отчётности с учётом сложившихся условий в экономике России:

1) расширенный вариант – формируется открытыми акционерными обществами, федеральными и крупными муниципальными государственными, унитарными предприятиями;

2) стандартный вариант - готовят закрытые акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью;

3) упрощённый вариант – формируют субъекты малого предпринимательства и некоммерческие организации;

4) по международным стандартам – формируют открытые акционерные общества, работающие, частично или полностью, на базе иностранного капитала, акции которых котируются на фондовой рынке;

При составлении бухгалтерской отчётности необходимо исходить из следующих требований:

- соблюдать в течение отчётного года принятую учётную политику отражения хозяйственных операций и оценки имущества обязательств, исходя из порядка, установленного законодательством;

- достоверно и полно представлять информацию об имущественном и финансовом положении организации;

- раскрывать показатели активов и обязательств, доходов и расходов;

- обеспечивать нейтральность информации;

- включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений;

- исходить из данных унифицированных форм первичной учётной документации синтетического и аналитического учёта;

- обеспечивать соответствие данных вступительного баланса показателям утверждённого заключительного баланса за период, предшествующий отчётному;

- всякое исправление ошибок подтверждать подписью лиц, их осуществляющих, с указанием даты исправления;

- отчётность составляется на русском языке в валюте РФ;

- отчётность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

3. Практическое задание

Значение Сн по счётам бухгалтерского учёта сост. на 1.11 отчётного года, руб.

№ счёта

Сн

№ счёта

Сн

01

120 000

02

32 000

04

80 000

05

22 000

07

74 000

60

67 000

08

15 000

66

80 000

10

8 000

67

62 000

19

3 000

68

34 000

20

13 000

69

22 000

23

4 000

70

16 000

43

44 000

80

130 000

50

3 000

82

53 000

51

85 000

58

44 000

62

25 000

итого

518 000

итого

518 000

двойная запись корреспонденция бухгалтерская отчетность

Журнал регистрации хозяйственных операции за ноябрь.

п/п

Содержание хозяйственной

операции.

Кореспонд.счетов

Сумма,

руб.

Д

К

1

Получены наличные деньги с р/с в кассу.

50

51

13 900

2

Выплачена из кассы з/п. ьб

70

50

13 600

3

Получены мат-лы от поставщиков

10

60

8 900

4

Перечислена с р/с задолжность поставщикам

60

51

11 100

5

Израсходованы мат-лы на осн. производство

20

10

6 100

6

Перечислена задолжность с р/с в бюджет

68

51

4 100

7

Получены на р/с д/с кредиты банка

51

67

19 800

8

Погашена задолжность с р/с по к/с кредитам банка

66

51

14 900

9

Погашена задолжность с р/с органам соц. страхования

69

51

3 800

10

Израсходованы мат-лы на вспомогательное производство

23

10

1 000

11

Выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности

70

50

450

12

Начисления з/п рабочим основного производства

20

70

8 600

13

Начисление з/п рабочим вспомогательное производство

23

70

4 100

14

Перечислены с р/с задолжность поставщиками

60

51

1 200

15

Начислена амортизация осн. средств занятых в осн. производстве

20

02

2 100

16

Поступили на р/с платежи от покупателя

51

62

16 000




Шахматно-оборотная ведомость.

Сумма по кредиту

кредит счета дебит счета

51

50

60

10

67

70

O2

62

Оборот по кредиту

50

13900

13900

70

2)13600 11)450

14050

10

8900

8900

60

4)11100 14)1200

12300

20

6100

8600

2100

16800

68

4100

4100

51

19800

16000

35800

66

14900

14900

69

3800

3800

23

1000

4100

5100

Оборот по дебиту

49000

14050

8900

7100

19800

2700

2100

16000

129650

Сумма по дебиту

129650

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

счета

Сн

Обороты ноябрь

Ск

Д

К

Д

К

Д

К

01

120000

-

-

-

120000

-

04

80000

-

-

-

80000

-

07

74000

-

-

-

74000

-

08

15000

-

-

-

15000

-

10

8000

-

8900

7100

9800

-

19

3000

-

-

-

3000

-

20

13000

-

16800

-

29800

-

23

4000

-

5100

-

9100

-

43

44000

-

-

-

44000

-

50

3000

-

13900

14050

2850

-

51

85000

-

35800

49000

71800

-

58

44000

-

-

-

44000

-

62

25000

-

-

16000

9000

-

02

-

32000

-

2100

-

34100

05

-

22000

-

-

-

22000

60

-

67000

12300

8900

-

63600

66

-

80000

14900

-

-

65100

67

-

62000

-

19800

-

81800

68

-

34000

4100

-

-

29900

69

-

22000

3800

-

-

18200

70

-

16000

14050

12700

-

14650

80

-

130000

-

-

-

130000

82

-

53000

-

-

-

53000

Итого

518000

518000

129650

129650

512350

512350

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему