Рабочие документы обычно содержат:
- информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;
- выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений, протоколов;
- информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;
- информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;
- доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска применения средств контроля и любые корректировки этих оценок;
- доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;
- анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
- анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
- сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;
- доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;
- сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;
- подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и (или) дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;
- выводы, сделанные аудитором, по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;
- копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения и т. п.
Документы, входящие в состав рабочей документации, должны иметь:
- заголовок с указанием наименования проверяемой организации;
- назначение рабочего документа;
- дату срок выполнение аудиторской проверки;
- ссылку на источник сведений;
- порядковый номер;
- подпись аудитора, дату.
Сведения в рабочей документации строго конфиденциальны и не подлежат разглашению. Рабочие документы - собственность аудитора (аудиторской организации). Однако, часть документов и выдержки из них могут быть предоставлены по усмотрению аудитора аудируемому лицу. Они не могут заменить бухгалтерские записи.
Рабочая документация комплектуется в папки и хранится в архиве не менее пяти лет. При ее гибели назначается служебное расследование с последующим составлением акта.
Список используемой литературы
1. Битюкова Т.А., Ерофеева В.А., Пискунов В.А. Аудит [текст]. - М.:Высшее образование, 2008 г.
2. Воронина Л.И. Аудиторская деятельность. Основы организации [текст] - М.: Эксмо, 2007 г.
3. Газарян А.В., Соболева Г.В. Практика организации процесса аудита: Практическое особие [текст]. - М.: Бухгалтерский учет, 2007 г
4. Ендовицкий С.В. Аудит [текст]. - М.: Ин-Фолио, 2008 г
5. Подольский В.И. Аудит[текст] - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2004 г. 210 стр.
6. Макальская М.А., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. Основы аудита [текст]. - М.: Дело и сервис, 2009 г.
7. Миргородская Т.В. Аудит [текст] - М.: Кнорус, 2007 г.
8. Хаханова Н.Н. Аудит: Учебное пособие [текст]. - М.: Эксмо, 2007 г.
9. Стандарты аудиторской деятельности [текст] - М., 2004 г. 112 стр.