ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: "Анализ финансовой отчетности"
МОСКВА 2009
Задание 1
Оценить структуру и динамику итоговых величин разделов бухгалтерского баланса организации за отчетный год (табл. 1).
Таблица 1 Показатели состава, структуры и динамики бухгалтерского баланса
| АКТИВ | На начало отчетного года | На конец отчетного года | ±D | ПАССИВ | На начало отчетного года | На конец отчетного года | ±D |
| А | 1 | 2 | 3 | Б | 1 | 2 | 3 |
| Раздел I. Внеоборотные активы, тыс. руб. | 24929587 | 25463322 | 533735 | Раздел III. Капитал и резервы, тыс. руб. | 23341378 | 26524715 | 3183337 |
| То же, % к итогу(валюте баланса) | 62,41 | 55,73 | -6,68 | То же, % к итогу(валюте баланса) | 58,44 | 58,05 | -0,39 |
| Раздел II.Оборотные активы, тыс. руб. | 15008883 | 20223986 | 5215103 | Раздел IV. Долгосрочные обязательства, тыс. руб. | 12514939 | 13747824 | 1232885 |
| То же, % к итогу(валюте баланса) | 37,58 | 44,26 | 6,68 | То же, % к итогу(валюте баланса) | 31,33 | 30,09 | -1,24 |
| Валюта баланса, тыс. руб. | 39938470 | 45687308 | 5748838 | Раздел V. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. | 4082153 | 5414769 | 1332616 |
| То же, % к итогу(валюте баланса) | 10,22 | 11,85 | 1,63 | ||||
| Валюта баланса, тыс. руб. | 39938470 | 45687308 | 5748838 | ||||
| Валюта баланса, % | 100,0 | 100,0 | - | Валюта баланса, % | 100,0 | 100,0 | - |
По данным из таблицы 1 видно, что активы предприятия растут. Внеоборотные активы увеличились на 533735 руб. или на 2,15%; оборотные активы увеличились на 5215103 руб. или на 34,75%. Преимущественное увеличение произошло за счет вложения во внеоборотные активы.
Пассив баланса тоже увеличился: капитал и резервы увеличились на конец отчетного года на 3183337 руб. или 13,64%; долгосрочные обязательства увеличились на 1232885 руб. или на 9,6%; краткосрочные обязательства увеличились на 1332616 руб. или на 32,64%. Преимущественно увеличение произошло за счет раздела "Капитал и резервы".
В целом, мы видим, что компания значительно увеличила вложение средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствуют рост величины валюты баланса с 39938470 руб. на начало года до 45687308 руб. на конец отчетного года.
Задание 2
Используя данные Бухгалтерского баланса заполнить таблицу №2, провести горизонтальный и вертикальный анализ, оценить динамику и структуру активов, собственного и заемного капитала организации.
Общая величина внеоборотных активов в целом увеличилась, но есть составляющие в данном разделе, которые имеют тенденцию к понижению. Из таблицы видно, что ОАО "АКР" вкладывает больше денежных средств а нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и прочие внеоборотные активы. В таблице видим, что растут вложения в нематериальные активы на 368 руб. и темп роста составил 139,65%, что характеризуют избранную организацией стратегию, как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии и др. интеллект. собственность. Возросли вложения в основные средства на 650153 руб. и темп роста составил 104.78%, также возросли вложения в незавершенное строительство, которое увеличилось на 1357149 руб. и темп роста составил 164,80%. Это говорит о том, что организация стремительно развивается. При этом организация уменьшила долгосрочные финансовые вложения на 1323763 руб., отложенные налоговые активы на 329834 руб. и доходные вложения в материальные ценности на 6633 руб. Динамика структуры внеоборотных активов отражает спад их доли в общей величине активов компании (-6,68%).
Оборотные активы в целом увеличились на 5215103 руб. и темп роста составил 134,75%. Удельный вес запасов в общей величине активов самый высокий и составил за отчетный год 16,77%, увеличился на 4,41%.
По данному разделу почти все составляющие увеличились, кроме товары отгруженные, которые уменьшились на 26011 руб. и удельный вес на конец периода составил 0,001% к общей величине активов; краткосрочные финансовые вложения, которые уменьшились на 758869 руб. и удельный вес на конец отчетного периода составил 7,65%; также денежные средства, которые уменьшились на 583069 руб. и удельный вес составил 0,89% на конец периода. Спад краткосрочных финансовых вложений говорит о том, что организация в отчетном году не имела возможности вложить свободные денежные средства в данный вид оборотных активов, это видно из таблицы, также сами денежные средства имели тенденцию к снижению. Динамика структуры оборотных активов отражает рост их доли в общей величине активов компании (6,68%).
Таблица 2Состав, структура и динамика активов и капитала организации
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Темп роста, % | Структура активов, % | ||||
| На начало отчетного года | На конец отчетного года | ±D | На начало отчетного года | На конец отчетного года | ±D | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Внеоборотные активы – всего | 24929587 | 25463322 | 533735 | 102,14 | 62,41 | 55,73 | -6,68 |
| 1.1. Нематериальные активы | 928 | 1296 | 368 | 139,65 | 0,0023 | 0,0028 | 0,0005 |
| 1.2. Основные средства | 13592137 | 14242290 | 650153 | 104,78 | 34,03 | 31,17 | -2,86 |
| 1.3. Незавершенное строительство | 2094258 | 3451407 | 1357149 | 164,80 | 5,24 | 7,55 | 2,31 |
| 1.4. Доходные вложения в материальные ценности | 202815 | 196182 | -6633 | 96,72 | 0,50 | 0,42 | -0,078 |
| 1.5. Долгосрочные финансовые вложения | 8252065 | 6928302 | -1323763 | 83,95 | 20,66 | 15,16 | -5,5 |
| 1.6. Отложенные налоговые активы | 339679 | 9845 | -329834 | 2,89 | 0,85 | 0,02 | -0,83 |
| 1.7. Прочие внеоборотные активы | 447705 | 634000 | 186295 | 141,61 | 1,12 | 1,38 | 0,26 |
| 2. Оборотные активы - всего: | 15008883 | 20223986 | 5215103 | 134,75 | 37,58 | 44,26 | 6,68 |
| 2.1. Запасы | 4937566 | 7662733 | 2725167 | 155,19 | 12,36 | 16,77 | 4,41 |
| 2.1.1. Сырье, материалы и др. | 2460209 | 3212875 | 752666 | 130,59 | 6,15 | 7,03 | 0,80 |
| 2.1.2.Затраты в незавершенном производстве | 2237357 | 4222860 | 1984903 | 188,71 | 5,60 | 9,24 | 3,64 |
| 2.1.3. Готовая продукция и товары | 142478 | 155860 | 13382 | 109,39 | 0,35 | 0,34 | -0,01 |
| 2.1.4. Товары отгруженные | 26611 | 600 | -26011 | 2,25 | 0,06 | 0,001 | -0,060 |
| 2.1.5. Расходы будущих периодов | 70911 | 71138 | 227 | 100,32 | 0,17 | 0,15 | -0,02 |
| 2.2. НДС по приобретенным ценностям | 1735245 | 2268087 | 532842 | 130,70 | 4,34 | 4,96 | 0,62 |
| 2.3.Дебиторская задолженность долгосрочная (более 12 мес.) | - | 34681 | 34681 | - | - | 0,075 | 0,075 |
| 2.4. Дебиторская задолженность краткосрочная (менее 12 мес.) | 3087460 | 6351811 | 3264351 | 205,73 | 7,73 | 13,90 | 6,17 |
| 2.4.1. Покупатели и заказчики | 838889 | 2780114 | 1941225 | 331,45 | 2,100 | 6,085 | 3,985 |
| 2.4.2. Авансы выданные | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.4.3. Прочие дебиторы | 2248571 | 3571697 | 1323126 | 158,84 | 5,63 | 7,81 | 2,18 |
| 2.5. Краткосрочные финансовые вложения | 4257430 | 3498561 | -758869 | 278,23 | 10,65 | 7,65 | -3 |
| 2.6. Денежные средства | 991182 | 408113 | -583069 | 41,17 | 2,48 | 0,89 | -1,59 |
| 2.7. Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого активов | 39938470 | 45687308 | 5748838 | 114,39 | 100% | 100% | - |
| 1. Капитал и резервы (собственный капитал), всего | 23346306 | 26524923 | 3178617 | 113,61 | 58,45 | 58,05 | -0,4 |
| 1.1. Уставный капитал | 2542942 | 2542942 | 0 | 0 | 6,367 | 5,565 | -0.802 |
| 1.2. Добавочный капитал | 10266029 | 12102761 | 1836732 | 117,89 | 25,71 | 26,49 | 0,78 |
| 1.3. Резервный капитал | 127147 | 127147 | 0 | 0 | 0,318 | 0,278 | -0,04 |
| 1.4. Нераспределенная прибыль | 10405260 | 11751865 | 1346605 | 112,94 | 26,05 | 25,72 | -0,33 |
| 1.5. Доходы будущих периодов | 4928 | 208 | -4720 | 4,22 | 0,012 | 0,0004 | -0,0116 |
| 2. Обязательства (заемный капитал), всего: | 16592164 | 19162358 | 2570221 | 115,49 | 41,54 | 41,94 | 0,41 |
| 2.1. Долгосрочные обязательства | 12514939 | 13747824 | 1232885 | 109,85 | 31,33 | 30,09 | -1,24 |
| 2.2. Краткосрочные обязательства | 4077225 | 5414561 | 1337336 | 132,80 | 10,21 | 11,85 | 1,64 |
| из них: 2.2.1. Кредиты и займы | 1853055 | 2892419 | 1039364 | 156,08 | 4,639 | 6,330 | 1,691 |
| 2.2.2. Кредиторская задолженность | 1939415 | 2111012 | 171597 | 108,84 | 4,856 | 4,620 | -0,236 |
| 2.2.3. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 2770 | 2725 | -45 | 98,37 | 0,00006 | 0,005 | -0,0049 |
| 2.2.4. Резервы предстоящих расходов | 281985 | 408405 | 126420 | 144,83 | 0,706 | 0,893 | 0,187 |
| 2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого собственного и заемного капитала | 39938470 | 45687308 | 5748838 | 114,39 | 100% | 100% | - |
Задание 3
По данным бухгалтерского баланса сгруппировать активы организации по уровню ликвидности, а обязательства – по срочности оплаты, обосновать экономический смысл сложившихся неравенств между группами активов и пассивов. Используя результаты группировки активов и пассивов установить качество структуры баланса по состоянию на начало и конец отчетного года. Расчеты представить в таблице 3.
Таблица 3 Группировка активов и пассивов для оценки ликвидности бухгалтерского баланса
| Группа активов | Сумма, тыс. р. | Темп роста, % | Группа пассивов | Сумма, тыс. р. | Темп роста, % | ||||
| На начало года | На конец года | ±D | На начало года | На конец года | ±D | ||||
| Наиболее ликвидные активы (А1) | 5248612 | 3906674 | -1341938 | 74,43 | Наиболее срочные обязательства (П1) | 1942185 | 2113737 | 171552 | 108,83 |
| Быстро реализуемые активы (А2) | 3087460 | 6351811 | 3264351 | 205,73 | Краткосрочные обязательства (П2) | 2135040 | 3300824 | 1165784 | 154,60 |
| Медленно реализуемые активы (А3) | 6672811 | 9930820 | 3258009 | 148,82 | Долгосрочные обязательства (П3) | 12514939 | 13747824 | 1232885 | 109,85 |
| Трудно реализуемые активы (А4) | 24929587 | 25498003 | 568416 | 102,28 | Собственный капитал (П4) | 23346306 | 26524923 | 3178617 | 113,61 |
| Валюта актива баланса | 39938470 | 45687308 | 5748838 | 114,39 | Валюта пассива баланса | 39938470 | 45687308 | 5748838 | 114,39 |
1) А1 ≥ П1, данное условие выполняется.