Смекни!
smekni.com

Курс лекций по Бухгалтерскому учету 2 (стр. 3 из 6)

СПИ (срок полезного использования) = 3 года

Ka=1/n * 100%

Ka=1/3 * 100% = 33,33%

30000 * 33,33% = 10000 : 12 = 833,25 – ежемесячно

30000 / (3*12) = 833,33

Амортизация по линейному способу рассчитывается от первоначальной стоимости. Списание происходит постепенно, на одну и ту же сумму, ежемесячно.

    Способ уменьшаемого остатка

Пример: ПС (первоначальная стоимость) = 30 000

СПИ (срок полезного использования) = 3 года

Ka=2/n * 100%

Ka=2/3 * 100% = 67%

30000 * 67% = 20100 : 12 = 1675 – ежемесячно в первый год

30000 – 20 100 = 9 900 * 67% = 6633 : 12 = 552,75 – ежемесячно во второй год

9 900 – 6633 = 3267 : 12 = 272,25 – ежемесячно в третий год

Расчет производится от остаточной стоимости. В первый год списания стоимости амортизация превышает 50% и в последний год амортизация рассчитывается путем деления остаточной стоимости на 12 месяцев

    Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Пример: ПС (первоначальная стоимость) = 30 000

СПИ (срок полезного использования) = 3 года

Ka=3/(1+2+3) = 1/2

Ka=2/(1+2+3) = 1/3

Ka=1/(1+2+3) = 1/6

30000 * 1/2 = 15 000 : 12

30000 * 1/3 = 10 000 : 12

30000 * 1/6 = 5 000 : 12

Расчет производится от первоначальной стоимости. Первый год списания 50%.

    Способ списания стоимости пропорционально объему продукции

Начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости путем деления первоначальной стоимости на предполагаемый объем выпущенной продукции.

Срок полезного использования – период использования ОС.

СПИ определяется исходя из ожидаемого срока использования, исходя из ожидаемого физического износа, исходя из ожидаемой загрузки, эксплуатации ОС, исходя из ориентира на НПА (классификатор по ОС).

Технические характеристики средства (техпаспорт)

Если ОС стоит не более 20 000 или иной лимит, установленный в учетной политике (но в пределах 20 000) списывается на себестоимость как МПЗ (материально-производственный запас).

Амортизация не начисляется:

- На ОС, потребительские свойства которых с течением времени не меняются (земля, объекты природопользования, музейные коллекции и т.д.)

- Приостановка амортизации в случае модернизации, консервации, реконструкции, ремонта свыше 3-х месяцев.

Выбытие ОС:

Стоимость ОС, которые выбывают и не способны приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию.

Выбытие ОС имеет место в случае:

- Продажи

- Прекращения использования в следствии физического и морального износа

- Ликвидации и т.д.

Выбытие производится с использованием счета 91. 91 – прочие доходы и расходы.

91.1 – Доходы (К)

91.2 – Расходы (А)

91.9 – Прибыль / Убыток

Прибыль А91.9 K99

Убыток А99 K91.9

Пример

ПС = 100 000

СПИ = 5 лет (линейный)

Использовали = 1,8 мес.

Продано 97 000 с НДС

Хозяйственные операции Сумма Дебет Кредит
1 Принято ОС на баланс 100 000 01 08
2 Начислена амортизация 33 333 20 02
3 Выставлен счет покупателю 97 000 62 91.1
4 Поступили деньги на расчетный счет 97 000 51 62
5 Списание остаточной стоимости 66 667 91.2 01
6 Списана начисленная амортизация 33 333 02 01
7 Начислен НДС в бюджет 14 797 91.2 68.2
8 Отражена прибыль 15 536 91.9 99

Лекция №6 – контрольная всю пару

Лекция №7

Оборудование к установке. Счет 07.

Счет 07 – предназначен для обобщения информации при приобретении основных средств, требующих установки или монтажа.

На 07 счете будут учитываться расходы, связанные с установкой основного средства, связанные с монтажом основного средства.

Пример:

Организация приобретает механизм, требующий монтажа, стоимостью 240 тыс. с НДС. Расходы по установке и монтажу составили 15 200 с НДС. Были учтены информационные услуги, они составили 2 800 с НДС. Принять на баланс, начислить амортизацию. СПИ = 7 лет. Способ: линейный.

Хозяйственные операции Сумма Дебет Кредит
1 Оплачен механизм 240 000 60 51
2 Выделен НДС 36 610 19 60
3 Учет механизма без НДС 203 390 07 60
4 Произведен налоговый вычет 36 610 68/2 19
5 Расходы по установке и монтажу 15 200 60 51
6 Выделен НДС 2 319 19 60
7 Учет расходов по установке и монтажу 12 881 07 60
8 Произведен налоговый вычет 2 319 68/2 19
9 Принято оборудование к установке 216 271 08 07
10 Оплачены информационные услуги 2 800 60 51
11 Выделен НДС 427 19 60
12 Учтены информационные услуги 2 373 08 60
13 Произведен налоговый вычет 427 68/2 19
14 Принято ОС на баланс 218 644 01 08
15 Начислена амортизация 2 603 20 02

Арендованные основные средства

Аренда различается на:

- Долгосрочную (больше года)

- Краткосрочную (текущую) (до года)

У арендодателя ОС, предназначенные для сдачи в аренду, отражаются на счете 03.

Счет 03 – доходные вложения в материальные ценности. Счет предназначен для обобщения информации о наличии движений, вложений организации в материальные ценности (оборудование, здание, сооружение и др. ценности), предназначенные для сдачи в аренду, лизинг, прокат, т.е. цель – получение прибыли за временное пользование этими ОС. Такие средства, предназначенные для сдачи в аренду, лизинг, прокат регулируются ПБУ6/01 – учет ОС.

Учитываются также, как ОС, принимаются к учету по первоначальной стоимости (остаточная и восстановительная стоимости), начисляется амортизация, процедура выбытия аналогична ОС.

Хозяйственные операции Сумма Дебет Кредит
1 Амортизация начислена XXX 20 02/2

У арендатора средства, полученные в аренду, лизинг, прокат будут учитываться на счете 001.

Счет 001 – забалансовый счет, который отражает на себе имущество, не принадлежащее организации, которое находится в организации по договорам аренды, лизинга, проката.

Д001 – сумма полученного имущества

Хозяйственные операции Сумма Дебет Кредит
1 Оплачена аренда XXX 76 51
2 Учтена аренда ХХХ 20 76
Или 2 Учтена арендная плата за квартал XXX 97 76
3 Списана ежемесячная арендная плата Сумма за месяц от XXX 20 97

Пример:

Согласно договору аренды арендодатель обеспечивает выдачу арендатору ордера на помещение и передает ему помещение по акту приемки-сдачи на 6 месяцев. Арендная плата 15 000 с НДС за месяц. По условиям договора оплата производится ежеквартально.

Полная стоимость помещения – 1 млн. руб.

Хозяйственные операции Сумма Дебет Кредит
1 Отражено арендованное имущество 1 000 000 001
2 Оплачена аренда за квартал (3 месяца) 45 000 76 51
3 Выделен НДС 6 864 19 76
4 Учтена арендная плата за квартал 38 136 97 76
5 Списана ежемесячная арендная плата 12 712 20 97
6 Произведен налоговый вычет 38 136 68/2 19
По истечении 6 месяцев договор аренды закончился
7 Списано арендное имущество 1 000 000 001

Пример:

Согласно договору аренды арендодатель обеспечивает выдачу арендатору ордера на помещение и передает ему помещение по акту приемки-сдачи на 6 месяцев. Арендная плата 15 000 с НДС за месяц. По условиям договора оплата производится каждый месяц.

Полная стоимость помещения – 1 млн. руб.

Хозяйственные операции Сумма Дебет Кредит
1 Отражено арендованное имущество 1 000 000 001
2 Оплачена аренда за месяц 15 000 76 51
3 Выделен НДС 2 288 19 76
4 Произведен налоговый вычет 2 288 68/2 19
По истечении 6 месяцев договор аренды закончился
5 Списано арендное имущество 1 000 000 001

Долгосрочная аренда – лизинг.

Лизинг представляет собой форму долгосрочной аренды. Лизинг – это аренда с последующим выкупом. Возможны два варианта учета лизингового имущества: либо имущество учитывается на балансе у лизингодателя, либо имущество учитывается на балансе у лизингополучателя.

Начисление лизинговых платежей производится тремя способами:

1. Метод «с фиксированной общей суммой»

Общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора.

2. Метод «с авансом»

Предусматривает выплату лизингополучателем аванса, а остальная часть суммы уплачивается в течение срока действия договора.

3. Метод минимальных платежей

В сумму платежей включается амортизация лизингового имущества за весь срок договора. Плата за пользование лизингодателем заемных средств, комиссионное вознаграждение, плата за дополнительные услуги лизингодателем.