Бухгалтерский учет в торговле

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики _

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики

___________________________________________

Выборгский филиал

Кафедра «Математических и естественнонаучных наук»

Контрольная работа

по дисциплине: «Бухгалтерский учет в торговле»

Выполнил: Крипатова

Дарья Александровна

Студент 3 курса ЗУ

Группа: 4 / 9106

Проверил: Евстафьева Е.В.

Выборг 2008


ЗАДАНИЕ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ

Задание №1.

1.Составить баланс ЗАО «Молния» по состоянию на 1 марта 2004 г. по приведенным ниже данным;

2.Определить «Учетную политику» ЗАО «Молния» на текущий год;

3.Составить журнал хозяйственных операций за март месяц текущего года по форме приведенной в методических указаниях;

4.Выполнить необходимые расчеты по операциям, где отсутствуют данные;

5.Отразить счета бухгалтерского учета, отразить хозяйственные операции на счетах, определить конечное сальдо; составить оборотную ведомость за март по синтетическим счетам;

6.Составить баланс на 1 апреля текущего года по форме отчетности;

7.Ответить на теоретические вопросы по учету в торговле.

Данные для выполнения задания

Некоторые сведения об организации.

ЗАО "Молния" организованно в соответствии с действующим Законом РФ "Об акционерных обществах". Основной вид деятельности организации - оптовая торговля. ЗАО "Молния" имеет идентификационный номер, зарегистрировано в государственных органах, имеет расчетный счет в отделении Промстройбанка. Льгот по налогообложению организация не имеет


Состав хозяйственных средств и источников их образования

ЗАО «Молния» по состоянию на 1 марта 2004 г.

№ п/п Наименование хозяйственных средств и
источников их образования
Сумма,
тыс. руб.
1. Основные средства по остаточной стоимости 4 200 000
2. Нематериальные активы по остаточной стоимости 1600
3. Товары на складе, предназначенные для продажи 2 000 000
4. Уставный капитал 4 000 000
5. Расчеты с поставщиками за полученные товары 2 400 000
6. Добавочный капитал 1 000 000
7. Резервный капитал 600 000
8. Нераспределенная прибыль прошлых лет (ст.84) 1 425 000
9. Краткосрочные кредиты банка 8 300 000
10. Расчеты по оплате труда 115 000
11. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 400 000
12. Расчетный счет 9 600 000
13. Нераспределенная прибыль отчетного года (ст. 84) 2 000 000
14.

Расчеты с органами социального страхования:

расчеты с государственными внебюджетными фондами

ЕСН

ФОМС

600

3 600

400

15. Издержки обращения 40 000
16. Расходы будущих периодов 3 000
17. Расчеты с покупателями 3 600 000
Справочно:
1. Амортизация основных средств 2 000 000
2. Амортизация нематериальных активов 400

Хозяйственные операции ЗАО «Молния» за март 2004 г.

№ п/п Документ и краткое содержание операций сумма(усл. ед.).

корреспондирующие

счета

дебет. кредит.
1.

Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения.

Перечислено в погашение задолженности поставщикам за полученные товарно-материальные ценности

2400000 60 51
2.

Выписка из расчетного счета

Зачислены денежные средства за отгруженные товары в феврале месяце.

Справочно:

Стоимость товаров по цене продажи

НДС

Стоимость товаров по цене приобретения с учетом издержек

3 600 000

3 000 000

540 000

2 900 000

51

62

3.

Счет-фактура №500 ООО «Надежда», платежное поручение №45 и выписка из расчетного счета ЗАО «Молния»

Перечислена предварительная плата за товар:

По договорным ценам

НДС 18%

Итого по счету:

7 600 000

1 368 000

8 968 000

60

51

4.

Счет-фактура №600 и путевые листы автотранспортного предприятия.

Приняты к оплате счета за выполнение перевозки по доставке товаров на склад ЗАО «Молния»

По действующим тарифам

НДС 18%

Итого:

50 000

9 000

59 000

44

19

60

60

5.

Выписка из расчетного счета и платежные поручения №46

Перечислены денежные средства за выполненные автоперевозки (см.опер.4)

59 000

60

51

6.

Накладная на получение товара №60 и приходный ордер склада №30

Получен товар и оприходован на склад

НДС

(см. опер. 3)

7 600 000

1 368 000

41

19

60

60

7.

Счет-фактуры №900-1100 и товарно-транспорные накладные на отпуск товаров

Предъявлены к оплате счета покупателям за отгруженные им товары:

По ценам продаж

НДС 18%

Итого по счета

9775000

1 759 500

11534500

62

90.1

8.

Товарно-транспортные накладные на отпуск товаров

Списывается стоимость реализованных товаров по цене приобретения

8 500 000 90.2 41
9.

Справка бухгалтерии

Списываются расходы будущих периодов, приходящиеся на март месяц

500 44 97
10.

Счет-фактура №600 рекламного агентства «Луч» и выписка из расчетного счета ЗАО «Молния»

Перечислены денежные средства за рекламу:

По договорным ценам

НДС 18%

Итого по счету

15 000

2 700

17 700

60

51

11.

Ведомость начисления амортизации основных средств

Начислена амортизация основных средств за март месяц:

Здания организации

Складские помещения

Автотранспорт

Оборудование

Хозяйственный инвентарь

Итого:

10 000

3 000

5 000

2 000

4 000

24 000

44

44

44

44

44

02

02

02

02

02

12.

Выписка из расчетного счета и платежное поручение – требование Энергосбыта

Перечислено за использованную электроэнергию за март месяц по тарифам

НДС 18%

Итого

11 000

1 980

12 980

60

51

13.

Ведомость начисления и распределения заработной платы за март месяц.

Начислена заработная плата:

Работникам отдела маркетинга

Административно-управленческому персоналу

Водителям автомашин

Другим работникам организации.

Итого

17 000

10 000

3 000

20 000

50 000

44

44

44

44

70

70

70

70

14.

Ведомость начисления и распределения заработной платы за март месяц.

Произведены отчисления во внебюджетные фонды:

- фонд социального страхования – 2,9%

- государственный пенсионный фонд 20%

- фонд обязательного медицинского страхования 3,1%

1450

10000

1550

44

44

44

69.1

69.2

69.3

15.

Выписка из расчетного счета в банке

Перечислены проценты за пользование банковским кредитом, направленным на приобретение товарно-материальных ценностей

- в пределах ставки рефинансирования

- сверх ставки рефинансирования

всего

240 000

60 000

300 000

66

51

16.

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на имущество организации

12 900 44 68
17.

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС за проданный товар, подлежащий взносу в бюджет

1759500 90.3 68
18.

Расчет бухгалтерии

Определяются и списываются издержки обращения (см. метод. указ.)

180082

90.2

44

19.

Расчет бухгалтерии

Определяется и списывается прибыль, полученная от продажи товаров

1094918 90 99
20.

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на прибыль в размере 24%

262780,32 99 68
21.

Расчет бухгалтерии

Определяется сумма НДС, подлежащая к возмещению из бюджета по товарно-материальным ценностям и услугам, потребленным ЗАО «Молния» при осуществлении основной деятельности (см. метод.указ.)

1746974,80

68

19

22.

Расчет бухгалтерии

Выявляется нераспределенная (чистая) прибыль после расчетов с бюджетом.

832137,68

99

84


Таблица 1.

Ведомость

к счету 44 «Издержки обращения» за март месяц 2004 г.

№ п/п Наименование статей затрат С кредита счета Итого
02 68 60 69.1 69.2 69.3 70 97
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Транспортные расходы

50000

50000

2 Расходы на оплату труда

50000

50000

3 Отчисления на социальные нужды

1450

10000

1550

13000

4 Амортизация основных средств

24000

24000

5 Расходы будущих периодов

500

500

6 Прочие расходы 12900 12900
Итого за месяц 24000 12900 50000 1450 10000 1550 50000 500 150400

Сальдо на 1.03.04г

Сальдо на 01.04.04г

Списаны издержки обращения на проданные товары за март месяц.

Таблица 2.

Расчет распределения издержек обращения за март 2004 г.

№ п/п Показатели Сумма
1 2 3
1. Издержки обращения на начало месяца в части транспортных расходов процентов уплаченных за банковский кредит (сальдо начальное по балансу) тыс. руб.

40000

2.

Издержки обращения по поступившим товарам всего (оборот по дебету сч. 44) тыс. руб.

в том числе:

транспортные расходы

расходы по оплате процентов за банковский кредит

150400

50000

3. Продано товаров за месяц (тыс. руб.) 8500000
4. Остаток товаров на складе на конец месяца (сальдо по сч. 41 на 01.04), тыс. руб. 1100000
5.

Процент транспортных расходов и %% за банковский кредит

п.1. + п.2.1. + п.2.2. х 100

п.3 + п.4.

0,938

6.

Издержки обращения на конец месяца в части транспортных расходов и %% за кредит (сальдо конечное по сч. 44 на 01.04) тыс. руб.

(п.4. х п.5.) : 100

10318

7.

Сумма издержек обращения на проданные товары, тыс. руб.

(п.1. + п.2. – п.6.)

180082

Таблица 3.

Расчет по налогу на добавленную стоимость

№ п/п Показатели Сумма
1 2 3
1. Сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая к возмещению из бюджета

1746974,80

2. Стоимость проданных товаров, облагаемых НДС 9775000
3. % НДС по проданным товарам 18
4. Сумма НДС по проданным товарам 1759500
5. Сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) в бюджет (с.4 – с.1)

12525,2

: В результате изменений, внесенных Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в гл. 21 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2006 налог на добавленную стоимость будет начисляться по наиболее ранней из двух дат - либо по дате отгрузки товара, либо по дате получения оплаты или частичной оплаты за товар (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ (ред. от 22.07.2005)).

При этом согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.

Таким образом, если товар будет отгружен, но до конца налогового периода покупатель не рассчитается с продавцом, продавцу придется уплатить налог из собственных средств. Уплаченная за счет собственных средств сумма НДС будет "компенсирована" продавцу при оплате товара покупателем.

Отметим, что и сейчас налогоплательщики, определяющие налоговую базу по методу отгрузки (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ), также уплачивают НДС из собственных средств, в случае если до конца налогового периода покупатель не рассчитается с продавцом. Налогоплательщики, определяющие налоговую базу по оплате (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), тоже уплачивают НДС за счет собственных средств в случае неисполнения покупателем обязательств по оплате, но несколько позже: по истечении срока исковой давности либо при списании продавцом дебиторской задолженности (пп. 2 п. 1, п. 5 ст. 167 НК РФ).

Задание №2.

Вариант 3

Как определяется и учитывается торговая выручка в розничной торговле.

Ответ:

Сумма выручки за проданные товары определяется как разница между показаниями счетчика кассовой машины на начало и конец дня или смены. При возврате товаров покупателями выручка, определенная по показаниям кассовой машины, уменьшается.

На основании отчета кассира на сумму выручки от продажи товаров составляется бухгалтерская запись:

Д-т сч. 50«Касса»

К-т сч. 91«Продажи», субсчет 1 «Выручка».

Учет транспортных расходов в розничной торговле.

Ответ:

На статье «Транспортные расходы» учитываются:

оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров и продуктов (плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов и др.);

оплата услуг организаций по погрузке и выгрузке товаров и продуктов, плата за экспедиционные операции и другие услуги;

стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стойки, стеллажи и т.д.) и утепление (солома, опилки, мешковина и др.);

плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в аэропортах в пределах установленных сроков в соответствии с заключенными договорами;

плата за обслуживание подъездных путей и складов, включая плату железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.

При поступлении товара на сумму транспортных расходов, произведенных поставщиком за счет розничной организации и включенных в счет поставщика делается запись -

Д-т сч. «Расходы на продажу»

К-т сч. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», или «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Учет товаров в торговом зале.

Ответ:

Учет товаров в торговом зале производится на счете 41 «Товары», субсчет 2«Товары в розничной торговле». Этот счет активный. По дебиту счета отражается поступление товара, по кредиту уменьшение данного товара в торговом зале.

Переданы товары со склада в розничную торговлю:

Д-т сч. 41«Товары», субсчет 2«Товары в розничной торговле»

К-т сч. 41«Товары», субсчет 1«Товары на складах»

Задание №3.

Вариант 3.

Требуется: отразить операции на счетах и определить величину сальдо в бухгалтерском балансе и Главной книге на счетах
41 «Товары» и 42 «Торговая наценка».

Хозяйственная ситуация:

Две торговые организации ЗАО «Альфа» и ООО «Сигма» приобрели и оприходовали товар, полученный от поставщика, на сумму 200 000 руб. плюс НДС 18% на сумму 36 000 руб.

Закрытое акционерное общество «Альфа» осуществляет оптовую торговлю и ведет учет товаров по покупной стоимости.

Общество с ограниченной ответственностью «Сигма» осуществляет розничную торговлю, учет товаров ведет по продажным ценам.

Ответ:

Учет у ЗАО «Альфа»:

Д-т 41 «Товары» субсчет 1 «товары на складе»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 30000

Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 6000

Сальдо по счету 41 « Товары» в балансе и Главной книге будет отражено на сумму 30000

Учет у ООО «Сигма»:

Д-т 41 «Товары» субсчет 2 «товары в розничной торговле»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 36000

Д-т 41 «Товары» субсчет 2 «товары в розничной торговле»

К-т 42 «Торговая наценка» - 9000

Сальдо по счету 41 « Товары» в балансе и Главной книге будет отражено на сумму 27000 т.е. за минусом суммы торговой наценки (36000 – 9000 = 27000)