регистрация / вход

Бухгалтерский анализ

П-81 КУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ: Бухгалтерский анализ СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ I. Бухгалтерский учет на предприятии Бухгалтерский баланс на 1 декабря 1. Учет денежных средств

П-81

КУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ:

Бухгалтерский анализ
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

4

I. Бухгалтерский учет на предприятии

5

Бухгалтерский баланс на 1 декабря

5

1. Учет денежных средств

6

1.1.Учет кассовых операций

6

1.2.Учет операций по расчетному счету

9

2. Учет расчетных операций

11

2.1.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

11

2.2.Учет расчетов с подотчетными лицами

13

3. Учет расчетов по оплате труда

16

4. Учет материальных ценностей

25

5. Учет основных средств, расчет суммы амортизации

26

6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг).

25

28

7.Учет выпуска готовой продукции и ее реализации.

32

8.Учет финансовых результатов.

33

9.Справка - расчет по распределению прибыли за отчетный год

33

10. Бухгалтерский баланс на 1 января

35

11.Главная книга

37

Анализ финансово - хозяйственного состояния предприятия

61

1. Сравнительно - аналитический баланс-нетто

61

2. Анализ состава и размещения активов предприятия

63

3. Анализ состояния и движения имущества предприятия

65

4. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств

66

5. Характеристика источников формирования имущества предприятия

67

6. Анализ финансовой устойчивости предприятия

68

7. Анализ ликвидности баланса

71

8. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия

73

9. Анализ финансовых коэффициентов

75

10. Анализ деловой активности предприятия

77

11. Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия

79

12. Анализ эффективности использования основных фондов предприятия

80

13. Факторный анализ фондоотдачи основных фондов предприятия

80

14. Анализ рентабельности капитала предприятия

81

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 83

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет представляет собой систему сплошного непрерывного отражения средств и процессов хозяйственной деятельности предприятия. В нем фиксируются все операции по движению материальных и денежных средств, их использованию в процессе производства. В бухгалтерском учете отражаются все важнейшие стороны деятельности предприятия, количество материальных и денежных средств, определяется объем и себестоимость заготовления материалов, производства продукции, реализации, выявляются результаты хозяйственной деятельности предприятия.

К первоочередным задачам бухгалтерского учета относятся:

¨ своевременность учета: достижение отражения в нем всех хозяйственных операций по мере их выполнения;

¨ единообразие и сопоставимость учета и отчетности: установление для всех предприятий речного транспорта единых приемов и форм учета;

¨ полнота учета: обеспечение регистрации всех хозяйственных операций и детализации необходимых показателей, позволяющих получить полное представление о деятельности предприятия;

¨ доступность учета и отчетности: упрощение показателей, чтобы они были понятны не только специалистам, но и рядовым работникам предприятия;

¨ экономичность учета и отчетности: рационализация техники всех учетных процессов, упрощение и сокращение отчетных данных, а также использование механизации, облегчающей труд сотрудников бухгалтерии;

¨ объективность учета: точное, правильное отражение хозяйственной деятельности предприятия.

Важным вопросом организации бухгалтерского учета является выбор формы учета, которую определяет совокупность учетных регистров, последовательность и способы записей в ней. К одной из основных форм относится журнально-ордерная форма учета, которую применяет рассматриваемое предприятие -АО “Судоремонтный завод”.


I. Бухгалтерский учет на предприятии

Бухгалтерский баланс на 1 декабря.

№ сч.

АКТИВ

СУММА

№ сч.

ПАССИВ

СУММА

01

Основные средства

490900

02

Износ осн. средств

98180

04

Нематериальные активы

76436

05

Износ НМА

25479

10/1

Материалы

291488

13

Износ МБП

142162

10/3

Топливо

28352

64

Авансы полученные

211360

10/5

Запасные части

202144

67

Расчеты по внебюд-жетным платежам

10354

12/1

МБП в запасе

156386

68/1

Налог на прибыль

-

12/2

МБП в эксплуатации

284324

68/2

НДС к уплате в бюджет

46878

19/3

НДС по приобретенным матер. ресурсам

2131

68/3

Подоходный налог

79360

19/4

НДС по приобретенным МБП

1982

68/4

Налог на содержание соц.сферы

8454

20

Основное производство

183266

69/1

Пенсионный фонд России

108626

40

Готовая продукция

223457

69/2

Фонд социального страхования

20227

50

Касса

1785

69/3

Фонд обязательного мед. страхования

13485

51

Расчетный счет

587360

69/4

Фонд занятости

5618

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

168290

70

Расчеты по оплате труда

398482

71

Расчеты с подотчетными лицами

2929

76

Расчеты с кредиторами

15627

76

Расчеты с дебиторами

5386

80

Прибыли и убытки

(прибыль)

128384

81/1

Платежи в бюджет из прибыли

38515

85

Уставный капитал

1000000

88/1

Использование прибыли на другие цели

89869

87/1

Добавочный капитал

86324

88/2

Нераспределенная прибыль прошлых лет

436000

БАЛАНС

2835000

БАЛАНС

2835000


Раздел 1. Учет денежных средств.

1.1. Учет кассовых операций.

Дата

Документы и содержание операций

Корр. счета

Сумма

(руб.)

Д

К

2.12

Приходный кассовый ордер №86. Получено по чеку 004282.

-заработная плата

-хозяйственные расходы

-командировочные расходы

50

50

50

51

51

51

256360

2000

960

2.12

Расходный кассовый ордер №132

- выдана заработная плата

70

50

182460

2.12

Расходный кассовый ордер №133

- выдано под отчет Морозову А.Н. на хоз. расходы

71

50

430

2.12

Расходный кассовый ордер №134

- выдано зам. директора Семенову В.Н. на командировочные расходы

71

50

960

2.12

Приходный кассовый ордер №87

Получено от П.О. “Нептун”

за реализованную продукцию

50

62

1800

5.12

Приходный кассовый ордер №88

Получено от ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности

50

76

833

5.12

Расходный кассовый ордер №135

- выдана заработная плата работникам

70

50

72360

5.12

Расходный кассовый ордер №136

- выдана Гришину В.В. материальная помощь

70

50

430

5.12

Приходный кассовый ордер №89

Получена от Ковалева А.С. неизрасходованная сумма аванса

50

71

717


Касса за 2 декабря.

д-та

От кого получено или кому выдано

№ кор.сч

Приход

Расход

Остаток на начало дня

1785

86

Получено по чеку 004282

- заработная плата

- хозяйственные расходы

- командировочные

51

51

51

256360

2000

960

132

Выдана заработная плата

70

182460

133

Выдано под отчет Морозову А.Н.

71

430

134

Выдано Семенову В.Н. на командировочные расходы

71

960

87

Получено от П.О. “Нептун” за реализованную продукцию

62

1800

Итого за день

261120

183850

Остаток на конец дня

79055

Кассир

Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и трех расходных получил

Бухгалтер

Касса за 05 декабря.

д-та

От кого получено или кому выдано

№ кор.сч

Приход

Расход

Остаток на начало дня

79055

88

Получено от ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности

76

833

135

Выдана заработная плата работникам

70

72360

136

Выдана Гришину материальная помощь

70

430

89

Получена от Ковалева А.С. неизрасходованная сумма аванса

71

717

Итого за день

1550

72790

Остаток на конец дня

7815

Кассир

Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и двух расходных получил

Бухгалтер


Журнал- ордер № 1 по кредиту счета 50 и ведомость №1 по дебету счета за декабрь.

Сальдо на 01.12 -1785

Дата

С кредита в дебет счетов

В дебет с кредита счетов

70

71

Итого по к-ту

51

62

76

71

Итого по д-ту

02.12

182460

960

430

183850

256360

2000

960

1800

261120

05.12

72360

430

72790

833

717

1550

Итого

255250

1390

256640

259320

1800

833

717

262670

Сальдо на 01.01 – 7815


1.2. Учет операций по расчетному счету.

Дата

№ д-та

Содержание операции

Сумма

Корресп.

Д

К

02.12

п/п 142

п/п 143

п/п 144

п/п 145

п/п 146

Перечислено с расчетного счета

ПФР

ФСС

ФОМС

Фонд занятости

Подоходный налог

108626

20227

13485

5618

79360

69/1

69/2

69/3

69/4

68/3

51

51

51

51

51

2.12

Чек 004282

Получены наличные деньги в кассу

Кассовое обслуживание (0,5%)

259320

1297

50

26

51

51

05.12

п/п 235

п/п 143

п/п 150

Поступили денежные средства от пароходства за выполненные работы

Перечислено объединению “Стальконструкция” за материалы

НДС 20%

ИТОГО

Перечислено швейной фабрике № 3 за спец. одежду

НДС 20%

ИТОГО

120000

18360

3672

22032

10360

2072

12432

51

60

60

62

51

51

08.12

п/п 151

Перечислено АО “Борец” за пресс гидравлический

НДС 20% ИТОГО

16360

3272

19632

60

51

п/п 564

Получено от завода “Теплоход” за продукцию машиностроения

34000

51

62


Журнал – ордер № 2 по кредиту 51 счета и ведомость № 2 по дебету 51 счета за декабрь

Сальдо на 01.12 = 587360

Дата

С кредита счета в дебет счетов

В дебет с кредита

69/1

69/2

69/3

69/4

68/3

50

26

60

итого

62

Итого

02.12

108626

20227

13485

5618

79360

259320

1297

487933

05.12

22032

12432

34464

120000

120000

08.12

19632

19632

34000

34000

Итого

108626

20227

13485

5618

79360

259320

1297

54096

542029

154000

154000

Сальдо на 01.01 = 199331


Раздел 2.Учет расчетных операций.

2.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

пп

Содержание операции

Сумма

Корр. счет

Д

К

1

Получены пиломатериалы от АО “Интерлес” в количестве 5 руб. куб. м. по 180 р. за 1 куб. м

НДС 20%

900

180

10/1

19/3

60

60

2

Получено от объединения “Стальконструкции” железо листовое 3т.

НДС 20%

18360

3672

10/1

19/3

60

60

3

Получена от швейной фабрики № 3 спец. одежда

НДС 20%

10360

2072

12/1

19/4

60

60

4

Получен от АО “Борец” пресс гидравлический

НДС 20%

16360

3272

08

19/1

60

60


Журнал-ордер №6 по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” за декабрь.

Наименование поставщика

Стоимость поступив-ших ТМЦ

С кредита счета 60 в дебет счетов

Сумма акцепта

На начало месяца

Оплата

10/1

19/3

12/1

19/4

08

19/1

Д

К

Да-та

Р/с (51)

1

АО “Интерлес”

900

900

180

1080

2

“Стальконструкция”

18360

18360

3672

22032

5.12

22032

3

Швейная фабрика № 3

10360

10360

2072

12432

5.12

12432

4

АО “Борец”

16360

16360

3272

19632

8.12

19632

ИТОГО

45980

19260

3852

10360

2072

16360

3272

55176

54096

Сальдо на начало мес. –

Оборот за декабрь – Д – 55176

К – 54096

Сальдо на конец месяца – К-1080

2.2 Учет расчетов с подотчетными лицами.

Аналитические данные к счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами ”:

Остаток на 1 декабря - 2929

№ п/п

Ф.И.О.

Сумма

1.

2.

Морозов А.Н. - агент по снабжению

Ковалев А.С. - технолог

1000

1929

Итого:

2929

Дата

Документы и содержание операций

Сумма

Кор. счет

Д

К

4.12

Авансовый отчет №1 Морозова А.Н.

1. Мыло хозяйственное 10 шт х 3 руб. чек от 1.12. магазина “Хозтовары”

2.Лампы электрические 50 шт х 2,4 руб. чек от 1.12 магазина “Свет”

3.Белила цинковые 10 банок х 25 руб., от 2.12 магазин “Стройматериалы”

30

120

250

26

26

10/1

71

71

71

5.12

Авансовый отчет № 2 Ковалева А.С.

1. Ж/д билет Москва – Екатеринбург

2. Ж/д билет Екатеринбург –Москва

3. Счет гостиницы “Салют”120 руб. х 2

4. Суточные расходы 6 х 22 руб. НДС 20%

396

396

240

132

48

26

26

26

26

19/3

71

71

71

71

71


Журнал- ордер № 7 по кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами” за декабрь

№ ав. отч

Ф. И. О.

Остаток на 01.12

Выдано под отчет

Возвращена неизрасходо-ванная сумма аванса

Израсходовано из подотчетных сумм

Сальдо на 1.01

По представл отчету

С кредита 71 сч. в дебет счетов

Д

К

дата

Корсч

сумма

дата

50

дата

сумма

26

10/1

19/3

Д

К

1

Морозов А.Н.

1000

2.12

50

430

4.12

400

150

250

1030

2

Ковалев А.С.

1929

5.12

717

5.12

1212

1164

48

-

-

Семенов В.Н.

-

2.12

50

960

960

Итого

2929

1390

717

1612

1314

250

48

1990


Раздел 3. Учет расчетов по оплате труда

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корр. сч.

Д

К

1.

За отчетный месяц была начислена зарплата рабочим основного производства

цех № 1

цех № 2

386300

288600

20

20

70

70

2.

Обслуживающему персоналу:

цех № 1

цех № 2

24830

28600

25

25

70

70

3.

Административно-управленческому персоналу завода

93600

26

70

3.2.

Удержан подоходный налог

а)Из зарплаты рабочих основного пр-ва цех № 1

цех № 2

42360

27365

70

70

68/3

68/3

б) Из зарплаты обслуживающего персонала цех № 1

цех № 2

2236

2763

70

70

68/3

68/3

в)Из зарплаты административно-

управленческого персонала завода

10936

70

68/3

3.3.

Произведены удержания из зарплаты по исполнительным документам

а) Из зарплаты рабочих основного пр-ва

цех № 1

цех № 2

2483

2863

70

70

76

76

б)Из зарплаты обслуживающего персонала

цех № 1

цех № 2

1336

1536

70

70

76

76

в)Из зарплаты административно-

управленческого персонала

2383

70

76

3.4.

За декабрь были начислены пособия по временной нетрудоспособности

Рабочим цеха №1

Рабочим цеха №2

Работникам АУП

3138

4265

2236

69/2

69/2

69/2

70

70

70

3.5.

Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников в ПФР

8219

70

69/1

3.6

Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников - профвзносы

8219

70

69/2


Сводная ведомость

по начисленной зарплате, пособиям по временной нетрудоспособности

и произведенным удержаниям за декабрь

В дт сч.

№ цеха наим. кат. работ.

Остаток на начало месяца

Начислено (К-т сч. 70)

Удержано (Д-т сч. 70)

Остаток

За раб

За орг.

Зар. плата

Выпл., не вход. в зар.

Ито

го по К-ту

П/н

68/3

ПФР

69/1

Пр. взносы

Исп. д-ты

Итого по

Д-ту

За раб.

За орг.

Сдел.

Повр.

Б.л

М.п

20

Цех №1

Цех №2

386300

288600

3138

4265

389438

292895

42360

27365

3863

2886

3863

2886

2483

2863

52569

36000

Итого

674900

7403

682303

69725

6749

6749

5346

88569

25

Обсл. пер.

Цех №1

Цех №2

24830

28600

24830

28600

2236

2763

248

286

248

286

1336

1536

4068

4871

Итого

53430

53430

4999

534

534

2872

8939

26

АУП

93600

2236

95836

10936

936

936

2383

15191

Итого

93600

2236

95836

10936

936

936

2383

15191

Всего

398482

674900

147030

9639

831569

85660

8219

8219

10601

112699

1117352


Расчет з/платы бригаде слесарей цех № 1 .

Количество рабочих дней в месяце – 23 дня

Количество рабочих часов – 184 часа.

Ф.И.О.

Раз

Тар.

Кол-во

Начислено

Всего

Удержано

Всего

Сумма к

п/п

ряд

ставка

(руб).

отр.ч.

Нач з/п

Б/л

начислено

П/н

П/ф

Пр.вз

алим

удерж

выдаче

1.

Дмитриев А.С.

6

8,5

173

1471

-

1471

145

15

15

-

175

1296

2.

Васильев К.Н.

5

7,9

126

995

241

1236

127

10

10

-

147

1089

3.

Макеев А.С.

5

7,9

153

1209

-

1209

124

12

12

-

148

1061

4.

Новожилов А.А.

4

7,3

176

1285

-

1285

143

13

13

-

169

1116

5.

Кузнецов К.А.

4

7,3

163

1190

-

1190

121

12

12

264

409

781

Итого:

791

6150

241

6391

660

62

62

264

1048

5343

Дмитриев А.С.

Начислена з/п 8,5 * 173 = 1471

Удержано ПФР (1%) = 1471 * 1% = 15

П/н (12%) = (1471 – 15 – (83,49 * 3) * 12% = 145

П/взносы = 1471*1% = 15

К выдаче 1471 – 15 – 145 - 15= 1296

Васильев К.Н.

Начислена з/п 7,9 * 126 = 995

Удержано ПФР (1%) = 995 * 1% = 10

П/н (12%) = (995 – 10 – (83,49 * 2) * 12% = 98

П/взносы = 995 *1%= 10

К выдаче зарплата 995 – 10 – 98 – 10 = 877

Б/л (1385 + 1448) : (24 + 23) * 4 = 241

П/н (12%) = 241 * 12% = 29

К выдаче б/лист 241 - 29 = 212

Всего (995 + 241) - (98+29) - 10 - 10 =1089

Макеев А.С.

Начислена з/п 7,9 * 153 = 1209

Удержано ПФР (1%) = 1209 * 1% = 12

П/н (12%) = (1209 – 12 – (83,49 * 2) * 12% = 124

П/взносы = 1209*1% = 12

К выдаче 1209 – 12 – 124 –12 = 1061

Новожилов А.А.

Начислена з/п 7,3 * 176 = 1285

Удержано ПФР (1%) = 1285 * 1% = 13

П/н (12%) = (1285 – 13 – 83,49) * 12% = 143

П/взносы = 1285*1% = 13

К выдаче 1285 – 13 – 143 – 13 = 1116

Кузнецов К.А.

Начислена з/п 7,3 * 163 = 1190

Удержано ПФР (1%) = 1190 * 1% = 12

П/н (12%) = (1190 – 12 – (83,49 * 2) * 12% = 121

Алименты (1190 – 121 - 12) * 0,25 = 264

П/взносы = 1190 *1% =12

К выдаче 1190 – 12 – 121 –12 –264 = 781


Справка о произведенных начислениях за декабрь.

Содержание хозяйственной

Сумма

Кор.счет

п/п

операции

Д

К

1.

Произведены отчисления в ПФР (28%)

- от з/п рабочих основного производства

- от з/п обслуживающего персонала

- от з/п АУП

188972

14960

26208

20

25

26

69/1

69/1

69/1

2.

Произведены отчисления в ФОМС (3,6%)

- от з/п рабочих основного производства

- от з/п обслуживающего персонала

- от з/п АУП

24296

1923

3370

20

25

26

69/3

69/3

69/3

3.

Произведены отчисления в ФСС (5,4%)

- от з/п рабочих основного производства

- от з/п обслуживающего персонала

- от з/п АУП

36445

2885

5054

20

25

26

69/2

69/2

69/2

4.

Произведены отчисления в ФЗ (1,5%)

- от з/п рабочих основного производства

- от з/п обслуживающего персонала

- от з/п АУП

10124

801

1404

20

25

26

69/4

69/4

69/4


Справка к журналу-ордеру № 8.

Содержание хозяйственной

Сумма

Кор.счет

п/п

операции

Д

К

1.

Удержание подоходного налога

85660

70

68/3

2.

Произведены удержания алиментов

10601

70

76

3.

Принят к зачету НДС по счету гостиницы

48

68/2

19/3

4.

От ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности

833

50

76

5.

НДС по отпущенным в пр-во материалам

3672

68/2

19/3

6.

НДС по отпущенным в пр-во МБП

2072

68/2

19/4

7.

Принят к зачету НДС по гидр. прессу

3272

68/2

19/1

8

Налог на пользование автодорог

5908

26

67

9.

НДС по реализованной продукции

47264

46

68/2

10.

Налог на содержание соц-культ. сферы

3545

80

68/4

11

НДС по полученным авансам от заказчиков

12000

68/2

64

12.

Налог на имущество

8176

80

68/5

13.

Налог на прибыль

27773

81/1

68/1


Журнал-ордер №8 по кредиту сч. 06, 09, 19, 58, 61, 63, 64, 67, 73, 75, 76, 97 за декабрь

№ сч

Наименование дебитора, кредитора

Ост. на 1.12

Оборот по Дт

С кредита счета в дебет счетов

Ост. на 1.01

Д-т

К-т

Корсч

Сумма

70

50

19/3

26

80

46

68/2

81/1

Итого по к-ту

Д –т

К-т

19/1

НДС по приобретенным О.С.

60

3272

3272

3272

19/3

НДС по материальным ресурсам

2131

60

71

60

3672

48

180

48

3672

3720

2311

19/4

НДС по МБП

1982

60

2072

2072

2072

1982

64

Расчеты по авансам полученным

211360

62

72000

12000

12000

151360

67

Расчеты по внебюджет-ным платежам

10354

5908

5908

16262

68/1

Налог на прибыль

27773

27773

27773

68/2

НДС к уплате в бюджет

46878

64

19/3

19/1

19/3

19/4

12000

48

3272

3672

2072

47264

47264

73078

68/3

Расчеты по подоходному налогу

79360

51

79360

85660

85660

85660

68/4

Расчеты на содержание социальной сферы

8454

3545

3545

11999

68/5

Налог на имущество

8176

8176

8176

76

Разные дебиторы и кредиторы

5386

15627

10601

833

11434

4553

26228

Итого

9499

372033

181668

96261

833

5908

11721

47264

21064

27773

210824

8846

400536


Раздел №4. Учет материальных ценностей.

Содержание операции

Сумма

Д

К

1

Израсходованы материалы для основного производства Цех № 1

Цех № 2

28364

34360

20

20

10/1

10/1

2

Согласно требованиям были отпущены со склада и израсходованы запасные части для ремонта оборудования

Цех № 1

Цех № 2

2360

1630

25

25

10/5

10/5

3

Согласно требованиям были отпущены материалы на общехозяйственные нужды

2365

26

10/1

4

Со склада рабочим основного производства цеха №1 были отпущены:

а) спец. одежда стоимостью свыше 1/20 установленного лимита средств в обороте

Начислен износ 50%

б) малоценный инвентарь

1230

615

660

12/2

20

20

12/1

13

12/1

5

По требованию для обслуживающего персонала цеха №2 были отпущены:

а) измерительные приборы

Начислен износ 50%

б) малоценный инвентарь

648

324

336

12/2

25

25

12/1

13

12/1

6

Со склада на общехозяйственные нужды были отпущены:

а) малоценный инвентарь

б) МБП стоимостью свыше 1/20 установленного лимита средств в обороте

Начислен износ 50%

260

1230

615

26

12/2

26

12/1

12/1

13


Раздел 5. Учет основных средств.

Содержание операции

Сумма

Д

К

1.

2.

3.

Акт приема-передачи №6. В ноябре в цех поступил металлорежущий станок , норма амортизации - 6,7;

Акт списания № 12. В ноябре в цехе №2 списан в связи с полным износом станок, норма амортизации - 8,3.

Акт приема-передачи №7. Введен в декабре в эксплуатацию пресс гидравлический (цех №1), норма амортизации 7,7, шифр амортизации 41200;

24360

15364

16360

01

08

4.

Начислена амортизация по оборудованию основного производства в ноябре Цех №1

Цех №2

1368

2369

25

25

02

02

5

Начислена амортизация в ноябре по оборудованию заводоуправления

860

26

02

Расчет амортизации по основным средствам за декабрь.

Д сч

Вид и группа основание средств

Начислено аморти

зации в прош-лом месяце

Норма аморти-зации

%

Изменения за прошлый месяц

Сумма к начисле-нию в отчетном месяце

по поступившим

по выбывшим

Первона-чальная стоимость

Сумма аморти-зации

Первона-чальная стоимость

Сумма аморти-зации

25

Здание и оборудование основного производства

Цех №1

Металлорежущий станок

Цех №2

Поперечно-строгальный станок

1368

2369

6,7/

0,56

8,3/

0,7

24360

136

15364

108

1504

2477

ИТОГО

3737

24360

136

15364

108

3981

26

Здание и оборудование заводоуправления

860

860

ИТОГО

860

860

ВСЕГО

4597

24360

136

15364

108

4841

Поступили основные средства в эксплуатацию:

Д-т 01

Кт 08 16360

(16360*20%) : 100% =3272

Износ начисляется со следующего месяца.

Списан НДС

Д-т 68/2

Кт 19/1 3272

Сумма начисленной амортизации:

Д-т 25 Д-т 26

К-т 02 3981 К-т 02 860

Журнал – ордер № 16 по кредиту сч. 07, 08, 11 за декабрь

С к-та счетов

В д-т счета

07

08

11

Итого

01 “Основные средства”

16360

16360

08 “Капитальные вложения”

Итого

16360

16360


Раздел 6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг).

Листок – расшифровка по счету 26 за декабрь.

Содержание записи

Сумма

С кредита счета

51

71

67

1.

Журнал ордер № 2, услуги банка

1297

1297

2.

Журнал ордер № 7, авансовый отчет № 1,2

1314

1164

150

3.

Журнал ордер № 8, налог на пользователя автодорог

5908

5908

Итого

8519

1297

1314

5908


Ведомость № 12

Затраты по цехам №1 и №2 (основное производство) за декабрь.

С кр-та сч.

В д-т сч.

02

10/1

10/5

12/1

13

69/1

69/2

69/3

69/4

70

Итого за месяц

1

Сч.25

Амортизация оборудования

Цех № 1

1504

1504

Цех № 2

2477

2477

Итого

3981

3981

2

Затраты по ремонту оборудования

Цех № 1

2360

2360

Цех № 2

1630

1630

Итого

3990

3990

3

Износ МБП

Цех № 1

Цех № 2

336

324

660

Итого

336

324

660

4

Содержание аппарата управления

Цех № 1

14960

2885

1923

801

24830

45399

Цех № 2

28600

28600

Итого

14960

2885

1923

801

53430

73999

Итого по счету 25

3981

3990

336

324

14960

2885

1923

801

53430

82630

20 “Основное производство”

62724

660

615

188972

36445

24296

10124

674900

998736

Всего

3981

62724

3990

996

939

203932

39330

26219

10925

728330

1081366


Ведомость № 15

Общехозяйственные расходы за декабрь.

С кр-та сч.

В д-т сч.

02

10/1

12/1

13

69/1

69/2

69/3

69/4

70

Разные суммы

Итого за месяц

Сч.26

1. Содержание аппарата управления

93600

1164

150

94914

2.Износ основных

средств

860

860

3. Износ МБП

615

615

4. Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехоз. назначения

2365

260

2625

5.Обязательные отчисления и расходы

26208

5054

3370

1404

1297

5908

43241

6. Списывается в порядке распределения

Итого по счету 26

860

2365

260

615

26208

5054

3370

1404

93600

8519

142255


Журнал – ордер № 10

по кредиту счета 02,05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 31, 65, 69, 70, 84 за декабрь.

Осно-вание

С кр-та счета

В д-т счета

02

10/1

10/5

12/1

13

69/1

69/2

69/3

69/4

70

Разн. сум-мы

25

26

Итого

Вед №12

25 Общепроизводств. расходы

3981

3990

336

324

14960

2885

1923

801

53430

82630

20 Основное производство

62724

660

615

188972

36445

24296

10124

674900

82630

142255

1223621

Итого по сч. 20, 25

3981

62724

3990

996

939

203932

39330

26219

10925

728330

82630

142255

1306251

Вед № 15

26 Общехозяйственные расходы

860

2365

260

615

26208

5054

3370

1404

93600

8519

142255

Всего по журналу

4841

65089

3990

1256

1554

230140

44384

29589

12329

821930

8519

82630

142255

1448506

Журнал – ордер № 10/1

по кредиту счета 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84, 15, 16 за декабрь.

С кр-та счета

В д-т счета

02

10/1

10/5

12/1

13

20

25

26

69/1

69/2

69/3

69/4

70

Разн.

суммы

Итого

12/2 МБП в эксплуатации

3108

3108

40 Готовая продукция

46 Реализация

136960

136960

69/2 Расчеты по соц. cтраху

9639

9639

70 Расчеты по оплате труда

8219

8219

16438

Итого

3108

136960

8219

8219

9639

166145

Всего по журналу-ордеру №10

4841

65089

3990

1256

1554

82630

142255

230140

44384

29589

12329

821930

8519

1448506

Всего

4841

65089

3990

4364

1554

136960

82630

142255

238359

52603

29589

12329

821930

18158

1614651


Раздел 7. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации.

Журнал хозяйственных операций.

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Д

К

1.

Сданы заказчикам выполненные работы и предъявлены счета на оплату

НДС – 20%

Итого

236320

47264

283584

46

62

68/2

46

2.

Зачтена сумма ранее полученных авансов от заказчиков по выполненным и сданным работам

НДС – 20%

Итого

60000

12000

72000

68/2

64

64

62

3

Списана фактическая себестоимость выполненных и сданных заказчикам работ на сумму

136960

46

20

4

Списана фактическая себестоимость отгруженной со склада готовой продукции

26630

46

40

Сумма реализованной продукции –236320

Сумма налога на использование автодорог по ставке 2,5%

236320 * 2,5% = 5908

Дт 26 кт 67 - 5908

Сумма налога на содержание объектов социально-культурной сферы по ставке 1,5%

236320 * 1,5% = 3545

Дт 80 кт 68/4 - 3545

Журнал-ордер №11

по кредиту счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62 за декабрь.

с кредита счета

в дебет счета

40

46

62

итого

50 “Касса”

1800

1800

51 “Расчетный счет”

120000

34000

154000

46 “Реализация”

26630

26630

62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

283584

283584

64 “Авансы полученные”

72000

72000

Итого

26630

283584

227800

538014


Раздел 8. Учет финансовых результатов.

Справка № 1.

№ пп

Наименование показателя

Сумма

1

Валовая выручка за отчетный месяц без НДС

236320

2

Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)

163590

3

Финансовый результат Прибыль (+)

Убыток (-)

+72730

Полученная прибыль:

Дт 46 кт 80 72730

Налог на имущество по ставке 2% от среднегодовой стоимости имущества: (1635240 * 2%) : 4 = 8176

Дт 80 кт 68/5 8176

Раздел 9. Справка - расчет по распределению прибыли за отчетный год.

п/п

Содержание операции

Сумма

1.

Валовая выручка за отчетный год

55293120

2.

Себестоимость реализованной продукции

52614450

3.

Балансовая прибыль от реализации продукции

2678670

4.

Внереализационные доходы

-

5.

Итого балансовая прибыль

2678670

6.

Налоги и сборы относящиеся на финансовые результаты

2489277

7.

Балансовая прибыль подлежащая налогообложению

189393

8.

Ставка налога на прибыль (35%)

в том числе: Федеральный бюджет (13%)

Территориальный бюджет (22%)

35%

13%

22%

9.

Сумма налога на прибыль всего:

в том числе: Федеральный бюджет (13%)

Территориальный бюджет (22%)

66288

24622

41666

10.

Сумма прибыли остающейся в распоряжении предприятия

123105


Реформация баланса

Д 80 189393

К 81/1 66288

К 81/2 123105

Налог на прибыль (к справке журналу-ордеру № 8)

66288 –38515 =27773

Расчет по распределению прибыли за декабрь месяц

123105 - 89869 = 33236

Журнал – ордер №15

по кредиту счетов 80, 81, 83 за декабрь.

№ зап

Основание

С кредита сч.80 в дебет счетов

С кредита сч.81/1 в дебет счетов

С кредита сч.88/1 в дебет счетов

Итого

46

50

80

80

1.

Бухгалтерская справка № 1

72730

72730

2.

Бухгалтерская справка № 2

3.

Реформация баланса

66288

123105

189393

Итого:

72730

66288

123105

262123


Бухгалтерский баланс на 1 января.

№ сч.

Актив

Сумма

№ сч.

Пассив

Сумма

01

Основные средства

507260

02

Износ осн. средств

103021

04

НМА

76436

05

Износ НМА

25479

10/1

Материалы

245909

13

Износ МБП

143716

10/3

Топливо

28352

60

Расчеты с поставщиками

1080

10/5

Запасные части

198154

64

Авансы полученные

151360

12/1

МБП в запасе

162382

67

Расчеты по внебюд-жетным платежам

16262

12/2

МБП в эксплуатации

287432

68/1

Налог на прибыль

27773

19/3

НДС по приобретенным материальным ресурсам

2311

68/2

НДС к уплате в бюджет

73078

19/4

НДС по приобретенным МБП

1982

68/3

Подоходный налог

85660

20

Основное производство

1269927

68/4

Налог на содержание соц.сферы

11999

40

Готовая продукция

196827

68/5

Налог на имущество

8176

50

Касса

7815

69/1

Пенсионный фонд

238359

51

Расчетный счет

199331

69/2

Фонд социального страхования

42964

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

224074

69/3

Фонд обязательного мед. страхования

29589

71

Расчеты с подотчетными лицами

1990

69/4

Фонд занятости

12329

76

Расчеты с дебиторами

4553

70

Расчеты по оплате труда

862102

76

Расчеты с кредиторами

26228

-

85

Уставный капитал

1000000

87/1

Добавочн. капитал

86324

88/1

Нерасп.прибыль отчетн.года

33236

88/3

Нерасп.прибыль прошлых лет

436000

БАЛАНС

3414735

БАЛАНС

3414735


Главная книга счет № 01 «Основные средства»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №08 по журналу ордеру

№ 16

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

490900

01.12

16360

16360

-

507260

01.01

Главная книга счет № 02 «Износ основных средств»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

98180

01.12

4841

-

103021

01.01


Главная книга счет № 04 «Нематериальные активы»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

76436

01.12

76436

01.01

Главная книга счет № 05 «Износ НМА»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

25479

01.12

-

25479

01.01


Главная книга счет № 08 «Капитальные вложения»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №60 по журналу ордеру

№ 6

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

-

-

01.12

16360

16360

16360

-

-

01.01

Главная книга счет № 10/1 «Материалы»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №60 по журналу ордеру

№ 6

С кредита счета №60

по журналу ордеру

№ 6

С кредита счета №71

по журналу ордеру

№ 7

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

291488

01.12

900

18360

250

19510

65089

245909

-

01.01


Главная книга счет № 10/3 «Топливо»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

28352

-

01.12

-

-

28352

01.01

Главная книга счет № 10/5 «Запасные части»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

202144

01.12

3990

198154

-

01.01


Главная книга счет № 12/1 «МБП в запасе»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №60 по журналу ордеру

№ 6

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

156386

01.12

10360

10360

4364

162382

01.01

Главная книга счет № 12/2 «МБП в эксплуатации»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №12/1 по журналу ордеру

№ 10/1

С кредита счета №__ по журналу ордеру

№____

С кредита счета №___

по журналу ордеру

№ ____

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

284324

01.12

3108

3108

-

287432

01.01


Главная книга счет № 13 «Износ МБП»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

142162

01.12

1554

-

143716

01.01

Главная книга счет № 19/1 «НДС при осуществлении капитальных вложений»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №60

по журналу ордеру

№ 6

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

-

-

01.12

3272

3272

3272

-

-

01.01


Главная книга счет № 19/3 «НДС по приобретенным материальным ценностям»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №60 по журналу ордеру

№ 6

С кредита счета №60 по журналу ордеру

№ 6

С кредита счета №71

по журналу ордеру

№ 7

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

2131

01.12

180

3672

48

3900

3720

2311

01.01

Главная книга счет № 19/4 «НДС по приобретенным МБП»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета № 60 по журналу ордеру

№ 6

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

1982

01.12

2072

2072

2072

1982

01.01


Главная книга счет № 20 «Основное производство»

Обороты по дебету

Месяц

С кредита счета №70 по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №69/1

по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №69/3 по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №69/2 по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета№69/4 по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №10/1

по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №13

по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №12/1

по журналу ордеру

№ 10

01.12

674900

188972

24296

36445

10124

62724

615

660

Обороты по дебету

Сальдо

С кредита счета №25 по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №26

по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

183266

82630

142255

1223621

136960

1269927

01.01


Главная книга счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Обороты по дебету

Месяц

С кредита счета №70 по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №69/1

по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №69/2

по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №69/3 по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №69/4

по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №10/5 по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №13 по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №12/1 по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №02

по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №__

по журналу ордеру

№ ____

01.12

53430

14960

2885

1923

801

3990

324

336

3981

Обороты по дебету

Сальдо

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

-

-

82630

82630

-

-

01.01


Главная книга счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №51 по журналу ордеру

№ 2

С кредита счета №70

по журналу ордеру

№10

С кредита счета №69/1

по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №69/3

по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №69/2 по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №69/4

по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №10/1

по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №12/1

по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №13 по журналу ордеру

№ 10

С кредита счета №02 по журналу ордеру

№ 10

01.12

1297

93600

26208

3370

5054

1404

2365

260

615

860

Обороты по дебету

Сальдо

С кредита счета №67

по журналу ордеру

№ 8

С кредита счета №71

по журналу ордеру

№7

С кредита счета №71 по журналу ордеру

№ 7

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

-

-

5908

1164

150

142255

142255

-

-

01.01


Главная книга счет № 40 «Готовая продукция»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

223457

01.12

-

26630

196827

01.01

Главная книга счет № 46 «Реализация продукции»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №68/2

по журналу ордеру

№ 8

С кредита счета №20

по журналу ордеру

№ 10/1

С кредита счета №40

по журналу ордеру

№ 11

С кредита счета №80

по журналу ордеру

№ 15

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

f14

Месяц

-

-

01.12

47264

136960

26630

72730

283584

283584

-

-

01.01


Главная книга счет № 50 «Касса»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №51 по журналу ордеру

№ 1

С кредита счета №62

по журналу ордеру

№ 1

С кредита счета №76

по журналу ордеру

№ 1

С кредита счета №71

по журналу ордеру

№ 7

С кредита счета №__

по журналу ордеру

№ __

С кредита счета №__

по журналу ордеру

№__

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

1785

01.12

259320

1800

833

717

262670

256640

7815

01.01

Главная книга счет № 51 «Расчетный счет»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №62 по журналу ордеру

№ 2

С кредита счета №__

по журналу ордеру

№ ____

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

587360

01.12

154000

154000

542029

199331

01.01


Главная книга счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №51 по журналу ордеру

№ 2

С кредита счета №51

по журналу ордеру

№ 2

С кредита счета №51

по журналу ордеру

№ 2

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

-

-

01.12

22032

12432

19632

54096

55176

1080

01.01

Главная книга счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №46 по журналу ордеру

№ 11

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

168290

01.12

283584

283584

227800

224074

01.01


Главная книга счет №64 «Авансы полученные»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №62 по журналу ордеру

№ 11

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

211360

01.12

72000

72000

12000

151360

01.01

Главная книга счет № 67 «Расчеты по внебюджетным платежам»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

10354

01.12

5908

16262

01.01


Главная книга счет № 68/1 «Налог на прибыль»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

-

-

01.12

27773

27773

01.01

Главная книга счет № 68/2 «НДС к уплате в бюджет»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №19/3 по журналу ордеру

№ 8

С кредита счета №19/1

по журналу ордеру

№ 8

С кредита счета №64

по журналу ордеру

№ 8

С кредита счета №19/3 по журналу ордеру

№ 8

С кредита счета №19/4 по журналу ордеру

№ 8

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

46878

01.12

48

3272

12000

3672

2072

21064

47264

73078

01.01


Главная книга счет № 68/3 «Подоходный налог»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №51

по журналу ордеру

№ 2

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

79360

01.12

79360

79360

85660

85660

01.01

Главная книга счет №68/4 «Налог на содержание соц.сферы»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

8454

01.12

-

3545

11999

01.01


Главная книга счет № 68/5 «Налог на имущество»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

-

-

01.12

-

8176

8176

01.01

Главная книга счет №69/1 «ПФР»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №51 по журналу ордеру

№ 2

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

108626

01.12

108626

108626

238359

238359

01.01


Главная книга счет № 69/2 «ФСС»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №51

по журналу ордеру

№ 2

С кредита счета №70

по журналу ордеру

№ 10/1

С кредита счета №_____

по журналу ордеру

№_____

С кредита счета №__

по журналу ордеру

№ _______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

20227

01.12

20227

9639

29866

52603

42964

01.01

Главная книга счет № 69/3 «»ФОМС

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №51 по журналу ордеру

№ 2

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

-

13485

01.12

13485

13485

29589

-

29589

01.01


Главная книга счет № 69/4 «ФЗ»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №51

по журналу ордеру

№ 2

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

5618

01.12

5618

5618

12329

12329

01.01

Главная книга счет № 70 «Расчеты по оплате труда»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №50

по журналу ордеру

№ 1

С кредита счета №68/3

по журналу ордеру

№ 8

С кредита счета №76

по журналу ордеру

№ 8

С кредита счета №69/1 по журналу ордеру

№ 10/1

С кредита счета №69/2 по журналу ордеру

№ 10/1

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

398482

01.12

255250

85660

10601

8219

8219

367949

831569

862102

Главная книга счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №50

по журналу ордеру

№ 1

С кредита счета №__

по журналу ордеру

№ ____

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

2999

01.12

1390

1390

2329

1990

01.01

Главная книга счет № 76 «Расчеты с дебиторами»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

5386

01.12

833

4553

01.01

Главная книга счет № 76 «Расчеты с кредиторами»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

15627

01.12

10601

26228

01.01

Главная книга счет № 80 «Использование прибыли»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №68/4 по журналу ордеру

№ 8

С кредита счета №68/5 по журналу ордеру

№ 8

С кредита счета №81/1 по журналу ордеру

№ 15

С кредита счета №88/1

по журналу ордеру

№ 15

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

128384

01.12

3545

8176

66288

123105

201114

72730

-

-

01.01


Главная книга счет № 81/1 «Платежи в бюджет из прибыли»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №68/1

по журналу ордеру

№ 8

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

38515

01.12

27773

27773

66288

01.01

Главная книга счет № 88/1 «Использование прибыли отчетного года»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ __

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ____

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

89869

01.12

123105

-

33236

01.01


Главная книга счет № 85 «Уставный капитал»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

1000000

01.12

-

-

1000000

01.01

Главная книга счет № 87/1 «Добавочный капитал»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

86324

01.12

-

-

86324

01.01


Главная книга счет № 88/3 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»

Обороты по дебету

Сальдо

Месяц

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

С кредита счета №___ по журналу ордеру

№ ______

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Дебет

Кредит

Месяц

436000

01.12

-

436000

01.01

Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия

1. Cравнительно-аналитический баланс-нетто

Наименование статей баланса

Абсолютная величина

Удельный вес

Изменения

На начало периода

На конец периода

На начало периода

На конец периода

В абсо-лютных величинах

В удельных величинах на начало года

В % к величинам на начало года

В % к изме-нению итога баланса-нетто

1

2

3

4

5

6

7

8

9

АКТИВ

1. Внеоборотные активы

528070

455196

23,1

14,5

-72874

-8,6

-13,8

-8,5

- нематериальные активы

50028

50957

2,2

1,6

+929

-0,6

+1,8

+0,1

- основные средства

478042

404239

20,9

12,9

-73803

-8,0

-15,6

-8,6

- прочие внеоборотные активы

-

2. Оборотные активы

1758406

2687323

76,9

85,5

+928917

+8,6

+52,8

+108,5

- запасы

1158662

2249560

50,7

71,6

+1090898

+20,9

+94,2

+127,4

- дебиторская задолженность (после 12 мес.)

4276

4553

0,2

0,1

+277

-0,1

+6,4

- дебиторская задолженность (в теч. 12 мес.)

145517

226064

6,4

7,2

+80547

+0,8

+55,4

+9,4

- краткосрочные финансовые вложения

- денежные средства

449951

207146

19,6

6,6

-242805

-13,0

-54,0

-28,3

- прочие оборотные активы

БАЛАНС

2286476

3142519

100

100

+856043

-

+37,4

100

ПАССИВ

4. Капитал и резервы

1262040

1555560

55,2

49,5

+293520

-5,7

+23,3

+34,3

- уставный капитал

1000000

1000000

43,7

31,8

-

-11,9

- добавочный и резервный капитал

86324

86324

3,8

2,8

-

-1,0

- спец. фонды и целевое финансирование

- нераспределенная прибыль

175716

469236

7,7

14,9

+293520

+7,2

+167,0

+34,3

5. Долгосрочные пассивы

6. Краткосрочные пассивы

1024436

1586959

44,8

50,5

+562523

+5,7

+54,9

+65,7

- заемные средства

- кредиторская задолженность

1024436

1586959

44,8

50,5

+562523

+5,7

+54,9

+65,7

- прочие пассивы

- прочие краткосрочные пассивы

БАЛАНС

2286476

3142519

100

100

+856043

+37,4

100


Таблица №2

2. Анализ состава и размещения активов предприятия.

Активы

На начало периода

На конец периода

Изменения

тыс.руб

%

тыс.руб

%

тыс.руб

%

Нематериальные активы

50028

2,2

50957

1,6

+929

-0,6

Основные средства

478042

20,9

404239

12,9

-73803

-8,0

Незавершенное строительство

-

-

-

-

-

-

Долгосрочные фи-нансовые вложения

-

-

-

-

-

-

Краткосрочные фи-нансовые вложения

-

-

-

-

-

-

Прочие внеоборот-ные активы

-

-

-

-

-

-

Оборотные активы

1758406

76,9

2687323

85,5

+928917

+8,6

Убыток

Баланс

2286476

100

31425198

100

+856043

-

Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества предприятия

где А – темп прироста реальных активов, процентов;

С – основные средства и вложения без торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли;

З – запасы и затраты;

Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств;

б – предыдущий базисный период;

0 – отчетный период.

А= {404239+ 2687323}/ {478042+1758406} * 100%=72,3%


АНАЛИЗ.

По результатам расчетов видно, что активы предприятия за год возросли на 856043 т.руб., с 2286476 т. руб. до 3142519 т.руб. или на 72,3%.

Необходимо отметить, что основные средства значительно сократились по сравнению с прошлым периодом: на 73803 т. руб, в связи с чем сократился их удельный вес в валюте баланса на 8%.

Стоимость нематериальных активов незначительно увеличилась за отчетный период (на 929 т. руб.), однако удельный вес НМА в валюте баланса сократился на 0,6%.

Следовательно, предприятие больше не вкладывает средства в основные фонды и нематериальные активы, а направляет их в оборотные активы, которые суммарно возросли по сравнению с предыдущим периодом на 928917 т.руб, или на 8,6%.


Таблица №3.

3. Анализ состояния и движения имущества предприятия.

№пп

Наименование показателей

На начало периода

На конец периода

Отклонения

тыс.руб.

В %

1

Всего имущества

2286476

3142519

+856043

+37,4

2

Внеоборотные активы

528070

455196

-72874

-13,8

в % к имуществу

23,1

14,5

-8,6

2.1

Нематериальные активы

50028

50957

+929

+52,8

в % к строке 2

9,5

11,2

+1,7

2.2

Основные средства

478042

404239

-73803

-15,6

в % к строке 2

90,5

88,8

-1,7

2.3

Незавершенное строительство

2.4

Долгосрочные финансовые вложения

2.5

Прочие внеоборотные активы

3

Оборотные средства

1758406

2687323

+928917

+52,8

в % к строке 1

76,9

85,5

+8,6

3.1

Материальные оборотные средства

1158662

2249560

+1090898

+94,2

в % к оборотным средствам

65,8

83,7

+17,9

3.2

Средства в расчетах

149793

230617

+80824

+53,9

в % к оборотным средствам

8,5

8,5

-

3.3

Денежные средства

449951

207146

-242805

-54,0

в % к оборотным средствам

25,7

7,8

- 7,3

3.4

Прочие оборотные активы

в % к оборотным средствам

4.

Убыток

в % к имуществу

АНАЛИЗ

В отчетном периоде имущество предприятия увеличилось на 856043 т. руб. или на 37,4%. На увеличение имущества повлияло увеличение оборотных средств (на 928917 т.руб, или на 52,8%). Увеличение оборотных средств произошло в результате увеличения материальных оборотных средств (на 1090898 т.руб. или 54,2%) и увеличение средств в расчетах на 80824 т.руб, или на 53,9%.На конец года внеоборотные активы составили 14,5% валюты баланса, а оборотные средства - 85,5%, следовательно, предприятие является материалоемким.

Таблица №4

4. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств.

Показатели

ННа начало

ННа конец

Измене

ния

1

Уставной капитал

1000000

1000000

-

2

Добавочный капитал

86324

86324

3

Резервный капитал

4

Фонды социальной сферы

5

Фонды накопления

6

Целевое финансирование

7

Фонды потребления

8

Нераспределенная прибыль

175716

469236

+293520

Итого источников собственных средств

1262040

1555560

+293520

Исключаются:

1

Нематериальные активы

50028

50957

+929

2

Основные средства

478042

404239

-73803

3

Незавершенное строительство

-

4

Долгосрочные финансовые вложения

-

5

Прочие внеоборотные активы

-

6

Убыток

-

Итого исключаются

528070

455196

-72874

Собственные оборотные средства

733970

1100364

+366394

АНАЛИЗ

Собственные оборотные средства предприятия увеличились на 366394 т.руб. Это изменение оборотных средств обусловлено действием следующих факторов:

1) Увеличением оборотной части уставного капитала. Оборотная часть капитала определяется путем вычитания из общего объема уставного капитала основных фондов по остаточной стоимости:

- на начало года - (1000000+86324)-(50028+478042)=558254

- на конец года - (1000000+86324)-(50957+404239)=631128

- изменения за год составит 631128-558254 = +72874.

2) Увеличением суммы прибыли предприятия: она увеличилась за период на 293520 т. руб.


Таблица №5.

5. Характеристика источников формирования

имущества предприятия.

№ пп

Наименование показателей

На начало периода

На конец периода

Отклонения

тыс.руб.

%

1

Всего имущества (валюта баланса), в том числе

2286476

3142519

+856043

+37,4

2

Собственные средства пред-приятия

1262040

1555560

+293520

+23,3

В % к имуществу

55,2

49,5

-5,7

2.1

Наличие собственных оборотных средств

733970

1100364

+366394

+49,9

В % к собственным средствам

58,2

70,4

+12,2

3

Заемные средства

В % к имуществу

3.1

Долгосрочные заемные средства руб.

В % к заемным средствам

3.2

Краткосрочные заемные средства

В % к имуществу

4

Кредиторская задолженность

1024436

1586959

+562523

54,9

В % к имуществу

44,8

50,5

+5,7

АНАЛИЗ

Характеристика источников формирования имущества предприятия показала, что имущество возросло на 856043 т.руб. или 37,4%, и составило на конец периода 3142519 т.руб. Собственные средства предприятия увеличились на 293520 т.руб. или на 23,3%; их доля в имуществе составляет 49,5%; собственные оборотные средства увеличились на 366394 т.руб. или на 49,9% по сравнению с предыдущим периодом.

Увеличение собственных и собственных оборотных средств предприятия положительно характеризует его работу.


Таблица № 6.

6. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Показатели

Н Начало

кКонец

Изменен

1

Источники собственных средств (капитал и резервы)

1262040

1555560

+293520

2

Основные средства и вложения (внеоборотные активы)

528070

455196

-72874

3

Наличие собственных оборотных средств в обороте (1-2)

733970

1100364

+366394

4

Долгосрочные кредиты и заемные средства

5

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (3+4)

733970

1100364

+366394

6

Краткосрочные кредиты и займы

7

Общая величина основных источни-ков формирования запасов и затрат (5+6)

733970

1100364

+366394

8

Общая величина запасов и затрат

1158662

2249560

+1090898

9

Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (3-8)

- 424692

-1149196

-724504

10

Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (5-8)

- 424692

-1149196

-724504

11

Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат (7-8)

- 424692

-1149196

-724504

12

Трехкомпонентный показатель финансовой ситуации

0,0,0

0,0,0

АНАЛИЗ

На начало и на конец периода финансовая ситуация на предприятии недостаточно стабильна. На конец периода недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат составил 1149196 т.руб., и возрос по сравнению с предыдущим периодом на 724504 т.руб. Если данная тенденция будет сохраняться, то предприятие может оказаться на грани банкротства.


Расчет трехкомпонентного показателя финансовой ситуации.

1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств:

где Ес =4п-1а-3а

на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях , равен 0.

2. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

где Ет =4п-1а-3а+5п

на начало Е =(1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е =(1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях , равен 0.

3. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат:

где ЕS =4п-1а-3а+5п+610

на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях , равен 0.

Оценка финансовой устойчивости предприятия .

1. Коэффициент автономии (Кавт):

на начало периода: Кавт= 1262040 : 2286476 = 0,6

на конец периода: Кавт =1555560 : 3142519 = 0,5

Кавт. <0,6, что означает, что предприятие не может покрыть обязательства за счет собственных средств.

2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств:

на начало периода: Кз= =1 - 0,6 = 0,4

на конец периода: К.з =1 - 0,5 = 0,5

Следовательно, предприятие живет за счет собственных средств, так как коэффициент меньше 1 вложений в актив.

3.Коэффициент мобильности собственных средств (Кмоб):

на начало периода: Кмоб= 733970 : 1262040=0,6

на конец периода: К.моб =1100364 : 1555560=0,7

Этот коэффициент показывает сколько средств находится в обороте предприятия.

4. Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств:

на начало периода: К= 528070 : 1262040=0,42

на конец периода: К.=455196 : 1555560=0,29

Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств показывает рост на 0,13 обеспеченности внеоборотных средств собственными средствами.


Таблица 7.

7. Анализ ликвидности баланса.

Ак

тив

На

начало периода

На конец периода

Пас

сив

На начало периода

На конец периода

Платежный излишек или недостаток

В % к величине итого группы пассива

На начало перио

да

На конец периода

На начало периода

На конец перио

да

1Наибо-лее лик-видные активы А1

449951

207146

1. Наибо-лее сроч-ные обя-зательст-ва П1

1024436

1586959

-574485

-1379813

-25,1,0

-43,9

2.Быстро-реализу-емые активы А11

145517

226064

2.Кратко-срочные пассивы П11

-

-

145517

226064

0,1

7,2

3. Медлен-но реали-зуемые активы А111

1162938

2254113

3. Долго-срочные и средне-срочные пассивы П111

1162938

2254113

50,8

71,7

4.Трудно-реали-зуемые активы А1V

528070

455196

4. Посто-янные пассивы П1V

1262040

1555560

-733970

-1100364

-32,1

-35,0

Баланс

2286476

3142519

Баланс

2286476

3142519

-

-

-

-

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги соответствующих групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается соотношение А1³П1, А11³П11, А111³П111, АIV£ПIV.

Оценка ликвидности (платежеспособности) предприятия.

1. опт.>0,2-0,7

на начало периода: 449951 :1024436 = 0,4

на конец периода: 207146 : 1586959 = 0,1

2. опт. ³1

на начало периода: [449951+145517] :1024436 = 0,6

на конец периода: [207146+226064] : 1586959 = 0,3

3. опт. ³2

на начало периода: [449951+145517+1162938] :1024436 = 1,7

на конец периода: [207146+226064+2254113] : 1586959 = 1,7

АНАЛИЗ

При характеристике ликвидности баланса следует отметить, что за отчетный период наблюдается увеличение платежного недостатка наиболее ликвидных активов с 574485 т.руб. до 1379813 т.руб. для покрытия наиболее срочных обязательств. Возрос платежный излишек медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных и среднесрочных пассивов с 1162938 т.руб. до 2254113 т.руб., а также увеличился излишек быстрореализуемых активов с 145517 т.руб. до 226064 т.руб. Выявлена недостаточная ликвидность баланса, что подтверждает расчет коэффициентов ликвидности.


Таблица 8.

8. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия.

№ пп

Коэффициенты платежеспособности

Нормы ограничения

На начало периода

На конец периода

Откло-нения

1

Общий показатель ликвидности

1

0,9

0,7

-0,2

2

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2-0,7

0,4

0,1

-0,3

3

Коэффициент ликвидности

(критическая)

1

0,6

0,3

-0,3

4

Коэффициент покрытия

(текущая ликвидность)

>2

1,7

1,7

-

5

Коэффициент маневренности функционирующего капитала

-

1,6

2,0

+0,4

6

Доля оборотных средств в активах

-

0,8

0,8

-

7

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

>0,1

0,4

0,4

-

8

Коэффициент восстановления платежеспособности

>1

-

0,7

-

9

Коэффициент утраты платежеспособности

-

-

-

Расчет коэффициентов

1.

на начало периода: [449951+72759+387649] : 1024436 = 0,9

на конец периода: [207146+113032+751371] : 1586959 = 0,7

2.

на начало: 1162938: [449951+145517+1162938-1024436]=1,6

на конец: 2254113 : [207146+226064+2254113 - 1586959]=2,0

3.

на начало периода: 1758406 : 2286476 = 0,8

на конец периода: 2687323 : 3142519 = 0,8

4.

на начало периода: 733970: 1758406 = 0,4

на конец периода: 1100364 : 2687323 =0,4

5. К9 = [ 1,5 + (6:12)(1,5 - 1,6)] : 2 =0,7

АНАЛИЗ

Общий показатель ликвидности уменьшился на 0,2 и составил на конец периода 0,6; уменьшились коэффициенты абсолютной ликвидности на 0,3; коэффициент ликвидности на 0,3. Произошло увеличение коэффициента маневренности функционирующего капитала на 0,4. Все это означает недостаток платежеспособности предприятия. Восстановить платежеспособность предприятие вряд ли способно, , так как К8 <1, ниже установленного норматива.


Таблица 9.
9. Анализ финансовых коэффициентов

№ пп

Показатели

Нормы ограничения

На начало периода

На конец периода

Изме-нения

1

Коэффициент автономии

0,6

0,6

0,5

-0,1

2

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилиз. средств

3,3

5,9

2,6

3

Коэффициент соотношения за-емных и собственных средств

1

-

-

-

4

Коэффициент маневренности

0,5

1,4

2,4

+1,0

5

Коэффициент имущества производственного назначения

0,5

0,7

0,8

+0,1

6

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования

0,6-0,8

0,6

0,5

-0,1

7

Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат

1

1

-

8

Коэффициент финансирования

1

-

-

-

Расчет коэффициентов.

1.

на начало периода: 1262040 : 2286476 = 0,6

на конец периода: 1555560 : 3142519 = 0,5

2.

на начало периода: 1758406 : 528070 = 3,3

на конец периода: 2687323 : 455196 = 5,9

3.

на начало периода: [1262040 - 528070] : 528070 = 1,4

на конец периода: [1555560 - 455196] : 455196 = 2,4

4.

на начало периода: [478042 +1158662] : 2286476 = 0,7

на конец периода: [404239+2249560] : 3142519= 0,8

5.

на начало периода: [1262040 - 528070] : 1158662 =0,6

на конец периода: [ 1555560 - 455196] : 2249560 =0,5

6.

на начало периода: [1262040- 528070] : [1262040 - 528070] =1

на конец периода: [1555560- 455196] : [ 1555560 - 455196] = 1

АНАЛИЗ

При анализе финансовых коэффициентов выявлено: удельный вес собственных средств в общей сумме источников не соответствует нормативным ограничениям: коэффициент автономии составил на начало периода 0,6(норма), а на конец периода 0,5 (уменьшение финансирования на 0,1). По коэффициенту соотношения мобильных и иммобилизованных средств увеличение составило 2,6. Увеличился коэффициент имущества производственного назначения на 0,1. Снизился коэффициент маневренности на 0,2; уменьшилась часть оборотных активов, финансируемая за счет собственных источников на 0,1. Остался неизменным коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат, показывающий долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат, он равен 1 как на начало, так и на конец периода.


Таблица 10.
10. Анализ деловой активности предприятия.

Коэффициенты деловой активности

На начало

На конец

Изменения

Коэффициенты общей оборачиваемости капитала

21,2

17,6

-3,6

Коэффициент оборачиваемости мобиль-ных средств

27,5

20,6

-6,9

Коэффициент оборачиваемости материа-льных оборотных средств

41,8

24,6

-17,2

Коэффициент оборачиваемости готовой продукции

423,4

280,9

-142,5

Коэффициент оборачиваемости дебитор-ской задолженности

323,2

239,8

-83,4

Средний срок оборота дебиторской задолженности

1,1

1,5

+0,4

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

47,3

34,8

-12,5

Средний срок оборота кредиторской задолженности

7,7

10,5

+2,8

Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов

91,7

121,4

+29,7

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

38,4

35,5

-2,9

Расчет коэффициентов

1. К1= выручка от реализации/ валюта баланса

на начало: 48419984 : 2286476 =21,2

на конец: 55293120 : 3142519 = 17,6

2. К2= выручка от реализации/ стр.290

на начало: 48419984: 1758406 = 27,5

на конец: 55293120: 2687323 = 20,6

3. К3= выручка от реализации/ стр.210+220

на начало: 48419984: 1158662 = 41,8

на конец: 55293120: 2249560 = 24,6

4. К4= выручка от реализации/ стр.215

на начало: 48419984: 114354 = 423,4

на конец: 55293120: 196827= 280,9

5. К5= выручка от реализации/ стр.240

на начало: 48419984: 149793= 323,2

на конец: 55293120 : 230617 = 239,8

6. К6= 365 : К5

на начало: 365: 323,2 = 1,1

на конец: 365 : 239,8 = 1,5

7. К7= выручка от реализации/ стр.620

на начало: 48419984:1024436=47,3

на конец: 55293120:1586959=34,8

8. К8= 365 : К7

на начало: 365: 47,3=7,7

на конец: 365 : 34,8 = 10,5

9. К9= выручка от реализации/ стр.190

на начало: 48419984:528070=91,7

на конец: 55293120 : 455196=121,4

10. К10= выручка от реализации/ стр.490

на начало: 48419984: 1262040=38,4

на конец: 55293120 : 1555560=35,5

АНАЛИЗ

При анализе деловой активности предприятия установлено, что его деловая активность снизилась практически по всем позициям, замедлилась оборачиваемость капитала по сравнению с предыдущим периодом деятельности. Коэффициент общей оборачиваемости капитала снизился на 3,6, скорость оборота материалов и денежных средств - на 17,2, коэффициент оборачиваемости готовой продукции - на 142,5, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - на 83,4. Средний срок оборота дебиторской задолженности увеличился на 0,4; кредиторской задолженности-на 2,8. Эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов несколько увеличилась за период (на 2,9). Однако в целом налицо тенденция к снижению оборачиваемости средств у данного предприятия.


Таблица 11.

11. Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Изменения

1

Выручка

48149984

55293120

+7143136

2

Количество дней анализируемого периода

365

365

3

Однодневная выручка

131917

151488

+19571

4

Средний остаток оборотных средств стр. 290

1758406

2687323

+928917

5

Продолжительность одного оборота, дней 4п/3п

13,3

17,7

+3,1

6

Коэффициент оборачиваемости средств, обороты 1п/4п

27,5

20,6

-6,9

7

Коэффициент загрузки средств в обороте, руб. 4п/1п

0,04

0,05

+0,01

АНАЛИЗ

При анализе оборачиваемости оборотных средств предприятия мы видим увеличение однодневной выручки с 131917 до 151488 руб. Возрос средний остаток оборотных средств на 928917 руб. Продолжительность одного оборота увеличилось на 3,1 и составила 17,7 дня. Коэффициент объема выручки от реализации в расчете на 1 рубль оборотных средств снизился на 6,9 и составил за отчетный период 20,6.


Таблица 12.

12. Анализ эффективности использования основных фондов предприятия.

Показатели

Прош

лый год

Отчетный год

Измене

ния

1

Выручка

48149984

55293120

+7143136

2

Среднегодовая стоимость основ-ных фондов

478042

404239

-73803

3

Фондоотдача основных фондов

100,7

136,8

+36,1

4

Фондоемкость продукции руб.

0,01

0,01

-

АНАЛИЗ
При анализе эффективности использования основных фондов предприятия среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 73803 руб., составив на конец отчетного года 404239 руб. Произошло увеличение фондоотдачи основных фондов на 36,1 руб. Фондоемкость за период не изменилась.
Таблица 13.
13. Факторный анализ фондоотдачи основных

фондов предприятия

Показатели

Прош

лый год

Отчет

ный год

Изменения

Абсолют.

%

1

Выручка

48149984

55293120

+7143136

114,8

2

Среднесписочная числен-ность работников, чел.

580

580

-

-

3

Производительность труда одного среднесписочного работника, (руб/чел.)

83017

95332

+12315

114,8

4

Среднегодовая стоимость основных фондов

478042

404239

-73803

84,6

5

Фондовооруженность труда одного среднесписоч

ного работника

99,2

136,8

37,6

137,9

АНАЛИЗ

Производительность труда одного среднесписочного работника возросла на 12,3 т.руб/чел. и составила 95,3 т.руб./чел. Уменьшилась среднегодовая стоимость основных фондов на 73,8 т.руб. -15,4%, а фондовооруженность труда одного среднесписочного работника возросла на 37,6 т. руб. или на 37,9%.


Таблица 14.

14. Анализ рентабельности капитала предприятия.

Показатели

Прош. год

Отчет. год

Изменения

1

Балансовая прибыль (тыс.руб.)

3836

2679

-1157

2

Прибыль от реализации

3836

2679

-1157

3

Выручка (тыс.руб.)

48419

55293

+6874

4

Балансовая прибыль в % к выручке

7,9

4,8

-3,1

5

Средний остаток оборотных средств

1758

2687

+929

6

Среднегодовая стоимость осн. фондов

478

404

-74

7

Среднегодовая стоимость НМА

50

50,9

+0,9

8

Собственные оборотные средства

734

1100

+366

9

Общая сумма капитала

1262

1555

+293

10

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты

27,5

20,6

-6,9

11

Фондоотдача нематериальных активов

968,3

1086,3

+118,0

12

Уровень рентабельности собственного капитала, %

303,9

172,3

-131,6

13

Рентабельность нематериальных активных фондов, %

7672,0

5263,2,0

-2408,8

14

Рентабельность основных фондов, %

802,5

663,1

-139,4

15

Рентабельность собственных оборотных средств, %

218,2

243,5

+25,3

АНАЛИЗ

Рассмотрев данные, полученные в ходе расчета уровня рентабельности, можно сделать вывод, что по сравнению с предыдущим периодом деятельности рентабельность снизилась по большинству показателей. Это объясняется, первую очередь, уменьшением абсолютной суммы прибыли предприятия за анализируемый период, а также тем фактом, что за отчетный период произошло увеличение балансовой стоимости статей актива баланса и валюты баланса в целом.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях рыночной экономики мы наблюдаем увеличение актива и пассива бухгалтерского баланса на 856043 руб., что показано в таблице №1 “Сравнительно-аналитический баланс-нетто”. Состав и размещение активов, их влияние на изменение имущества предприятия проанализированы в таблице №3 “Анализ состояния и движения имущества предприятия”. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств показал увеличение капитала предприятия за анализируемый период. Предприятие АО “Судоремонтный завод” в рассматриваемом периоде не пользовалось заемными средствами, следовательно, источником роста капитала для него являются собственные средства.

Недостатком в работе предприятия является низкий уровень его платежеспособности, что может привести к длительной финансовой неустойчивости и даже к банкротству. Анализ ликвидности подтверждает это. Из таблицы №8 “Коэффициенты, характеризующие платежеспособность” усматривается, что коэффициент платежеспособности равен 0,7, что не соответствует норме (>1).

Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости базируются на показателях рентабельности предприятия, эффективности управления и деловой активности.

Деловая активность данного предприятия снизилась за отчетный период практически по всем позициям.

При анализе эффективности использования основных фондов наблюдается повышение фондоотдачи основных фондов на 36,1.

Анализ рентабельности дает ответ, как предприятие использует свой капитал. Проанализировав таблицу №14, можно сделать вывод что предприятие достаточно эффективно использует свою прибыль, но по сравнению с предыдущим периодом деятельности наблюдается снижение уровня рентабельности (негативно повлияли уменьшение абсолютной суммы прибыли и рост валюты баланса предприятия).


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч.1 и 2.

2. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (Утверждено Минфином РФ от 26.12.94 №170).

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

4. Бухгалтерский учет/Ред. Кондакова Н.П.-М:Гросбух. 2000.

5. Бухгалтерский учет на речном транспорте. – М:Транспорт. 1987.

6. Ковалев В.В. Финансовый анализ.- М: Статистика. 1996.

7. Крутик А.Б. Основы финансовой деятельности предприятия.-СПб: Бизнес-пресса. 1999.

8. Легостаев В.А. Анализ хозяйственной деятельности речного транспорта .-М: Транспорт. 1976.

9. Цветков Э.С. Анализ хозяйственной деятельности педприятия речного транспорта –М.Транспорт .1977.

10.Янковская Т.В.План и коррекция счетов бухгалтерского учета-М: Герда. 1999

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Все материалы в разделе "Бухгалтерский учет и аудит"

Другие видео на эту тему