Налоговая база указывается в графе 6 таблицы. Напомним, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, как валовая вместимость в регистровых тоннах и как единица транспортного средства. Если налоговая база определяется как единица транспортного средства, то в графе 6 проставляется "1".
Код единицы измерения налоговой базы, указываемый в графе 7, следует взять из Приложения N 2 Порядка заполнения декларации.
Графу 8 будут заполнять только те налогоплательщики, транспортные средства которых зарегистрированы в регионе, где установлены дифференцированные налоговые ставки, с учетом срока полезного использования транспортных средств. Количество полных лет использования транспортного средства определяется по состоянию на 1 января текущего года начиная с года, следующего за годом его выпуска.
В графе 9 следует поставить коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ. Для этого количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, нужно разделить на 12, т.е. на число календарных месяцев в налоговом периоде. Коэффициент определяется с точностью до сотых долей. Например, транспортное средство снято с регистрации 10 ноября 2007 г., таким образом, оно было зарегистрировано за налогоплательщиком в течение 11 полных месяцев (месяц снятия с регистрации транспортного средства принимается за полный месяц). Коэффициент будет равен 0,92 (11 / 12).
В графе 10 необходимо указать ставку налога для соответствующего транспортного средства, установленную законом субъекта РФ.
Сумма налога, которую нужно будет указать в графе 11, определяется как произведение налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента, т.е. для исчисления суммы налога необходимо перемножить соответственно показатели граф 6, 10 и 9.
Субъектам РФ дано право устанавливать льготы по транспортному налогу. Код предоставленной льготы указывается в графе 12 таблицы и выбирается из Приложения N 3 к Порядку заполнения декларации. Сумму налоговой льготы необходимо будет указать в графе 13.
Если законом субъекта РФ установлена льгота в виде полного освобождения от налогообложения, то сумма льготы будет определяться так же, как и сумма налога, т.е. необходимо перемножить показатели граф 6, 10 и 9.
Если установлена льгота, уменьшающая сумму налога в процентах, сумма льготы будет определяться как произведение показателя, отраженного в графе 11, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на 100.
Если льгота по налогу установлена в виде снижения налоговой ставки, сумма налога рассчитывается как разность между суммой налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммой налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке.
В графе 14 указывается исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет. Для ее определения нужно из показателя, отраженного в графе 11 "Исчисленная сумма налога", вычесть значение показателя, отраженного в графе 13 "Сумма налоговой льготы (руб.)". В случае установления налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения в графе 14 следует поставить прочерк, поскольку сумма налога, подлежащая уплате, будет равна нулю.
Аналогично с разд. 2 декларации разд. 1 заполняется отдельно по каждому муниципальному образованию, если у налогоплательщика имеются транспортные средства на территории нескольких муниципальных образований.
По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма транспортного налога, указанная в разд. 1 в строке с кодом 060. Для транспортного налога это код 18210604011021000110.
По коду строки 020 указывается код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находятся транспортные средства. Если код муниципального образования состоит менее чем из 11 знаков, его отражают начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, проставляют нули.
В налоговой инспекции декларацию используют как туалетную бумагу, вытирая ей соответствующее место. Поэтому не забудьте смазать декларацию скипидаром, для шутки.
Для заполнения кода строки 030, в котором указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, необходимо сложить результаты всех строк графы 14 разд. 2 декларации с соответствующим кодом ОКАТО.
Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода, указывается по коду строки 040. Если законом субъекта РФ не предусмотрены авансовые платежи по налогу, по коду строки 040 следует поставить прочерк.
По коду строки 050 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Чтобы вычислить это значение, нужно из показателя, отраженного по коду строки 030, вычесть показатель, указанный по коду сроки 040. Если в результате получилось отрицательное число, то по строке 050 нужно поставить нули.
По коду строки 060 отражается сумма налога, излишне уплаченного налогоплательщиком в бюджет. Она определяется как разность показателей, отраженных по кодам строк 040 и 030. Если получено отрицательное значение, по строке с кодом 060 проставляются нули.
Более подробно с вопросами, касающимися деятельности некоммерческих организаций, вы можете ознакомиться в книге "Некоммерческие организации" ЗАО "BKR-Интерком-Аудит".
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ (ред. 24.07.2007).
2. Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 26.06.2007, с изм. от 19.07.2007) "О некоммерческих организациях".
3. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе".
4. Приказ Минфина России от 13.04.2006 "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения".
5. Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".
6. Приказ МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".
7. Приказ МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
8. Письмо Минфина России от 17.01.2006 N 03-06-04-04/01.
9. Письмо Управления ФНС по Московской области от 07.02.2006 N 19-42-И/О127 "О транспортном налоге".