регистрация / вход

Сущность бухгалтерского учёта на предприятии

КУРСОВАЯ РАБОТА Курсовая работа посвящена основным вопросам бухгалтерско­го учета. Задание на курсовую работу составлено на примере условной организации, взаимодействующей в процессе производственно-финансовой деятельности с организациями различных организационно-правовых форм собственности.

КУРСОВАЯ РАБОТА

Курсовая работа посвящена основным вопросам бухгалтерско­го учета. Задание на курсовую работу составлено на примере условной организации, взаимодействующей в процессе производственно-финансовой деятельности с организациями различных организационно-правовых форм собственности.

Цифровой материал, приведенный в задании, носит условный характер. Первая часть курсовой работы рассматривает вопросы теоре­тических основ бухгалтерского учета. Она выполняется в табл. 2 и 3 задания. Исходные данные приведены в табл. 1.

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ

ЗАДАНИЕ

1. Осуществить экономическую группировку имущества условного предприятия по видам и размещению и по источникам образования и назначению; отразить ее в табл.2.

2. Составить бухгалтерский баланс предприятия по упрощенной форме. Форма баланса приведена в табл. 3. При заполнении статей бухгалтерского баланса используются данные табл. 2.

Таблица 1
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Наличие имущества и обязательств организации

на начало отчетного периода, тыс. руб.

№ п/п Наименование имущества и обязательств Значения
1 2 3
1 Здание кладовой для хранения готовой продукции 5590,0
2 Задолженность бюджету по налогам 3,1
3 Денежные средства на расчетном счете в банке 275,0
4 Запасные части 500,0
5 Задолженность по долгосрочному займу, полученному от другой организации 50,0
6 Уголь 86,0
7 Задолженность поставщику за полученное топливо 8,2
8 Инструменты, находящиеся в кладовой 590,0
9 Сталь кровельная 46,0
10 Здание подсобного цеха 10250,0
11 Материалы разные 650,0
12 Задолженность подотчетных лиц по суммам выданных авансов 1,0
13 Задолженность персоналу по оплате труда 186,0
14 Резервный капитал 22,9
15 Автопогрузчики 1050,0
16 Денежные средства в кассе 5,3
17 Резервы предстоящих расходов 60,5
18 Транспортные средства 21500,0
19 Задолженность прочим кредиторам 7,0
20 Акции и облигации других организаций 17,2
21 Задолженность органам социального страхования и обеспечения 10,0
22 Станки токарные и фрезерные 12345,0
23 Почтовые марки, оплаченные авиабилеты 19,0
24 Вложения во внеоборотные активы 1165,0
25 Мебель офисная сроком полезного использования более 12 месяцев 53,0
26 Административное здание 8463,0
27 Задолженность работников по возмещению материального ущерба 2,6
28 Задолженность персоналу по суммам задепонированной платы труда 20,0
29 Здание автотранспортного цеха 14000,0
30 Программные продукты 125,0
31 Готовая продукция в кладовой 1,7
32 Вклад в уставный капитал другой организации 105,0
33 Затраты в незавершенное производство 874,0
34 Задолженность банку по краткосрочной ссуде 30,0
35 Задолженность подрядчику за выполненный капитальный ремонт здания 8,4
36 Доходы будущих периодов 75,0
37 Уставный капитал 63580,0
38 Амортизация основных средств 8723,0
39 Инвентарь сроком полезного использования менее 12 месяцев 33,0
40 Резервы по сомнительным долгам 1,6
41 Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию 40,0
42 Амортизация нематериальных активов 19,0
43 Расходы будущих периодов 4,1
44 Задолженность поставщикам за полученные основные средства 125,0
45 Добавочный капитал 500,0
46 Задолженность заказчика за выполненные работы 5,2
47 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1 4366,4

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) определяем как разность между стоимостью имущества предприятия и величиной его обязательств.

1. Экономическая группировка имущества условного предприятия по видам и размещению и по источникам образования и назначению отражена в табл.2.

Таблица 2

Классификация хозяйственных

средств организации тыс. руб.

Хозяйственные средства (имущество) № по табл.1 Наименование имущества и обязательств Сумма
1 2 3
I. Собственные основные средства
1 . Здания и сооружения 1 Здание кладовой для хранения готовой продукции 5590
10 Здание подсобного цеха 10250
26 Административное здание 8463
29 Здание автотранспортного цеха 14000
38303
2. Машины и оборудование 15 Автопогрузчики 1050
22 Станки токарные и фрезерные 12345
13395
3. Транспортные средства 18 Транспортные средства 21500
21500
4. Инструменты и хозяйственный инвентарь 8 Инструменты, находящиеся в кладовой 590
25 Мебель офисная сроком полезного использования более 12 месяцев 53
643

Итого:

73841

II. Долгосрочные вложения
5. Нематериальные активы 30 Программные продукты 125
6. Вложения во внеоборотные активы 24 Вложения во внеоборотные активы 1165

Итого:

1290

III. Оборотные активы
7. Сырье и материалы 9 Сталь кровельная 46
11 Материалы разные 650
696
8. Топливо 6 Уголь 86
9. Запасные части 4 Запасные части 500
10. Инструменты и хозяйственные принадлежности 39 Инвентарь сроком полезного использования менее 12 месяцев 33
11 . Финансовые вложения 20 Акции и облигации других организаций 17,2
32 Вклад в уставный капитал другой организации 105
122,2
12. Спецодежда 0 0 0
13. Незавершенное производство 33 Затраты в незавершенное производство 874
14. Расходы будущих периодов 43 Расходы будущих периодов 4,1
15. Готовая продукция 31 Готовая продукция в кладовой 1,7
16. Расчеты с персоналом за форменную одежду, по возмещению материального ущерба 27 Задолженность работников по возмещению материального ущерба 2,6
17. Денежные средства в кассе 16 Денежные средства в кассе 5,3
18. Денежные документы 23 Почтовые марки, оплаченные авиабилеты 19
19. Денежные средства на расчетном счете 3 Денежные средства на расчетном счете в банке 275
20. Расчеты с подотчетными лицами 0 0 0
21. Расчеты с разными дебиторами 12 Задолженность подотчетных лиц по суммам выданных авансов 1
41 Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию 40
46 Задолженность заказчика за выполненные работы 5,2
46,2
Итого : 2665,1

Всего имущества

77796,1

Источники образования хозяйственных средств (капитал) № по табл.1 Наименование имущества и обязательств Сумма
4 5 6
I. Собственный капитал и резервы
1 . Уставный капитал 37 Уставный капитал 63580
2. Резервный капитал 14 Резервный капитал 22,9
3. Добавочный капитал 45 Добавочный капитал 500
4. Резервы по сомнительным долгам 40 Резервы по сомнительным долгам 1,6
5. Амортизация основных средств 38 Амортизация основных средств 8723
6. Амортизация 42 Амортизация нематериальных активов 19
7. Нераспределенная прибыль 47 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1 4366,4
Итого: 77212,9
II. Заемный капитал
8. Долгосрочные кредиты и займы 5 Задолженность по долгосрочному займу, полученному от другой организации 50
9. Краткосрочные кредиты и займы 34 Задолженность банку по краткосрочной ссуде 30
10. Расчеты с персоналом по оплате труда 13 Задолженность персоналу по оплате труда 186
11. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 21 Задолженность органам социального страхования и обеспечения 10
12. Расчеты с депонентами 28 Задолженность персоналу по суммам за депонированной платы труда 20
13. Расчеты с бюджетом 2 Задолженность бюджету по налогам 3,1
14. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 35 Задолженность подрядчику за выполненный капитальный ремонт здания 8,4
44 Задолженность поставщикам за полученные основные средства 125
7 Задолженность поставщику за полученное топливо 8,2
141,6
15. Расчеты с разными кредиторами 19 Задолженность прочим кредиторам 7
16. Доходы будущих периодов 36 Доходы будущих периодов 75
17. Резервы предстоящих расходов 17 Резервы предстоящих расходов 60,5
Итого: 583,2
Всего капитала 77796,1

2. Бухгалтерский баланс предприятия по упрощенной форме. Форма баланса приведена в табл. 3. При заполнении статей бухгалтерского баланса использовались данные табл. 2.

Таблица 3

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

УСЛОВНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ, ТЫС. РУБ.

АКТИВ На начало года На конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы2 125 125
Основные средства3 73841 73963,8
Незавершенные вложения во внеоборотные активы -
Прочие внеоборотные активы 1165 1165
Итого по разделу 1 75131 75253,8
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности4 1315 1640,53
затраты в незавершенном производстве 874 32,1
готовая продукция и товары для перепродажи 1,7 575,7
товары отгруженные - -
расходы будущих периодов 4,1 4,1
Финансовые вложения 122,2 122,2
Дебиторская задолженность, в том числе:
покупатели и заказчики 45,2 45,2
прочие дебиторы 3,6 57,61
Денежные средства, в том числе:
касса 5,3 30
денежные документы 19 19
расчетные счета 275 507
валютные счета - -
Прочие оборотные активы - -
Итого по разделу II 2665,1 3033,4
БАЛАНС 77796,1 78287,2
На начало года На конец года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 63580 63580
Добавочный капитал 9242 9278
Резервный капитал 22,9 22,9
Нераспределенная прибыль 4368 4405,4
Непокрытый убыток ' 0 30
Итого по разделу Ш 77212,9 77316,3
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 50 50
Итого по разделу IV 50 50
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 30 30
Кредиторская задолженность, в том числе
поставщики и подрядчики 141,6 438,2
задолженность перед персоналом организации 206 227,2
задолженность перед фондами социального страхования 10 34,9
задолженность перед бюджетом 3,1
прочие кредиторы 7 3,4
Доходы будущих периодов 75 126,7
Резервы предстоящих расходов и платежей 60,5 60,5
Итого по разделу V 533,2 920,8844
БАЛАНС 77796,1 78287,2

ЧАСТЬ ВТОРАЯ

ЗАДАНИЕ

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям условной организации, приведенным в табл. 4. Номера кор­респондирующих счетов записать в графы 4 и 5 этой таблицы.
Подсчитать итог сумм по всем операциям.

2. Открыть бухгалтерские счета схематической формы. Пере­чень счетов с указанием номера и наименования приведен в оборотной ведомости (табл. 5). На схемы бухгалтерских счетов зане­сти начальные остатки. В качестве начальных сальдо принимаются данные, полученные во второй части курсовой работы и проставленные в табл. 3.

3. Записать по корреспондирующим счетам суммы по хозяйственным операциям, обязательно указывая порядковый номер операции по журналу операций и сумму. В каждом счете подсчи­тать обороты по дебету и кредиту и вывести конечные остатки (сальдо).

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Форма оборотной ведомости приведена в табл. 5 задания. В оборотной ведомости подсчитать и сверить соответствующие итоги.

5. Используя данные оборотной ведомости, закончить состав­ление бухгалтерского баланса (табл. 3). Для этого в схематической форме баланса заполнить последнюю графу, подсчитать про­межуточные итоги и валюту баланса.

Таблица 4
Хозяйственные операции предприятия за месяц, тыс. руб.
№ п/п Содержание операций Сумма Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Акцептован счет поставщика за приобретенный объект основных средств:
- стоимость объекта по счету 100,0 08.4. 60
- транспортые расходы 15,0 08.4. 60
- нaлог на добавленную стоимость 23,0 19.1. 60
2 Выдан аванс подотчетному лицу для оплаты расходов по доставке материалов 3,5 71.1 50
3 Поступили от поставщика и оприходованы по учетной цене материалы (в качестве учетной цены принимается цена поставщика) 80,0 10.1. 60
4 Приняты на учет расходы по доставке материалов, указанные в счете поставщика 42,0 10.1. 60
5 Приняты на учет наценки, указанные в счете поставщика 20,0 16 60
6 Принят на учет налог на добавленную стоимость, указанный в счете поставщика 28,4 19.3. 60
7 На основании авансового отчета приняты расходы по доставке материалов, оплаченные подотчетным лицом 2 10.1. 71
8 Подотчетное лицо возвратило неиспользованные остатки ранее выданного аванса. Сумма равна операциям 2-7 1,5 50 71
9 Оплачены счета поставщиков за поступившие ранее материалы, топливо, запасные части 14,2 60 51
10 Списывается для возмещения бюджетом НДС по оприходованным и оплаченным материалам, топливу, запасным частям 2,3 68 19.3.
11 Введен в состав основных средств приобретенный за плату объект (см. операцию 1: ст-ть объекта + трансп-е расходы) 115 1 8
12 Принят на учет по рыночной стоимости объект основных средств, обнаруженный при инвентаризации 7,8 1 91.1
13 Начислен 5% налог на прибыль со стоимости объекта основных средств, обнаруженного при инвентаризации (см. операцию 12) 0,4 91.2 68
14 Оплачены счета поставщиков за поступившие в отчетном месяце материалы и объект основных средств. Сумму определить (см.операции 1, 3-6) 308,4 10 51
15 Списывается для возмещения бюджетом налог на добавленную стоимость по оплаченным материалам и объекту основных средств. Сумму определить (см. операции 1, 6) 51,4 68 19
16 Начислена амортизация со стоимости основных средств:
используемых для изготовления продукции 30,5 20 2
общецехового назначения 10,0 25 2
общехозяйственного назначения 1,0 26 2
17 Списывается стоимость материалов, израсходованных на:
изготовление продукции 46,0 20 10.1.
общепроизводственные нужды 12,8 25 10.1.
общехозяйственные нужды 2,4 26 10.1.
упаковку готовой продукции 21,0 44 10.1.
18 Начислена оплата труда:
рабочим основного производства 31,0 20 70
персоналу цехов 16,3 25 70
работникам аппарата управления 4,6 26 70
19 Произведены отчисления 35,6% на социальное страхование и обеспечение с сумм оплаты труда, начисленной:
рабочим основного производства 11,0 20 69.1
персоналу цехов 5,8 25 69.1
аппарата управления 1,6 26 69.1
20 Обнаружена недостача объекта основных средств. Списывается:
первоначальная стоимость объекта 15,0 94 1
начисленная амортизация 8,0 2 1
остаточная стоимость объекта. Сумму определить. 7,0 91.2 1
20% налог на добавленную стоимость, приходящийся на остаточную стоимость недостающего объекта. Сумму определить 1,4 91.2 68
21 Выставлен начет виновнику на первоначальную стоимость недостающего объекта основных средств:
фактическая сумма недостачи 15,0 73.2 94
разница между суммой выставленного начета и фактической суммой недостачи. Суммы определить (см. операцию 20) 6,6 94 98.4
22 Виновник недостачи внес в кассу 1/6 часть суммы, выставленного начета. Сумму определить (см. операцию 21) 1,1 50 73.2
23 Одновременно (см. операцию 22) списывается на финансовые результаты доля разницы между суммой выставленного начета и фактической суммой недостачи. Сумму определить (см. операции 21, 22) 1,8 98 91.1
24 Списываются отклонения, относящиеся к стоимости материальных ценностей, израсходованных на:
изготовление продукции 35,0 20 16
общепроизводственные нужды 8,0 25 16
общехозяйственные нужды 0,5 26 16
упаковку готовой продукции 15,0 44 16
25 По окончании месяца распределяются и списываются на себестоимость продукции (см.операции 16-19):
общепроизводственные расходы 44,9 20 25
общехозяйственные расходы 9,6 20 26
26 Выпущена из производства и оприходована на склад по фактической производственной себестоимости готовая продукция 1050,0 43 20
27 Начислена амортизация сo стоимости здания склада готовой продукции 2,5 44 2
28 Начислена оплата труда за упаковку и погрузку готовой продукции, отгруженной покупателям 18,0 44 70
29 Произведены отчисления в пользу органов социального страховании и пенсионного обеспечении 35,6% с сумм оплаты труда, начисленной за упаковку и погрузку готовой продукции. Сумму определить 6,4 44 69
30 Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию 625,0 62 90.1
31 Приняты на учет расходы по доставке готовой продукции на станцию назначения, оплаченные подотчетным лицом 1,2 44 71
32 По окончании месяца списывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателям 476,0 90.2 43
33 По окончании месяца списываются расходы по продаже готовой продукции. Сумму определить (см. операции 17, 24, 27, 28, 29, 31) 64,1 90.9 44
34 Поступили платежи от покупателей за проданную им продукцию 625,0 51 62
35 Из сумм начисленной оплаты труда удержаны налоги 5,1 70 68
36 Получены с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы и задепонированных ранее сумм 70,4 50 51
37 Выплачена заработная плата 44,8 70 50
38 По окончании месяца определяется н списывается финансовый результат от продажи готовой продукции. Сумму определить. 44,8 90.9 99
39 По окончании месяца определяется н списывается сальдо прочих доходов и расходов. Сумму определить 7,4 91.9 99
ИТОГО 4218,7

Финансовый результат от продажи готовой продукции (строка 38):

Прибыль (убыток) от продаж =

Кт 90.1 -Дт 90.2 - Дт 90.3 = 625 - 476 - 104,2 = 44,8

где 625 - выручка от продаж в т.ч. 20% НДС

476 - списанная фактическая себестоимость готовой продукции

104,2 - налог на добавленную стоимость (625/6 = 104,2)

По окончании месяца определяется н списывается сальдо прочих доходов и расходов

Сальдо прочих доходов (расходов) = 7,8 (стр.12) - 0,39 (стр.13) + = 7,4


Таблиц 5
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный период, тыс, руб.
Номер и наименование счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6 7
01 «Основные средства» субсчет «Основные средства в эксплуатации» А 73841 122,8 73963,8
01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств» А 30 30
02 «Амортизация основных средств» П 8 44 36
04 «Нематериальные активы» А 125 125
05 «Амортизация нематериальных активов» П 0
08 «Капитальные вложения» А 1165 115 115 1165
10 «Материалы» А 1315 407,7 82,2 1640,5
16 «Отклонение в стоимости материалов» А-П 20 58,5 38,5
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» А 53,7 53,7
20 «Основное производство» А 874 208,1 1050 32,1
25 «Общепроизводственные расходы» А 52,9 52,9 0
26 «Общехозяйственные расходы» А 10,1 10,1 0,0
43 «Готовая продукция» А 1,7 1050 476 575,7
1 2 3 4 5 6 7
44 «Расходы на продажу» А 64,1 64,1 0
50.1 «Касса организации» А 5,3 73 48,3 30
50.3 «Денежные документы» А 19 19
5 1 «Расчетные счета» А 275 625 393 507
58 «Финансовые вложения» А 122,2 122,2
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» П 141,6 11,9 308,5 438,2
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» А-П 45,2 625 625 45,2 0
63 «Резервы по сомнительным долгам» П 1,6 1,6
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» П 30 30
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» П 50 50
68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» П 3,1 53,7 6,9 43,7
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» П 10 24,9 34,9
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» П 206 49,9 69,9 226
7 1 «Расчеты с подотчетными лицами» А-П 3,5 4,7 1,2
73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба" А-П 15 1,1 13,9
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» А-П 3,6 7

3,4

1 2 3 4 5 6 7
80 «Уставный капитал» П 63580 63580
82 «Резервный капитал» П 22,9 22,9
83 «Добавочный капитал» П 9242 9242
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» А-П 4366,4 0 4366,4
90.1 «Выручка» А-П 625
90.2 «Себестоимость» А-П 476
90.3 «Налог на добавленную стоимость» А-П 104,2
90.9 «Прибыль/убыток от продаж» А-П 44,8
91.1 «Прочие доходы» А-П 0,0
91.2 «Прочие расходы» А-П 8,4 1,8 0 0
91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» А-П 6,6 0,0 0
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» А 6,6 15 8,4
96.1 "Резервы предстоящих платежей" (отпускные) П 60,5 60,5
97 «Расходы будущих периодов» А 4,1 4,1
98 «Доходы будущих периодов» П 75 1,8 6,6 79,8
99 «Прибыли и убытки» А-П 7,4 44,8 37,4
ИТОГО: 77796,1 77796,1 4218,7 4218,7 78287,2 78287,2

Используемая литература

1. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению под.ред. А.С.Бакаева - М: «Информационное агентство ИПБ-БИНФА», 2001г.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы органи­зации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 91н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и
кредитов и затрат по их обслуживанию». Приказ Минфина РФ от
2 августа 2001 г. № 60н.

7. Положение о порядке начисления амортизационных
отчислений по основным фондам в народном хозяйстве. Утв.
Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госком­цен СССР, Госкомстатом СССР и Госстроем СССР от 29 декабря 1990 г. № ВГ-21-Д.

8. Методические рекомендации о порядке формирования
показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Мин­фина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н.

9. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 13 июля 1995 г. № 49.

10.Методические указания по применению Плана счетов
бухгалтерского учета основной деятельности железных дорог.
— М.: ЗАО «МВП Инсофт», 1997.

11. Номенклатура расходов по основной деятельности же­лезных дорог М.: МПС РФ, 2003.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий