Проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.
Аудиторская компания «ЛЭКС» 17 января 2010 г.Заключение
В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения организации служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.
Поэтому достоверный учет и контроль денежных средств и операций с подотчетными лицами имеет особую значимость для предприятия.
В ходе проведенного исследования было установлено, что в большинстве случаев подотчетные суммы на предприятии ООО ТД «Владис» выдаются начальнику хозяйственного отдела на приобретение канцтоваров, оборудования и для других хозяйственных нужд.
Деньги подотчет на командировочные и хозяйственные расходы в ООО ТД «Владис» выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера.
При направлении работника в командировку в ООО ТД «Владис» оформляются следующие документы:
¾ приказ о направлении работника в командировку (форма № Т-9);
¾ командировочное удостоверение (форма № Т-10);
¾ служебное задание (форма № Т-10а).
После возвращения из командировки работник предоставляет в бухгалтерию ООО ТД «Владис» в течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах.
К авансовому отчету прикладывается командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы, подтверждающие произведенные расходы. В состав командировочных расходов включаются все затраты на командировку.
В ходе проведенного исследования операций с подотчетными лицами в ООО ТД « Владис» нами было установлено:
1) для получения итоговых и детальных сведений о состоянии расчетов с подотчетными лицами автоматизированным способом составляются такие отчету по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», как «Анализ счета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", Карточка по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", Оборотно- сальдовая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»(1С - "Бухгалтерия-7.7.").
2) целесообразно и законно используются подотчетные суммы;
3) соблюдается предусмотренное законодательство порядка возмещения затрат на служебные командировки;
4) соблюдаются правила выдачи авансов, своевременности предоставления авансовых отчетов и возврата неиспользованных подотчетных сумм.
Однако нами было выявлено, что не ведется журнал регистрации работников направленных в командировки, которой позволил бы тщательно проверять представленные командировочными авансовые отчеты, а также своевременно применять меры к принудительному взысканию задолженности подотчетного лица, не отчитавшегося о своих расходах или не вернувшего остаток денежных средств в кассу во время.
В ходе изучения методики аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами был рассмотрен порядок определения уровня существенности, оценки аудиторского риска и составления программы проверки.
Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами в ООО ТД «Владис» мы сначала проверили:
¾ кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами;
¾ имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;
¾ кому подотчетен бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;
¾ имеется ли утвержденный руководителем предприятия список подотчетных лиц.
Источниками для проведения аудита с подотчетными лицами в ООО ТД «Владис» являлись приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, главная книга, баланс предприятия.
Данные аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в ООО ТД «Владис» проверялись сплошным способом.
При проверке законности выдачи сумм в подотчет на хозяйственные нужды в ООО ТД «Владис» в первую очередь определялось наличие списка работников предприятия, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги.
По выданным в подотчет суммам в ООО ТД «Владис» мы устанавливали, нет ли превышения предельных размеров аванса.
Особое внимание уделялось проверке предоставленных командированными лицами авансовых отчетов. Устанавливалось наличие отметок в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения нет ли подчисток, помарок в командировочном удостоверении всели реквизиты заполнены.
В результате проведенной аудиторской проверки авансовых отчетов и приложенных к ним оправдательных документов расхождений нами не было установлено.
Список используемой литературы
Законодательные материалы
1) Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Российской Федерации : [федер. закон № 129 : принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. : по состоянию на 23 ноября 2009 г.]. / / Справочная система «Консультант +».
2) Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» Российской Федерации : [федер. закон № 14: принят Гос. Думой 08 февряля 1998 г. : по состоянию на 27 декабря 2009 г. ]. // Справочная система «Консультант +».
3) Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» Российской Федерации : [федер. закон № 307 : принят 30 декабря 2008 г. ]. // Справочная система «Консультант +».
4) Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О саморегулируемых организациях» Российской Федерации : [федер. закон № 315 : принят 01 декабря 2001 г. : по состоянию на 27 декабря 2009 г. ]. / / Справочная система «Консультант +».
5) Российская Федерация. Постановление. Постановление Правительства «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» Российской Федерации : [ № 696 : принято 23 сентября 2002 г. : по состоянию на 19 ноября 2008г. ]. // Справочная система «Консультант +».
6) Российская Федерация. Приказ. Приказ Министерства финансов «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» Российской Федерации : [ № 94н : принят 31 октября 2000 г. : по состоянию на 18 сентября 2006 г. ]. // Справочная система «Консультант +».
7) Российская Федерация. Приказ. Приказ Министерства финансов «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» Российской Федерации : [ № 43н : принят 06 июля 1999 г. : по состоянию на 18 сентября 2006 г. ]. // Справочная система «Консультант +».
8) Российская федерация. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
9) Российская федерация. Указание ЦБ РФ от 03.03.03. № 1256 – У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.02 г.№ 2 –П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» / Справочная правовая система «Консультант+»:- http://www.consultant.ru.
Однотомное издание
10) Андреев О.Б. Основы бухгалтерского учета. – Н.: ИЦ «Эльфа», 2008. 144 с.
11) Бухгалтерский учет : учебник / Ю. А. Бабаев [ и др. ] ; под ред. профессора Ю. А. Бабаева. – М. : ТК Велби, Изд–во Проспект, 2005. – 392 с.
12) Белобжецкий И.А. Бухгалтерская отчетность и методы ее контроля – М.: Финансы и статистика, 2009. 272 с.
13) Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. - М.: "Экзамен", 2008- 192 с.
14) Булыга Р.П. Аудит.Юнити.,2009. с. 431
15) Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: "Экзамен", 2007. - 320 с.
16) Дмитриева И.М. Бухгалтерский учёт и аудит.//Уч.пособ.2011., с. 287
17) Зырянова Т.В., Терехова О.Е. Внутренний аудит как оценка надежности и эффективности системы внутреннего контроля// Экономический анализ. Теория и практика, 2008, N 16, с. 27-30.
18) Касьянова Г.Ю. Нормы расхода ГСМ.2009., с. 120.
19) Касьянова Г.Ю. Командировки: новый порядок оформления и оплаты. 2009. с. 120.
20) Кислов Д.В. Расчёты с подотчётными лицами Уч. пособ // М.: Вершина 2008, с. 104
21) Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет : учебное пособие / Н. П. Кондраков. – М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 335 с.
22) Кузнецова Г.А. Счёт 71: Учет и списание подотчетных сумм: Практическое пособие., перераб.и доп.,-М.: ПРИОР, 2007., 125 с.
23) Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Проверка и контроль: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. -520 с.
24) Мельников И. А. Бухгалтерский учет / И. А. Мельников. – М. : ЮНИТИ, 2009. – 304 с.
25) Налетова И. А. Аудит / И. А. Налетова. – М. : ФОРУМ : ИНФРА – М, 2005. – 176 с.
26) Овсийчук. Контроль и проверка. Уч. пос. М.: КноРус, 2008. - 224 с.
27) Поленова С.Н., Юдина Л.Н. Теория бухгалтерского учёта Уч.пособ. // М.: Дашков и К, 2008.с. 428
28) Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учёт. Уч-практ пос 2007 -416с.
29) Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита: Практическое пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2008.- 143 с.
30) Харченко О.Н., Самусенко С.А., Ферова И.С. Аудит: практикум. Учебное пособие.2010, с.288
31) Шулус А.А., Попов Ю.Н. Социальный аудит. Издательство: АТиСО., 2008. с. 620
Отдельный том многотомного издания
32) Булатов М.А Теория бухгалтерского учёта. Уч пос 2005 3-е изд -256с.
33) Бычкова С. М. Практический аудит / С. М. Бычкова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2009. – 176 с.
34) Калистратов Л.М. Аудит (Изд:3); Издательский дом «Дашков и К» 2009. с. 431
35) Камышанов П. И., Камышанов А. П., Бухгалтерский финансовый учет : учебник / П. И. Камышанов. - 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ОМЕГА-Л, 2006. - 591 с.
36) Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2003. – 752 с.
37) Папковская П.Я., Федоркевич А.С. Управленческие расходы: учёт и аудит. Прак.пособ. 2-е изд., перераб.и доп.-М.:Информпресс,2010 с. 60.