Учет уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» на тему:

Учет уставного капитала и расчетов

с учредителями и акционерами

Преподаватель

к.э.н. Сидорова Марина Ильинична

Работа выполнена

Чубовой Екатериной Вячеславовной

Факультет УС

№ личного дела 05убб00146

Группа 427

Москва 2008 год

Содержание

Введение ………………………………………………………………………….. 3

I. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами ………… 5

1. Основные принципы формирования уставного капитала……………………….5

2. Формирование и учет уставного капитала в акционерных обществах………………6

3. Учет уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью……...14

4. Учет уставного фонда в унитарных организациях……………………………...16

Заключение………………………………………………………………………..18

II. Сквозная задача…………………………………………………………………....19

Список использованной литературы…………………………………………….48

Введение

Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами – капиталом для осуществления своей финансово – хозяйственной деятельности.

Капитал - это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника фирмы, которые отражают совокупность денежных ценностей, материальных ценностей и активов, выраженных в форме нематериальных прав.

Первоначальным и основным источником формирования иму­щества организации является ее уставный капитал. В соответствии с Гражданским кодексом РФ и в зависимости от организацион­но-правовой формы собственности различают:

уставный капитал хозяйственных обществ (открытых и закры­тых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответствен­ностью); представляет совокупность вкладов учредителей в иму­щество организации в денежном выражении при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредитель­ными документами, и гарантирует интересы ее кредиторов;

складочный капитал хозяйственных товариществ, отражающий совокупность долей (вкладов) участников полного товарищества и товарищества на вере, внесенных для обеспечения его финан­сово-хозяйственной деятельности: величина складочного капитала отражается в уставе и может быть изменена по решению её учре­дителей с внесением соответствующих изменении в учредитель­ные документы;

уставный фонд государственных и муниципальных унитарных организаций представляет совокупность основных и оборотных средств, безвозмездно выделенных организации государством или муниципальными органами;

паевой и неделимый фонд кооператива формируется у коопера­тивов (артелей) за счет паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества для совместного ведения предприниматель­ской деятельности.

Уставный капитал является важным показателем деятельности предприятия, т.к. показывает, что у предприятия есть соответствующие гарантии. Это очень важно для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. В настоящее время многие крупнейшие фирмы мира публикуют свою финансовую отчетность (в том числе и о движении капитала) в печати, в информационных технологиях, в Интернете. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но, несмотря на это, учет очень важен, т.к. с учета уставного капитала и расчетов с учредителями начинается работа предприятия (учет начинается с внесения денег или др. имущества ещё до регистрации).

Цель курсовой работы – раскрыть принципы и правила ведения учета уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами.

Задачами настоящей работы являются: изучить теоретически и рассмотреть на примерах учет уставного капитала в акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и унитарных предприятиях.

I .Учет уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами

1 Основные принципы формирования уставного капитала

Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. В соответствии с нормативными документами уставный капи­тал для разных групп организации оплачивается полностью или частично на момент их государственной регист­рации. Перед регистрацией организация открывает специальный накопительный счет в банке, с которого банк до момента государственной регистрации владельца счета не производит никаких операций. После регистрации накопительный счет преобразуется в расчетный. Если в течение года с момента регистрации органи­зации ее частично оплаченный уставный капитал не будет дове­ден до заявленного в учредительных документах, организация обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Если уменьшенный уставный капитал по сумме меньше установленной законодательством нижней границы, организация подлежит лик­видации.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям организаций, стадиям формирования капитала, по видам акций.

Таблица 1.1

Счет 80 «Уставный капитал»

Уменьшение уставного капитала Корреспонди­рующий счет Увеличение уставного капитала Корреспонди­рующий счет
Сальдо — сумма уставного ка­питала, зафиксированная в уставе

Уменьшен уставный капитал после пе­ререгистрации

Списан уставный капитал при прекра­щении деятельности организации

75

75

Увеличен уставный капитал после перерегистрации 75
Cальдо—сумма уставного ка­питала, зафиксированная в уставе

2. Формирование и учет уставного капитала в акционерных обществах

Акционерное общество - это общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акции, участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций (ст. 96 ГК РФ)

Таким образом, уставный капитал акционерного общества состоит из номинальной стоимо­сти акций общества, приобретенных акционерами. В соответствии сФедеральным законом "Об акционерных обществах" от 26 декабря 1996 г. № 208-ФЗ (в ред. от 24.05.1999 г., 07.08.2001 №120-ФЗ) минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не ме­нее 1000-кратной, а закрытого общества - не менее 100-кратной базовой суммы на дату государственной регистрации общества. Минимальный размер уставного капитала для закрытых акци­онерных обществ составляет 100 минимальных размеров месяч­ной оплаты труда (МРОТ), установленной законодательно, для от­крытых - 1000 МРОТ.

Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, при­знается открытым акционерным обществом (ОАО). Такое общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами (ст. 97 ГК РФ).

Акционерное общество, акции которого распределяются толь­ко среди его учредителей или иного, заранее определенного кру­га лиц, признается закрытым акционерным обществом (ЗАО). Та­кое общество не вправе проводить открытую подписку на выпус­каемые им акции, либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц (ст. 97 ГК РФ).

Акции общества при его учреждении должны быть полностью оплачены в течение срока, определенного уставом общества, при этом не менее 50% устав­ного капитала общества должно быть оплачено в течение трех месяцев с мо­мента регистрации общества, а оставшаяся часть - в течение года с момента его регистрации. Оплата акций и иных ценных бумаг общества может осуществ­ляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций определяется до­говором о создании общества или уставом общества. Акции, которые должны быть оплачены не денежными средствами, оплачиваются, при их приобретении в полном размере, если иное не установлено договором о создании общества при его учреждении или решением о размещении дополнительных акций.

Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении об­щества, производится по соглашению между учредителями с привлечением неза­висимого оценщика. Устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции общества.

Например , зарегистрировано закрытое акционерное общество «Надежда». Ве­личина уставного капитала -15 000 руб. Уставный капитал разделен на 1500 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 10 руб. Учредители общества: ОАО «Март» — подписалось на 1310 обыкновенных акций; ЗАО «Апрель» — под­писалось на 190 обыкновенных акций.Сформулируем хозяйственные операции, определим корреспондирующие счета:

Таблица 2.1

№ п/п

Документ и содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Дебет Кредит
1 Учредительные документы. Отражается величина зарегистрированного уставного капитала ЗАО «Надежда» 75 80 15 000
2 Акт приемки-передачи основного средства. Протокол со­гласования стоимости легкового автомобиля. ОАО «Март» внесло в уставный капитал ЗАО «Надежда» легковой автомобиль, оценочная стоимость которого — 12 600 руб. 08 75 12 600
3 Выписка из расчетного счета. Остаток своего взноса ОАО «Март» внесло деньгами на расчетный счет ЗАО «Надеж­да» 51 75 500
4 Выписка из расчетного счета. ЗАО «Апрель» внесло свой взнос деньгами на расчетный счет ЗАО «Надежда» 51 75 1900

Акция не предоставляет права голоса до момента ее полной оплаты, за исключением акций, приобретаемых учредителями при создании общества. В случае неполной оплаты акции в сроки, определенные уставом, акция по­ступает в распоряжение общества, о чем в реестре акционеров общества делается соответствующая запись. Деньги и (или) иное имущество, внесенные в оплату акций по истечении года, не возвращаются.

Уставом общества может быть предусмотрено взыскание неустойки (штрафа, пени) за неисполнение обязанности по оплате акций.

Уставный капитал общества может быть увеличен путем выпуска дополнительных акций с увеличенной номинальной стоимостью и замены ими старых акций или размещения новых дополнительных акций. Дополнительные акции могут быть размещены обществом только в пределах количества объявленных акций, установленного уставом общества.

При принятии решения эмитентом об увеличении уставного капитала путем выпуска дополнительных акций определяется размер эмиссий и ее форма.

Регистрация эмиссии акций производится в соответствующих органах. При регистрации эмиссии уплачивается налог на операции с ценными бумагами в размере 0,8% от суммы эмиссии.

Размер зарегистрированной эмиссии акций для увеличения уставного капитала является объявленным уставным капиталом.

Дополнительные акции общества, размещаемые путем подписки, размещают­ся при условии их полной оплаты.

Форма оплаты дополнительных акций определяется решением об их разме­щении. При оплате дополнительных акций не денежными средствами оценка имущества, вносимого в оплату акций, производится советом директоров (на­блюдательным советом) общества по рыночной стоимости, но не ниже их но­минальной стоимости.

Размещение акций по цене ниже их рыночной стоимости общество вправе осуществлять в случае размещения дополнительных акций акционерам, имеющим преимущественное право приобретения акций по цене не ниже 90% от рыночной стоимости.

Размер вознаграждения посредника, участвующего в размещении дополнительных акций общества по средствам подписки, не должен превышать 10% цены размещения акций.

В случае если акции акционерного общества реализуются по цене, превы­шающей номинальную стоимость, то разница между продажной и номинальной стоимостью (эмиссионный доход) рассматривается как его добавочный капитал, учет которого ведется на счете 83. Для целей исчисления налога на прибыльсумма эмиссионного дохода не учитывается в составе доходов организации.

Уставный капитал акционерного общества формируется в пределах объяв­ленного в размере номинальной стоимости оплаченных акций после регистра­ции отчета о выпуске акций, внесения изменений в уставный капитал и регист­рации внесенных изменений.

Рассмотрим пример эмиссии акций в акционерном обществе открытого типа для увеличения уставного капитала.

Например , ОАО «Триумф» имеет первоначальный уставный капитал 120 тыс. руб. (1200 акций по номиналу 100 руб.). Принято решение об увеличе­нии уставного капитала путем выпуска акций. Зарегистрирован выпуск ценных бумаг и проспект эмиссии 10 000 обыкновенных акций с номинальной стоимо­стью 100 руб. Заключен договор с брокерской фирмой «Ажур» на распростра­нение акций ОАО «Триумф». Сумма комиссионного вознаграждения составляет 0,1% от суммы сделок. Брокерская фирма «Ажур» распространила 10 000 акций ОАО «Триумф» по цене 105 руб. за акцию.Сформулируем хозяйственные операции, определим корреспондирующие счета:

Таблица 2.2

п/п Документ и содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб.
Дебет Кредит
1

Справка. Начислен налог на операции с ценными бумагами по эмиссии акций

(10 000 акц х100р./акц х 0,8/100= 8000 р.)

91-2 68 8000
2 Выписка из расчетного счета. Оплачен налог на операции с ценными бумагами 68 51 8000
3

Акт купли-продажи акций. Продано 10000 акций по цене 105 руб. за акцию брокерской фирмой «Ажур»

(10 000 акц х 105 р./ акц - 1050 000 р.)

76 брок 76 акции 1 050 000
4 Акт приемки работ. Начислено брокерской фирме вознаграждение за выполненную работу по продаже акций (1 050 000 х 0,1 / 100 = 1050 руб.) 91-2 76 брок 1050
5

Выписка из расчетного счета. Акт взаимозачета. Получено от брокерской фирмы за проданные акции за вычетом комиссионного вознаграждения

(1050000-1050 = 1048950 руб.)

51 76 брок 1 048 950
6 Документы о регистрации отчета об эмиссии и внесения изменений в уставный капитал. Отражено в учете увеличение уставного капитала:— увеличен уставный капитал на номинальную стоимость проданных акций 75 80 1 000 000
- отражена сумма оплаты за проданные акции на счете 75 76акции 75 1 050 000

- списан эмиссионный доход на счет 83

(1 050 000 - 1000 000 - 50 000 руб.)

75 83 50 000

При закрытом размещении акций в случае увеличения уставного капитала и среди оговоренного числа инвесторов порядок отражения операций следующие.

Например, перерегистрирован устав акционерного общества закрытого типа «Надежда». Уставный капитал увеличен с 15 000 до 25 000 руб. Акции в коли­честве 1000 штук номиналом 10 руб. распределены среди 10 физических лиц:

Д сч. 75, К сч. 80 - 10 000 руб.

Внесены денежные взносы в уставный капитал физическими лицами:

Д сч. 51, К сч. 75-10 000 руб.

Также увеличение уставного капитала может происходить за счет нераспределенной прибыли. При этом делаются проводки: Д сч. 84, К сч. 80

Уменьшение уставного капитала возможно за счет:

- снижения номинальной стоимости акций: Д сч. 80, К сч. 75, субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,

- выкупа акционерным обществом собственных акций у своих акционеров: отражается на счете 81 «Собственные акции (доли)» в сумме фактических затрат: Д сч. 81, К сч. 50, 51, 52.

В случае погашения акций производится уменьшение уставного капитала и его перерегистрация. В учете дается запись: Д сч. 80, К сч. 81. Возникающая при этом на счете 81 разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Рассмотрим примеры выкупа акций у акционеров.

Например, Выкуп акций и их дальнейшая продажа производятся по номинальной стоимости.

Согласно протоколу собрания акционеров ЗАО «Надежда» было принято ре­шение об уменьшении уставного капитала ЗАО с 30 000 до 25 000 руб. в связис выходом из акционерного общества одного из учредителей, который держал акции на сумму 10 000 руб. в количестве 1000 штук по номиналу 10 руб. Было решено выкупить у него акции по номинальной стоимости на сумму 10000 руб., выкупленные акции на сумму 5000 руб. — аннулировать; акции на сумму 5000 руб. — продать новому члену акционерного общества.

Таблица 2.3

№ п/п Документ и содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб.
Дебет Кредит

1

Акт приемки. Принято от учредителя 1000 акций ЗАО «Надежда» номиналом 10 руб.

81

75

10 000

2 Расходный кассовый ордер. Выдано учредителю за ак­ции ЗАО «Надежда» 75 50 10 000
3 Акт аннулирования акций ЗАО «Надежда». Аннулирова­но 500 акций номиналом 10 руб. 80 81 5000
4 Приходный кассовый ордер. Принято за 500 акций но­миналом 10 руб. от нового учредителя 50 75 5000
5 Акт передачи акций ЗАО «Надежда». Передано 500 ак­ций номиналом 10 руб. 75 81 5000

Например, Выкуп акций и их дальнейшая продажа по цене, превышающей номинальную стоимость.

Согласно протоколу собрания акционеров ЗАО «Надежда» было принято ре­шение об уменьшении уставного капитала ЗАО с 30 000 до 25 000 руб. в связи с выходом из акционерного общества одного из учредителей, который держал акции на сумму 10 000 руб. в количестве 1000 штук номиналом 10 руб. Было решено выкупить у него его акции по цене 20 руб. за акцию, 500 акций — аннулировать, 500 акций — продать новому члену акционерного общества по цене 28 руб. за акцию.

Таблица 2.4

П/п

Документ и содержание операции Корреспондирующие счета Сумма руб.
Дебет Кредит
1 Акт приемки. Принято от учредителя 1000 акций ЗАО «Надежда» по покупной стоимости 81 75 20 000
2 Расходный кассовый ордер. Выдано учредителю за ак­ции ЗАО «Надежда» 75 50 20 000
3 Акт аннулирования акций ЗАО «Надежда». Аннулирова­но 500 акций 80 81 5 000
4 Приходный кассовый ордер. Принято от нового учреди­теля за 500 акций номиналом 10 руб. 50 75 14 000
5 Акт передачи акций ЗАО «Надежда». Передано 500 ак­ций новому учредителю 75 81 10 000
б

Расчет. Списана разница:

— от продажи 500 акций

— от аннулирования 500 акций

75

91-2

91-1

81

4 000

5 000

Например, Выкуп акций и их дальнейшая продажа по цене ниже номинальной.

Согласно протоколу собрания акционеров ЗАО «Надежда» было принято ре­шение об уменьшении уставного капитала ЗАО с 30 000 до 25 000 руб. в связи с выходом из акционерного общества одного из учредителей, который держал акции на сумму 10 000 руб. в количестве 1000 штук номиналом 10 руб. Было решено выкупить у него его акции по цене 5 руб. за акцию, 500 акций - аннулировать, 500 акций — продать новому члену акционерного общества по цене 3 руб. за акцию. В соответствии с протоколом собрания было получено реше­ние администрации района о перерегистрации устава.

Таблица 2.5

№ п/п Документ и содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб.
Дебит Кредит
1 Акт приемки. Принято от учредителя 1000 акций ЗАО «Надежда» по покупной стоимости 81 75 5 000
2 Расходный кассовый ордер. Выдано учредителю за ак­ции ЗАО «Надежда» 75 50 5 000
3 Акт аннулирования акций ЗАО «Надежда» Аннулиро­вано 500 акций 80 81 2 500
Списана разница от аннулирования 500 акций 81 91-1 2 500
4 Приходный кассовый ордер. Принято от нового учре­дителя за 500 акций номиналом 10 руб. 50 75 1 500
5 Акт передачи акций ЗАО «Надежда». Передано 500 ак­ций новому учредителю:
покупная стоимость акций 75 81 2500
убыток от продажи акций 91-2 75 1000

Особое место в бухгалтерском учете акционерного общества за­нимают расчеты с учредителями по выплате дивидендов (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате до­ходов»). Следует обратить внимание на разработку дивидендной политики, суть которой заключается в выборе оптимального соотношения долей чистой прибыли, предназначенных для выпла­ты дивидендов и для инвестирования (вложения в развитие другихорганизаций) или реинвестирования (вложения в развитие собственной организации). Для контроля за использованием чистой прибыли, направленной на инвестирование и реинвестиро­вание, целесообразно предусмотреть субсчет к счету 84 «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Начисление дивидендов и их выплата в бухгалтерском учете АО оформляется :

- начисление дивидендов - Д сч. 84, К сч. 70, 75-2

- удержание на­лога на доходы - Д сч. 70, 75-2, К сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- выплата диви­дендов - Д сч. 70, 75-2, К сч. 50 , 51.

3. Учет уставного капитала в обществах с ограниченной ответственностью

Обществом с ограниченной ответственностью (ООО) призна­ется общество, учрежденное одним или несколькими лицами, ус­тавный капитал которого разделен на доли в размере, определен­ном учредительными документами. Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов (ст. 87-94 ГК РФ)

В соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью должен быть не менее 100-кратной базовой суммы на дату представления документов для государственной регист­рации общества. На момент государственной регистрации обществ их уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину, а остав­шаяся часть — в течение года с момента регистрации.

Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, имущество, иму­щественные права. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату долей при учреждении общества, производится по соглашению между участниками обще­ства. В случае если номинальная стоимость доли участника, оплачиваемая не денежными средствами, превышает 200 базовых сумм, то оценка вносимого имущества осуществляется независимым оценщиком.

Устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции общества.

Порядок учета уставного капитала в ООО аналогичен порядку учета в акционерном обществе:

- зарегистрирован уставный капитал - Д сч. 75, К сч. 80;

- произведены вклады в уставный капитал участниками ООО:

• денежными средствами - Д сч. 51, К сч. 75;

• имуществом - Д сч. 75, К сч. 08, 10.

Увеличение уставного капитала в ООО допускается только после его полной оплаты следующими способами:

- за счет имущества общества-Д сч. 75, К сч. 80; Д сч.84, К сч. 75;

- за счет дополнительных вкладов участников общества - Д сч. 75, сч. 80;

Д сч. 08, 10, 51, К сч. 75;

- за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество — Д сч. 75, К сч. 80;
Д сч. 08, 10, 51, К сч. 75.

Уменьшение уставного капитала в ООО производится в случаях, установленных законом, и в инициативном порядке. Уменьшение уставного капитала в ОOO осуществляется:

- путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества-

Д сч. 80, К сч. 75; Д сч. 75, К сч. 84 (если ООО является убыточным и величина его чистых активов меньше уставного капитала); Д сч. 75, К сч. 50, 51 (если производится возврат средств участникам);

- путем погашения долей, принадлежащих обществу-Д сч. 81, К сч. 50, 51 (выкуп доли у участника); Д сч. 80, К сч. 81 (погашение выкупленной доли). Порядок учета выкупленных долей в ООО аналогичен учету выкупленных акций в акционерных обществах.

- в случае вы­бытия членов из общества, общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли или выдать в натуральном виде имущество такой же стоимости. При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

Д сч. 80, К сч. 75-1 — начисление,Д сч. 75-1, К сч. 50, 51 , 10, 01 — выдача.

4. Учет уставного фонда в унитарных организациях

Унитарным предприятием признается юридическое лицо, не наделенное правом собственности на закрепленное за ним соб­ственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками организации.

Унитарные организации формируют уставный фонд, минимальный размер строго должен быть не ниже 1000 базовых сумм (ст. 113 ГК РФ). Учредите­лями унитарной организации являются государственные и муниципальные орга­ны, которые должны внести вклад в уставный фонд унитарной организации в размере 100% до ее регистрации (ст. 114 ГК РФ). Вклады в уставный фонд мо­гут производится как деньгами, так и имуществом. Имущество, вносимое в ус­тавный фонд, должно быть оценено по рыночной стоимости. Имущество уни­тарных организаций принадлежит им на праве хозяйственного ведения или опе­ративного управления.

Бухгалтерский учет уставного фонда ведется на активно-пас­сивном счете 75, субсчет 75-3 «Расчеты с государственными и му­ниципальными органами по выделенному имуществу». Регистра­ция уставного фонда (создание унитарной организации) и ее формирование оформляются записями:

- произведена регистрация уставного фонда —Д сч. 75, К сч. 80;

- внесены вклады в уставный фонд-Д сч. 08, 10, 41, 51, К сч.75.

По решению собственника уставный фонд унитарной органи­зации может увеличиваться или уменьшаться.

При увеличении уставного фонда производится бухгалтерские записи:

Д сч. 84 К сч. 80 — за счет собственных средств организации (прибыли),

Д сч. 86 К сч. 80 — за счет целевого финан­сирования.

В случае изъятия государственным органом имущества или де­нежных средств производятся записи:

Д сч. 75 К сч. 91 — изъятие имуще­ства из уставного фонда;

Д сч. 75 К сч. 51 — изъятие денежной суммы из уставного фонда (на оплату налогов и платежей);

Д сч. 02, 05 К сч. 01, 04 — на сумму накопленной амортизации объектов;

Д сч. 91 К сч. 01, 04 — на остаточную стоимость возвращаемого имущества:

Д сч. 91 К сч. 91 — на закрытие счетов продажи с перечислением сальдо по назначению;

Д сч. 91 К сч. 99 — на списание сальдо по изъятию имущества государственных предприятий;

Д сч. 80 К сч. 75 — закрытие предприятия.

Собственник унитарного предприятия организации определя­ет порядок использования имущества и распределения доходов. Распределение прибыли от деятельности унитарной организации оформляется следующими записями:

Д сч. 84 К сч. 70, 75 — начисление доходов;

Д сч. 70, 75, К сч. 68 — удержание по­доходного налога;

Д сч. 70, 75 К сч. 50, 51 — выплата дохо­дов.

Аналитический учет по субсчету 75-3 ведется по каждому пред­приятию отдельно.

Заключение

Создание и успешное функционирование предприятий в решающей степени зависит от аккумулирования ими начального капитала и успешного распоряжения им. Совокупность вопросов, связанная с правомочиями и возможностями общества по формированию такого капитала, а равно его изменению составляет весьма важную задачу.

Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.

Не менее важной для действующего предприятия целью является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.

Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.

Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.

Сквозная задача

Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО "Исток" на 1 марта 200Хг

Таблица 1

Номер счета Наименование счета Дебет Кредит
01 Основные средства 17 176 809
02 Амортизация основных средств 10 623 700
03 Доходные вложения в материальные ценности 470 301
04 Нематериальные активы 637 500
05 Амортизация нематериальных активов 191 250
07 Оборудование к установке 17 180
08 Вложения во внеоборотные активы 4 543 217
из них в строительство здания 4 035 038
09 Отложенные налоговые активы 25 600
10 Материалы 896 910
14 Резервы под снижение стоимости материал. ценностей 10 870
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 76 576
20 Основное производство 1 973 509
43 Готовая продукция 3 174 000
50 Касса 9 800
09 Отложенные налоговые активы 25 600
51 Расчетный счет 269 844
52 Валютный счет 1 753 940
57 Переводы в пути 57 760
58 Финансовые вложения 1 980 000
59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги 336 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 696 910
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 1 245 813
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 579 600
67 Расчеты по догосрочным кредитам и займам 8 129 500
68 Расчеты по налогам и сборам 657 000
в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль 38 700
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 208 610
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 579 473
71 Расчеты с подотчетными лицами 4 300
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 54 544
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76-1 Расчеты с разными дебиторами 17 846
76-2 Расчеты с разными кредиторами 581 100
77 Отложенные налоговые обязательства 13 800
80 Уставный капитал 5 900 000
81 Собственные акции (доли) 1 113 000
82 Резервный капитал 2 385 000
83 Добавочный капитал 2 650 600
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1 980 000
96 Резервы предстоящих расходов 101 256
97 Расходы будущих периодов 193 890
98 Доходы будущих периодов 106 370
99 Прибыль и убытки
Итого 35 731 039 35 731 039

Таблица 2

Бухгалтерская справка

"Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака"

№ п/п Название статей расхода Незавершенное производство Окончательно забракованная продукция
на нач мес на конец мес
1 Материалы 865748 452774 1050
2 Основаная и дополнительная
заработная плата 374900 170400 670
3 Отчисления на соцнужды 134964 61344 251
4 Общепроизводственные
расходы 597897 231992 1001
Итого:плановая (нормативная)
ограниченная себестоимость 1973509 916510 2972

Таблица 3

Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 200Х года

№ п/п Факты хозяйственной деятельности Сумма (руб.) Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков
по приобретенным объектам основных средств:
-покупная цена 103400 08.4 60
-НДС 18612 19 60
Итого: 122012
2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков
по приобретенным нематериальным активам:
-покупная цена 11300 08.5 60
-НДС 2034 19 60
Итого: 13334
3 Приняты к оплате счета за консультационные услуги,
связанные с приобретением объектов:
основных средств (оборудование)
-стоимость услуг 8300 08.4 60
-НДС 1494 19 60
нематериальных активов
-стоимость услуг 1100 08.5 60
-НДС 198 19 60
Итого: 11092
4 Отнесена в затраты на капитальное строительство
здания сумма процентов за полученные на эти цели
кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) 135762 08.3 67
5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных
организаций за доставку приобретенных основных
средств (оборудование):
-по тарифу 4300 08.4 60
-НДС 774 19 60
Итого: 5074
6 Приняты по окончательному акту выполненные
строительно-монтажные работы по договору подряда:
-сметная стоимость окончательного этапа
строительно-монтажных работ по
возведению здания 4980000 08.3 60
-НДС 896400 19 60
Итого: 5876400
7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию,
предназначенному для использования в цехах вспо-
могательных производств, на основании договора
подряда:
-сметная стоимость 4000 08.4 60
-НДС 720 19 60
Итого: 4720

8

Отражены расходы на регистрацию права собствен-

ности на здание цеха:
-стоимость услуг 25200 08.3 76
-НДС 4536 19 76
Итого: 29736
9 Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных
средств по первоначальной стоимости, всего: 9804179
из них предназначены для:
-эксплуатации в основном производстве
(здание) 9176000 01 08.3
-предоставления во временное пользование
за плату с целью получения дохода
(оборудование) 508179 03 08.4
-эксплуатации во вспомогательных производствах
(оборудование) 120000 01 08.4
10 Начислена линейным способом амортизация основных
средств, находящихся в эксплуатации к началу теку-
щего месяца:
-оборудования и других объектов основных
средств, находящихся в основном производстве 51200 25 02
-объектов основных средств, используемых
во вспомогательных производствах 18100 23 02
-объектов административно-хозяйственной сферы 18300 26 02
Итого: 87600
Для целей налогообложения
11 Справочно: списана первоначальная стоимость про-
данных объектов основных средств 45770 Х Х
12 Списана сумма начисленной амортизации по объектам
основных средств в связи с их продажей 9150 02 01
13 Списана остаточная стоимость объектов основных
средств в связи с их продажей 36620 91.2 01
14 Отражена сумма выручки за проданные объекты
основных средств (включая НДС) 67378 62 91.1
15 Начислен НДС за проданные объекты основных
средств 10278 91.2 68.2
16 Приняты к оплате счета организаций за услуги, связан-
ные с продажей объектов основных средств:
-стоимость услуг 550 91.2 60
-НДС 99 19 60
Итого: 649
17 Отражена сумма отчислений, производимых в установ-
ленном порядке на образование резерва на капиталь-
ный и текущий ремонт объектов основных средств,
находящихся в эксплуатации в:
-цехах основного производства 63320 25 96
-цехах вспомогательных производств 73000 23 96
-общехозяйственных подразделениях 21580 26 96
Итого: 157900

18

Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости 12400 04 08.5

19

Начислена амортизация по нематериальным активам:

-применяемым в основном производстве 10400 25 05
-используемым в административно-хозяйственной
сфере 7450 26 05
Итого: 17850
20 Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в
основном производстве, по которым (согласно учетной
политике) отчисления производятся путем уменьшения
первоначальной стоимости объекта 9170 25 04
21 Справочно: списана первоначальная стоимость продан-
ных НМА 60650
22 Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже 12130 05 04
23 Списаны:
-остаточная стоимость НМА 48520 91.2 04
-расходы по продаже, оплаченные посреднической
организации, которая освобождена от НДС 680 91.2 60
-стоимость проданных НМА (включая НДС) 64664 62 91.1
-НДС по проданным НМА 9864 91 68.2
24 Поступили на расчетный счет суммы за:
-проданные НМА 64664 51 62
-проданные объекты основных средств 67378 51 62
Итого: 132042
25 Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет 251000 51 66
26 Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности
поставщикам и подрядчикам, возникшей за:
-приобретенные объекты основных средств 122012 60 51
-приобретенные НМА 13334 60 51
-консультационные услуги 11092 76.2 51
-транспортные услуги 5074 60 51
-строительно-монтажные работы 5876400 60 51
-монтажные работы 4720 60 51
-регистрацию прав 29736 76.2 51
Итого: 6062368
27 Акцептованы счета поставщиков за приобретенные
материалы:
-по оптовым ценам 1071000 15 60
-НДС 192780 19 60
Итого: 1263780
28 Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам,
до принятия к бухгалтерскому учету запасов 5220 91 66

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших
в процессе заготовления материалов:
-по тарифам 53550 15 60
-НДС 9639 19 60
Итого: 63189

30

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам

981015

10

15

31 Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов
от учетных цен 143535 16 15
32 Отпущены со склада материалы по учетным ценам на
нужды:
-основного производства 511920 20 10
-вспомогательных производств 185872 23 10
-общепроизводственных подразделений 294354 25 10
-общехозяйственных подразделений 146374 26 10
-операций, связанных с продажей продукции
(изготовление тары, упаковка) 82380 44 10
Итого: 1220900
33 Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов
от их учетной оценки на увеличение затрат:
-основного производства 60002 20 16
-вспомогательных производств 21786 23 16
-общепроизводственных подразделений 34501 25 16
-общехозяйственных подразделений 17156 26 16
по упаковке продукции 9655.73 44 16
Итого: 143100.73
34 Списаны:
-стоимость проданных материалов по рыночным
ценам 80055 62 91
-стоимость проданных материалов по учетным ценам 58900 91 10
-отклонения фактической себестоимости от учетной
цены 6903 91 16
35 Начислен НДС по проданным материалам 12212 91 68.2
36 Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы 80055 51 62
37 Отражено образование резерва под снижение стоимости
материальных ценностей 5980 91 14
38 Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:
-рабочим основного производства, занятым
изготовлением продукции 493200 20 70
-производственным рабочим, занятым в
подразделениях вспомогательных производств 179200 23 70
-персоналу, включенному в сферу обслуживания
производства 283700 25 70
-работникам административно-хозяйственных
подразделений 173200 26 70
-сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта
продукции 79300 44 70
-пособия по социальному страхованию и обеспечению 26560 69 70
Итого: 1235160
39 Произведены удержания из заработной платы персонала:
-налог на доходы физических лиц 106730 70 68
-налог на дивиденды, начисленные за истекший
отчетный год 120000 70 68
-по исполнительным документам 15186 70 76.2
-в возмещение материального ущерба 1400 70 73
-за окончательный брак 1971 70 28
Итого: 245287
40 Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников,
занятых
-производством продукции 172620 20 69
-во вспомогательных производствах 62720 23 69
-в сфере обслуживания цехов основного производства 99295 25 69
-в сфере управления и обслуживания организации 60620 26 69
-в процессе сбыта (продаж) продукции 27755 44 69
Итого: 423010
41 Получены по чеку наличные денежные средства в кассу
предприятия для выдачи:
-заработной платы персоналу 579473 50 51
-под отчет на хозяйственные нужды 20000 50 51
Итого: 599473
42 Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2004г 523473 70 50
43 Депонированы невыплаченные суммы заработной платы 56000 70 76.2
44 Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления 23000 71 50
45 Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков 783940 50 62
46 Начислены суммы НДС с полученных авансов 119584 76.1 68
47 Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:
-выручка от продаж 784000 51 50
-депонентские суммы 56000 51 50
Итого: 840000
48 Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными
лицами и связанных с затратами (исключая расходы на командировки):
-общепроизводственного назначения 1840 25 71
-общехозяйственного назначения 15742 26 71
-по продаже продукции 7158 44 71
Итого: 24740
(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения
составляет - 3000)
49 Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств выданных под отчет в марте 2004г. 1560 50 71
50 Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки 1000 73 71
51 Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, энергию всех видов,
использованных в процессе обслуживания
-цехов основного производства 45800 25 60
-вспомогательных производств 31139 23 60
-общехозяйственных подразделений 18506 26 60
-служб, связанных со сбытом продукции 28865 44 60
-НДС по потребленным услугам 22376 19 60
Итого: 146686
52 Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе
(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения
составляет 2000) 11000 44 60
53 На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата от покупателей 4513640 51 62
54 Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты 688521.3 76.1 68
55 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо,
воду, энергию всех видов и рекламу 157686 60 51
56 Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:
-цехам основного производства 65200 96 23
-цехам вспомогательных производств (взаимные
услуги) 73000 96 23
-общехозяйственным подразделениям 19870 96 23
Итого: 158070
57 Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за
выполненные работы по ремонту объектов основных средств:
-стоимость ремонтных работ 12500 96 60
-НДС по ремонтным работам 2250 19 60
Итого: 14750
58 Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:
-цехами основного производства 379751 25 23
-службами общехозяйственного назначения 20177 26 23
Итого: 399928
59 Списаны расходы по обслуживанию основного производства 1251456 20 25
60 Списана себестоимость окончательного брака (согласно
учетной политике)
в т.ч. прямые расходы - 1971 2972 28 20
61 Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:
-виновных лиц 1971 73 28
-основного производства 1001 20 28
62 Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам 6200 10 20
63 Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактического ограниченной
себестоимости 3573720 40 20
64 Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция 4200000 43 40
65 Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции
от ее стоимости по учетным ценам -626280 90.2 40
66 Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права
собственности, по договорным ценам, включая НДС 8106718 62 90
67 Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в БУ 5974000 90 43
68 Начислен НДС на проданную продукцию 1236618 90 68
69 Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы 499105 90 26

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве
расходов периода 246114 90 44
71 Отражен финансовые результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного
месяца 777161 90 99
72 Перечислены с расчетного счета денежные средства и уменьшение задолженности:
-поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего
месяца 1278530 60 51
-прочим кредиторам по расчетам текущего месяца 64518 60 51
-разным кредиторам по расчетам прошлых периодов 31000 76.2 51
-банкам в части погашения основной суммы крат-
косрочного кредита 19000 66 51
-по долгосрочному кредиту в части основного дол-
га и процентов за пользование денежными средствами
ипотечного банка 150762 67 51
Итого: 1543810
73 Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении
соответствующих оснований 1151912 68 19
74 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:
-по ранее полученному беспроцентному векселю 1179800 51 62
-за отгруженную продукцию 2805100 51 62
Итого: 3984900
75 Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции
ОАО "Исток" 840000 81 51
76 Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные
у акционеров 900000 75 81
77 Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения
работающим предприятиям 60000 81 91
Задолженность полностью погашена наличным путем 900000 50 75
78 Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от
обычных видов деятельности 76369 91 99
79 Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной
прибыли прошлого отчетного года 800000 84 75
80 Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций 900000 51 50
81 Отражены по результатам расчета налога на прибыль:
-постоянное налоговое обязательство 1000 99 68
-отложенное налоговое обязательство 31920 68 77
-отложенные налоговый актив 4696 09 68
82 Начислен условный расход по налогу на прибыль 170706 99 68
Начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности) 144482
83 Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив 4288 68 09
84 Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете 3500 77 68
85 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:
-бюджету по НДС (контрольная сумма текущих
операций) 117060 68 51
-бюджету по налогу на доходы физических лиц 245780 68 51
-бюджету по налогу на прибыль 132006 68 51
-внебюджетным государственным фондам по
единому социальному налогу 208610 69 51

Приложение 1

СЧЕТ 01
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 17176809
апрель 9 9176000 апрель 12 9150
9 120000 13 36620
Оборот 9296000 Оборот 45770
Остаток на 01.04.0Хг. 26427039
СЧЕТ 02
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 10623700
апрель 12 9150 апрель 10 87600
Оборот 9150 Оборот 87600
Остаток на 01.04.0Хг. 10702150
СЧЕТ 03
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 470301
апрель 9 508179 апрель
Оборот 508179 Оборот
Остаток на 01.04.0Хг. 978480

СЧЕТ 04

Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 637500
апрель 18 12400 апрель 22 12130
20 9170
23 48520
Оборот 12400 Оборот 69820
Остаток на 01.04.0Хг. 580080
СЧЕТ 05
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 191250
апрель 22 12130 апрель 19 17850
Оборот 12130 Оборот 17850
Остаток на 01.04.0Хг. 196970
СЧЕТ 07
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 17180
апрель апрель
Оборот 0 Оборот 0
Остаток на 01.04.0Хг. 17180
СЧЕТ 08
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 4543217
апрель 1 103400 апрель 9 9804179
2 11300 18 12400
3 8300
3 1100
4 135762
5 4300
6 4980000
7 4000
8 25200
Оборот 5273362 Оборот 9816579
Остаток на 01.04.0Хг. 0

СЧЕТ 09

Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 25600
апрель 81 4696 апрель 83 4288
Оборот 4696 Оборот 4288
Остаток на 01.04.0Хг. 26008

СЧЕТ 10

Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 896910
апрель 30 981015 апрель 32 1220900
62 6200 34 58900
Оборот 987215 Оборот 1279800
Остаток на 01.04.0Хг. 604325
СЧЕТ 14
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 10870
апрель апрель 37 5980
Оборот 0 Оборот 5980
Остаток на 01.04.0Хг. 16850
СЧЕТ 15
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 0
апрель 27 1071000 апрель 30 981015
31 143535
29 53550
Оборот 1124550 Оборот 1124550
Остаток на 01.04.0Хг. 0
СЧЕТ 16
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 76576
апрель 31 143535 апрель 33 143101
34 6903
Оборот 143535 Оборот 150004
Остаток на 01.04.0Хг. 70107
СЧЕТ 19
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
апрель 1 18612 апрель 73 1151912
2 2034
3 1494
3 198
5 774
6 896400
7 720
8 4536
16 99
27 192780
29 9639
51 22376
57 2250
Оборот 1151912 Оборот 1151912
СЧЕТ 20
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 1973509
апрель апрель 60 2972
32 511920 62 6200
33 60002 63 3573720
38 493200
40 172620
59 1251456
61 1001
Оборот 2490199 Оборот 3582892
Остаток на 01.04.0Хг. 880816
СЧЕТ 23
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 0
апрель 10 18100 апрель 56 158070
17 73000 58 576747
32 185872
33 21786
38 179200
40 62720
51 31139
Оборот 734817 Оборот 734817
Остаток на 01.04.0Хг. 0
СЧЕТ 25
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 0
апрель 10 51200 апрель 59 1450150
17 63320
19 10400
20 9170
32 294354
33 34501
38 283700
40 99295
48 1840
51 45800
58 556570
Оборот 1450150 Оборот 1450150
Остаток на 01.04.0Хг. 0
СЧЕТ 26
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 0
апрель 10 18300 апрель 69 499105
17 21580
19 7450
32 146374
33 17156
38 173200
40 60620
48 15742
51 18506
58 20177
Оборот 499105 Оборот 499105
Остаток на 01.04.0Хг. 0
СЧЕТ 28
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 0
апрель 60 2972 апрель 61 1971
61 1001
Оборот 2972 Оборот 2972
Остаток на 01.04.0Хг. 0
СЧЕТ 40
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 0
апрель 63 3573720 апрель 64 4200000
65 -626280
Оборот 3573720 Оборот 3499998
Остаток на 01.04.0Хг. 73722
СЧЕТ 43
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 3174000
апрель 64 4200000 апрель 67 5974000
Оборот 4200000 Оборот 5974000
Остаток на 01.04.0Хг. 1400000
СЧЕТ 44
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 0
апрель 32 82380 апрель 70 246114
33 9656
38 79300
40 27755
48 7158
51 28865
52 11000
Оборот 2406114 Оборот 246114
Остаток на 01.04.0Хг. 0
СЧЕТ 50
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 9800
апрель 41 599473 апрель 42 523473
45 783940 44 23000
49 1560 47 840000
77 900000 80 900000
Оборот 2284973 Оборот 2286473
Остаток на 01.04.0Хг. 8300
СЧЕТ 51
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 269844
апрель 24 132042 апрель 26 6062368
25 251000 41 599473
36 80055 55 157686
47 840000 72 1543810
53 4513640 75 840000
74 3984900 85 703456
80 900000
Оборот 10701637 Оборот 9906793
Остаток на 01.04.0Хг. 1064688
СЧЕТ 60
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 696910
апрель 26 122012 апрель 1 122012
26 13334 2 13334
3 11092
26 5074 5 5074
26 5876400 6 5876400
26 4720 7 4720
55 157686 27 1263780
72 1278530 51 146686
72 64518 52 11000
57 14750
16 649
29 63189
Оборот 7522274 Оборот 7532686
Остаток на 01.04.0Хг. 707322
СЧЕТ 62
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 1245813
апрель 14 67378 апрель 24 132042
23 64664 36 80055
34 80055 45 783940
53 4513640
74 3984900
66 8106718
Оборот 8318815 Оборот 9494577
Остаток на 01.04.0Хг. 70051
СЧЕТ 66
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 579600
апрель 72 19000 апрель 25 251000
28 5220
Оборот 19000 Оборот 256220
Остаток на 01.04.0Хг. 816820
СЧЕТ 67
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 8129500
апрель 150762 апрель 4 135762
Оборот 150762 Оборот 135762
Остаток на 01.04.0Хг. 8114500
СЧЕТ 68
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 38700 Остаток на 01.03.0Хг. 657000
апрель 73 1151912 апрель 15 10278
81 31920 23 9864
83 4288 35 12212
85 117060 39 106730
85 245780 39 120000
85 132006 46 119584
54 688521
68 1236618
81 1000
81 4696
82 170706
84 3500
Оборот 1682966 Оборот 2483709
Остаток на 01.04.0Хг. 1721666 Остаток на 01.04.0Хг. 1419041
СЧЕТ 69
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 208610
апрель 38 26560 апрель 40 326322
85 208610
Оборот 235170 Оборот 326322
Остаток на 01.04.0Хг. 299762
СЧЕТ 70
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 579473
апрель 39 245287 апрель 38 1235160
42 523473
43 56000
Оборот 824760 Оборот 1235160
Остаток на 01.04.0Хг. 989873
СЧЕТ 71
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 4300
апрель 44 23000 апрель 48 24740
49 1560
50 1000
Оборот 23000 Оборот 27300
Остаток на 01.04.0Хг. 0
СЧЕТ 73
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 54544
апрель 50 1000 апрель 39 1400
61 1971 39 1971
Оборот 2971 Оборот 3371
Остаток на 01.04.0Хг. 54144
СЧЕТ 76
Дебет Кредит
Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 17846 Остаток на 01.03.0Хг. 581100
апрель 26 40828 апрель 8 29736
72 31000 23 680
46 119584 39 15186
54 688521 43 56000
Оборот 879933 Оборот 101602
Остаток на 01.04.0Хг. 796177
СЧЕТ 77
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 13800
апрель 84 3500 апрель 81 31920
Оборот 3500 Оборот 31920
Остаток на 01.04.0Хг. 42220
СЧЕТ 81
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 1113000
апрель 75 840000 апрель 76 900000
77 60000
Оборот 900000 Оборот 900000
Остаток на 01.04.0Хг. 1113000
СЧЕТ 84
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 1980000
апрель 79 800000 апрель
Оборот 800000 Оборот 0
Остаток на 01.04.0Хг. 1180000
СЧЕТ 96
Дебет Кредит
Месяц №опер. Сумма Месяц №опер. Сумма
Остаток на 01.03.0Хг. 101256
апрель 56 158070 апрель 17 157900
57 12500
Оборот 170570 Оборот 157900
Остаток на 01.04.0Хг. 88586
СЧЕТ 91
Дебет Кредит
Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма
апрель 13 36620 апрель 14 67378
15 10278 23 64664
16 550 34 80055
23 48520 77 60000
23 680
23 9864
34 58900
34 6903
35 12212
37 5980
78 76369
28 5220
Оборот 272097 Оборот 272097

СЧЕТ 90

Дебет Кредит
Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма
апрель 65 -626280 апрель 66 8106718
68 1236618
69 499105
70 246114
71 777161
67 5974000
Оборот 8106718 Оборот 8106718
СЧЕТ 99
Дебет Кредит
Месяц № опер. Сумма Месяц № опер. Сумма
апрель 81 1000 апрель 71 777161
82 170706 78 76369
Оборот 171706 Оборот 853530

Приложение 2

Бухгалтерская справка

"Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение Марта 200Хг." (руб.)

№ п/п Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта Основание Сумма
1 2 3 4
Здание производственного назначения
1 Фактические затраты в незавершенном строительстве Договор
здания производственного цеха на 1 марта 201Хг. (таб.3) подряда 4 035 038
2 Затраты в капитальное строительство здания в течение
месяца:
- стоимость строительно-монтажных работ Акт выполненных 4 980 000
ст/монт. работ
- затраты по обслуживанию долгосрочного кредита Кредитный договор 135 762
- расходы на регистрацию права собственности Акт об оказании услуг 25 200
Итого затрат за месяц 5 140 962

3

Первоначальная стоимость здания производственного

Окончательный акт

назначения выполн.ст/монт.работ 9 176 000
Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств

1

Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи

Расчетные документы

103 400

поставщика
2 Стоимость монтажных работ Акт монтажных работ 4 000
по договору подряда
3 Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги Счет за консультаци онные услуги
8 300
4 Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку Расчетные документы
оборудования транспортной организ. 4 300
5 Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в
эксплуатацию Акт ОС-1 120 000

Приложение 3

Расчет распределения отклонений фактической себестоимости

№ п/п Содержание Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10) Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
1 Остатки на начало месяца 896 910 76 576
2 Поступило материалов и оплачено рас-
ходов за месяц 981 015 148 755
3 Итого с остатком 1 877 925 220 111
4 Процент отклонений в стоимости материалов 11,72% 11,72%
5 Расход материалов за месяц и относя-
щаяся к ним сумму отклонений - всего 1 279 800 150005
В том числе:
6 на основное производство 511 920 60002
7 на обслуживание основного производства 294 354 34501
8 во вспомогательных производствах 185 872 21786
9 на нужды управления 146 374 17156
10 на упаковку и транспортировку продукции 82 380 9656
11 продажи материалов 58 900 6904
12 Остатки на конец месяца 598 125 70106
13 Итого расхода вместе с остатком на конец
месяца 1 877 925 220111

Приложение 4

Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога (руб.)

№ п/п Налоговые вычеты Сумма
1 Сумма налога, предъявленная налогоплательщику
и уплаченная им при приобретении материалов
(работ, услуг), подлежащих вычету:
а - по приобретенным материалам 202 419
б - по потребленным услугам 22376
в - по приобретенным ОС и введенным в эксплуатацию основным средствам 924885
г - по приобретенным НМА 2 232
2 Общая сумма НДС, принимаемая к вычету 1 151 912

Приложение 5

Бухгалтерская справка

"Расчет финансового результат от прочих видов деятельности" (руб.)

№ п/п Показатели расчета Доходы Расходы Результат
1 Поступления (без НДС) и расходы, связанные с
продажей:
- ОС 57 100 37 170 19 930
- НМА 54 800 49 200 5 600
- материалов 67 843 65 804 2039
2 Проценты полученные и уплаченные за представ-
ленные в пользование денежных средств (кредитов, 5220 -5220
займов)
3 Отчисления в оценочные резервы 5 980 -5 980
4 Поступления и расходы, связанные с выкупом и
размещением собственных акций на вторичном рынке 60 000 60000
5 Итого: 239 743 163537 76369
6 Финансовый результат 76369

Приложение 6

Бухгалтерская справка "Расчет текущего налога на прибыль"

№ п/п Показатели расчета Сумма, учитываемая при определении прибыли Ставка налога на прибыль Налог на прибыль Вид налогового актива или обязательства (к графе 3) Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Прибыль от продаж 777161 х х х х х
2 Прибыль от прочих видов деятельности 76369 х х х х х
3 Бухгалтерская прибыль до налогообложения 853530 20% 170706 УР 99 68
4 Увеличивается: 5000 20% 1000 х х х
4.1 на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48) 3000 20% 600 ПНО 99 68
4.2 на величину не признаваемых расходов по рекламе (операция 52) 2000 20% 400 ПНО 99 68
5 Увеличивается: 23480 20% 4696 х х х
5.1 на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37) 5 980 20% 1196 ОНА 09 68
5.2 Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив 21440 20% 4288 ОНА 68 09
6 Уменьшается: 159602 20% 31920 х х х
6.1 на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4) 135 762 20% 27152 ОНО 68 77
6.2 на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10) 2 400 20% 480 ОНО 68 77
6.3 Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде 17500 20% 3 500 ОНО 77 68
6 Итого налогооблагаемая прибыль 722408 20% 144482 х х

Приложение 7

Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости продукции

№ п/п Номер счета С кредитом счетов Элементы затрат на производство Итого затрат на произ-водство Распре-деление затрат вспомога-тельных произ-водств Итого
В дебет счетов Матери-альные затраты 10,16 Затраты на оплату труда 70 Отчисления на социаль-ные нужды 69 Амортиза-ционные отчисления 02, 05 Прочие затраты 28, 60, 71, 76, 96 и т.д.
1 20 Основное производство 571922 493 200 172620 0 1001 1238743 1238743
2 10 Вспомогательные производства (дебетовый оборот) -6 200 -6 200,00 -6 200
3 23 Вспомогательные производства 207658 179200 62720 18100 104139 571817 0
4 25 Общепроизводственные расходы 3298855 283700 99295 70770 110960 893580 393570 1287150
5 26 Общехозяйственные расходы 163530 173200 60620 25750 55828 478928 20 177 499105
7 28 Брак в производстве -1050 -670 -251 -1001 -2972 -2 972
6 44 Расходы на продажу 92036 79300 27755 47023 246114 246114
8 96 Резервы предстоящих расходов -158 070 -158 070
9 Всего: 1 356751 11207930 422759 114 620 159880 3261940 х 3 261940

Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости

по калькуляционным статьям за месяц

Наименование затрат по калькуляционным статьям Сумма,
руб.
Источник заполнения
Материальные затраты 57568950 Статья 1 графа 1
Приложения 7. ч. 1
за исключением брака
Возвратные отходы (вычитаются) -6 200 Статья 2 графа 1
Приложения 7 ч. 1
Затраты на оплату труда 493 200 Статья 1 графа 2
Приложения 7 ч. 1
Отчисления на социальные расходы 172620 Статья 1 графа 3
Приложения 7 ч. 1
Общепроизводственные расходы 1287150 Статья 4 графа 8
Приложения 7 ч. 1
Общехозяйственные расходы 499105 Статья 5 графа 8
Приложения 7 ч. 1
Брак в производстве 1001 Статья 1 графа 5
Приложения 7 ч. 1
Расходы на продажу 246114 Статья 7 графа 8
Приложения 7 ч. 1
Итого фактическая себестоимость 3261940 Статья 9 графы 6 и 8
Приложения 7 ч. 1

Часть3. Расчет ограниченной производственной себестоимости

выпущенной продукции (руб.)

Показатели расчета

Мате

риалы

Основ-

ная и доп-ная з/п

Отчис-ния на соц нужды Общепр-ные расходы Потери от брака Аморт-ные отчисле-ния НМА ИТОГО
Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 "Основное производство" 571922 493 200 172620 1287150 1 001 0 2525893

Исключаются:

-ст-ть ценных отх

-с/с окончат брака

-6200

1 050

670 251 1 001 2 972

Остатки незавершенного производства:

-на нач месяца

-на конец месяца

865 748

452 774

374 900

170 400

134 964

61 344

597 897

231 992

1 973 509

916 510

Фактическая с/с

выпуска продукции

977646 697 030 245989 1 652054 1 001 0 3573720

Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной выпущенной продукции (руб.)

№ п/п Сумма
1 Фактическая себестоимость выпущенной продукции 3573720
2 Учетная стоимость выпущенной продукции 4 200 000
3 Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции
от ее учетной стоимости
-626280
4 Учетная стоимость проданной продукции 5 974 000
5 Управленческие (общехозяйственные) расходы 499105
6 Расходы на продажу 246114
Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции 6092939

Приложение 8

О боротно-сальдовая ведомость

счет Наименование счета на 01.03.04 Дебет на 01.03.04 Кредит Оборот Дебет Оборот Кредит На 01.04.04 Дебет на 01.04.04 Кредит
01 Основные средства 17176809 - 9296000 45770 26427039
02 Амортизация основных средств - 10623700 9150 87600 10702150
03 Доходные вложения в материальные ценности 470301 - 508179 978480
04 Нематериальные активы 637500 - 12400 69820 580080
05 Амортизация нематериальных активов - 191250 12130 17850 196970
07 Оборудование к установке 17180 - - - 17180
08 Вложения во внеоборотные активы 4543217 - 5273362 9816579 0
09 Отложенные налоговые активы 25600 - 4696 4288 26008 -
10 Материалы 896910 - 987215 1279800 604325
14 Резервы под снижение стоимости материал. ценностей - 10870 - 5980 16850
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей - - 1124550 1124550 - -
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 76576 - 143535 150004 70107 -
20 Основное производство 1973509 - 2490199 3582892 880816 -
23 Вспомогательное производство - - 734817 734817 -
25 Общепроизводственные расходы - - 1450150 1450150 - -
26 Общехозяйственные расходы - - 499105 499105 - -
28 Брак в производстве - - 2972 2972 - -
40 Выпуск продукции (работ, услуг) - - 3573720 3499998 73722 -
43 Готовая продукция 3174000 - 4200000 5974000 1400000 -
44 Расходы на продажу - - 2406114 2406114 - -
50 Касса 9800 - 2284973 2286473 8300 -
51 Расчетный счет 269844 - 1064688 9906793 1064688 -
52 Валютный счет 1753940 - - - 1753940 -
57 Переводы в пути 57760 - - - 57760 -
58 Финансовые вложения 1980000 - - - 1980000 -
59 Резервы под обесценение вложений в цен. бум. - 336000 - - - 336000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 696910 7522274 7532686 - 707322
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 1245813 - 8318815 9494577 70051 -
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - 579600 19000 256220 - 816820
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам - 8129500 150762 135762 - 8114500
68 Расчеты по налогам и сборам 38700 657000 1682966 2483709 - 1419041
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - 208610 235170 326322 - 299762
70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 579473 824760 1235160 - 989873
71 Расчеты с подотчетными лицами 4300 - 23000 27300 - -
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 54544 - 2971 3371 54144 -
75 Расчеты с учредителями - - 800000 - 800000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 17846 581100 879933 101602 796177 581100
77 Отложенные налоговые обязательства - 13800 3500 31920 42220
80 Уставный капитал - 5900000 - - 5900000
81 Собственные акции (доли) 1113000 - 900000 900000 1113000
82 Резервный капитал - 2385000 - - 2385000
83 Добавочный капитал - 2650600 - - 2650600
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 1980000 800000 - - 1180000
90 Продажи - - 8106718 8106718 - -
91 Прочие доходы и расходы - - 272097 272097 - -
96 Резервы предстоящих расходов - 101256 170570 157900 88586
97 Расходы будущих периодов 193890 - - - 193890 -
98 Доходы будущих периодов - 106370 - - - 106370
99 Прибыль и убытки - - 171706 853530 - 681824
Итого: 35731039 35731039 74129144 74129144 38113411 38113411

Приложение 9

Бухгалтерский баланс ОАО «Исток»

на «01» 200Х г.

Актив На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 3 4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 446 250 383 110
Основные средства 6 553 109 15 724 889
Незавершенное строительство 4 560 397 17 180
Доходные вложения в материальные ценности 470 301 978 480
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы 25 600 22 747
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1 12 055 657 17 126 406
11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 6 304 015 3 169 630
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 962 616 659 230
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве 1 973 509 916 510
готовая продукция и товары для перепродажи 3 174 000 1 400 000
товары отгруженные
расходы будущих периодов 193 890 193 890
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной Даты) 1 361 203 950 146
в том числе покупатели и заказчики 1 263 659 896 002
Краткосрочные финансовые вложения 1 644 000 1 644 000
Денежные средства 2 091 344 2 858 258
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II 11 400 562 8 622 034
БАЛАНС 23 456 219 25 748 441
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 5 900 000 5 900 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров (1 113 000) (1 113 000)
Добавочный капитал 2 650 600 2 650 600
Резервный капитал 2 385 000 2 385 000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы,
образованные в соответствии с учредительными документами 2 385 000 2 385 000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1 980 000 1 902 219
Итого по разделу III 11 802 600 11 724 819
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 8 129 500 8 114 500
Отложенные налоговые обязательства 13 800 46 959
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV 8 143 300 8 161 459
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 579 600 816 820
Кредиторская задолженность 2 723 093 4 050 387
в том числе:
поставщики и подрядчики 1 278 010 1 318 196
задолженность перед персоналом организации 579 473 989 873
задолженность перед государственными
внебюджетными фондами 208 610 299 762
задолженность по налогам и сборам 657 000 1 442 556
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) - 800 000
по выплате доходов
Доходы будущих периодов 106 370 106 370
Резервы предстоящих расходов 101 256 88 586
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V 3 510 319 5 862 163
БАЛАНС 23 456 219 25 748 441

Список использованной литературы

1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2005

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. - М.: Проспект, 2007.

3. Положения по Бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20), 11-е изд. - М.: ИНФРА - М, 2006.

4. Гражданский кодекс РФ. Части первая, вторая и третья. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2006

5. Новый план счетов бухгалтерского учета. – М.: Проспект Н76 2008.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ