регистрация / вход

Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО Торгово-фин

Министерство образования и науки Российской Федерации Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ДИЗАЙНА И ТЕХНОЛОГИИ

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ДИЗАЙНА И ТЕХНОЛОГИИ

КАФЕДРА АУДИТА И КОНТРОЛЛИНГА

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

«Бухгалтерская финансовая отчетность»

НА ТЕМУ:

Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ»

Выполнил:

студент гр.ЭБ-071 Сигаева Наталья

Руководитель:

д.э.н., профессор Казакова Н.А.

Москва 2010


Содержание

Введение

Глава 1. Особенности формирования бухгалтерской финансовой отчетности малых ООО

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности

Требования к бухгалтерской финансовой отчетности

Глава 2. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ»

Состав годовой бухгалтерской отчетности

Порядок заполнения типовых форм отчетности

Глава 3. Формирование пояснительной записки

Анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Формирование пояснительной записки к бухгалтерской отчетности ОАО «ТФК «КАМАЗ»

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Объектом исследования данной курсовой работы на тему «Теория и практика формирования бухгалтерской финансовой отчетности» является бухгалтерская отчетность малых предприятий на примере годового отчета открытого акционерного общества «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ».

Актуальность темы состоит в том, что бухгалтерскую отчетность составляют все организации, ее составлению предшествует большая подготовительная работа, эта работа требует больших знаний, хорошей автоматизации бухгалтерского процесса. В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Цель работы – исследование основных принципов, этапов и техники составления годового бухгалтерского отчета, а так же изучение и оценка бухгалтерской отчетности и порядка заполнения ее форм, анализ основных финансовых показателей и изучение пояснительной записки к бухгалтерской финансовой отчетности. Исходя из данной целевой установки, в курсовой работе основное внимание уделено решению следующих задач :

¨ Исследовать состав, нормативное регулирование бухгалтерской отчетности;

¨ Рассмотреть подготовительные работы к составлению баланса;

¨ Охарактеризовать исследуемое предприятие по данным отчетности;

¨ Сформировать пояснительную записку на основании данных исследуемого предприятия.

Глава 1. Особенности формирования бухгалтерской финансовой отчетности малых ООО

1.1. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности

В бухгалтерскую отчетность включают нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации и результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год), имущество производств и иных структурных подразделений, а также филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами.

При составлении бухгалтерской отчетности должны быть соблюдены следующие условия:

- Полное совпадение данных синтетического и аналитического учета и соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

- Полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов на основании оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

- Правильная оценка статей баланса.

Перед составлением отчетности должна быть проведена подготовительная работа по заранее составленному специальному графику, который включает в себя следующие этапы:

- Инвентаризация всех статей баланса. Остатки по счетам Главной книги сопоставляют (корректируют) с результатами инвентаризации. Инвентаризацию проводят в обязательном порядке;

- Проверка расчетов с поставщиками, покупателями и другими субъектами, с которыми организация имеет расчеты;

- Переоценка имущественных статей баланса (активов и обязательств). Заключительными записями декабря образуют оценочные резервы, предусмотренные действующим законодательством или закрепленные в учетной политике;

- Уточнение распределения прибылей и убытков, доходов и расходов между отчетными периодами и выявление окончательного финансового результата деятельности организации;

- Закрытие калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих и финансово-результативных счетов в конце отчетного года;

- Составление оборотной ведомости по счетам Главной книги;

- Составление годового (заключительного) баланса с использованием остатков по счетам оборотной ведомости.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации. Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.

Вполне возможно, что отчётность на малом предприятие может быть составлена с неточностями и ошибками, которые необходимо устранить в срочном порядке. Подобные ошибки в отчётностях могут носить технический, арифметический или методологический характер, а выявляются они путём аудиторской проверки отчётности. В случае исправления ошибок делают соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие отчет, с указанием даты исправления. Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер организации.

В формах бухгалтерской отчетности строки, по которым раскрываются соответствующие показатели, организации кодируют самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности. При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) необходимо применять коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса, приведенные в образце его формы.

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

1.2. Требования к бухгалтерской финансовой отчетности

Как известно, порядок предоставления отчетности для малого предприятия мало чем отличается от порядка предоставления отчётности любого другого предприятия. Отчётность малых предприятий точно так же должна быть составлена в соответствии с определёнными требованиями. Бухгалтерская отчётность для малого предприятия составляется на основе требований бухгалтерского учёта, который, в свою очередь, регламентируется Законом о бухгалтерском учёте и Положениями о бухгалтерском учёте.

Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям:

- Достоверности;

- Целостности;

- Своевременности;

- Простоте;

- Проверяемости;

- Сравнимости;

- Экономичности;

- Соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.

Достоверность базируется не только на информации бух­галтерского, но и других видов учета, в первую очередь ста­тистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, т.е. она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных структурных подразделе­ний, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.

Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.

Своевременность предполагает представление соответствующей бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года. Отчетность, представленная с нарушением установленных сроков, теряет свое значение.

Простота бухгалтерской отчетности лежит в ее упрощении и доступности.

Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время.

Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.

Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается, прежде всего, показателей, носящих справочно-информационный характер.

Оформление означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте Российской Федерации — в рублях.

Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.

Подобное стремление к полному отражению финансовой информации в бухгалтерской отчётности малого предприятия легко объяснимо. В случае если в отчётности для малого предприятия были упущены какие-либо важные детали, государство имеет право применить к нему штрафные санкции, следовательно, преднамеренное сокрытие или искажение информации совершенно недопустимо и может нанести предприятию серьёзный финансовый ущерб. Однако это ещё не все возможные последствия неточности и неполноты отчётности для малого предприятия, ведь она попадает не только в госструктуры, но и к учредителям, акционерам, и коммерческим партнёрам, для которых представляет интерес как способ получить исчерпывающую и объективную информацию об истинном финансовом положении предприятия. Это приводит нас к тому, что при составлении отчётности малых предприятий выделяют существенную и несущественную информацию. Существенность информации в бухгалтерской отчётности малых предприятий определяется её потенциальной возможностью повлиять на решение госструктур и прочих заинтересованных лиц.

Если организация считает, что выбранный ею способ представления бухгалтерской отчетности позволяет лучше выполнять требования положений по бухгалтерскому учету для достижения прозрачности представляемой информации для внешних пользователей, она может применять этот способ.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке 2 вида отчетности:

- Промежуточная бухгалтерская отчетность, которая включает:

· Бухгалтерский баланс (форма № 1);

· Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

- Годовая бухгалтерская отчетность, которая включает:

· Бухгалтерский баланс (форма № 1);

· Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

· Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

· Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

· Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

· Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

· Пояснительную записку;

· Итоговую часть аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.

Для ряда субъектов предпринимательства законодательством предусмотрен облегченный вариант составления годового отчета.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять отчеты об:

- Изменениях капитала (форма 3);

- Движении денежных средств (форма 4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5);

- Пояснительную записку.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, должны платить единый налог. При этом им не надо начислять ряд других налогов:

- Налог на прибыль;

- Налог на добавленную стоимость;

- Налог на имущество;

- Единый социальный налог.

Остальные налоги и взносы, которые не засчитываются в счет уплаты единого налога, организации платят в общеустановленном порядке. Это относится, в частности, к взносам на обязательное пенсионное страхование, таможенным пошлинам, транспортному налогу.

Главное преимущество упрощенной системы налогообложения заключается в том, что перешедшие на такую систему организации могут не вести бухгалтерский учет и не составлять бухгалтерскую отчетность. Однако они должны вести бухгалтерский учет основных средств.

Глава 2. Формирование бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ»

2.1. Состав годовой бухгалтерской отчетности

Состав бухгалтерской отчетности для внешних пользователей устанавливается централизовано. Перечень отчетных форм может меняться в зависимости от действующих нормативных документов на день представления отчетности. Если в соответствии с законодательством организация подлежит обязательному аудиту, то в состав годовой бухгалтерской отчетности включается аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской информации.

Бухгалтерский баланс дает обобщенное представление об имуществе, собственном капитале и обязательствах организации. Актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации. При этом под самими активами понимаются вероятные будущие экономические выгоды, полученные или контролируемые организацией в результате прошлых сделок и событий. Пассив баланса показывает, какая величина собственного капитала вложена в хозяйственную деятельность организации, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы. Также пассив показывает величину обязательств, которая понимается как вероятные будущие потери экономических выгод, вытекающие из существующих обязательств по передаче активов и предоставлению услуг другим организациям в будущем в результате прошлых сделок и событий.

Отчет о прибылях и убытках представляет финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. В отличие от бухгалтерского баланса этот документ показывает всем заинтересованным лицам не общее материально-финансовое положение организации, а то, насколько успешно она осуществляет свою хозяйственную деятельность в отчетном периоде. Отчет наглядно демонстрирует эффективность работы компании с точки зрения ее собственников и акционеров, поскольку раскрывает суть изменений капитала компании в истекшем/текущем периоде за счет определенных доходов и расходов. Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках являются обязательными элементами бухгалтерской отчетности и составляются как при формировании квартальной, так и годовой отчетности.

В состав прочих отчетных форм входят отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка.

Отчет об изменениях капитала представляет расшифровку изменений сумм показателей, имеющих отношение к формированию собственного капитала и представленных в балансе в виде остатков на отчетную дату. Этот отчет показывает эффективность управления организацией. Информация о капитале организации активно используется при проведении экономического анализа с целью определения ее финансовой независимости и других аналогичных показателей.

Отчет о движении денежных средств характеризует деятельность организации в отчетном году в разрезе различных направлений в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Формирование подобной информации связано с тем, что деятельность любой организации предполагает наличие необходимого минимума финансовых ресурсов для осуществления и развития. В противном случае платежеспособность и финансовая устойчивость организации становятся внешними пользователями отчетности под сомнение. Поэтому перед администрацией организации всегда стоит задача правильного выбора кредитной политики и определения эффективных направлений движения денежных потоков.

Приложение к бухгалтерскому балансу призвано обеспечить пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать бухгалтерский баланс: они представляют собой детализацию и расшифровку отдельных статей бухгалтерского баланса.

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности составляется с целью обеспечения пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в основные формы отчетности, но они необходимы для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Главное отличие этой формы - это то, что при ее заполнении используются данные, которые не находят отражения в системном бухгалтерском учете.

Составной частью бухгалтерской (финансовой) отчетности является аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Все прочие случаи проведения аудита организации квалифицируется как инициативные.

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. Предприятие должно раскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель. Критерии существенности предприятие выбирает самостоятельно. Это может быть как общеустановленный порог существенности в 5 % от общего итога соответствующих данных, так и иной обоснованный показатель. Представляется, что для разных характеристик финансового состояния предприятия этот показатель может быть разным. Главное - отразить решения по выбору критериев и причину такого выбора в пояснительной записке. Форма раскрытия существенных показателей также произвольна: от отражения непосредственно в формах или представления отдельной формы по каждому показателю до отдельных письменных пояснений.

Годовая отчетность за год требует представления данных за прошлый год. При этом должна быть соблюдена сопоставимость показателей. Это значит, что должен подтверждаться тот факт, что показатели формировались по одинаковым правилам. Если такая сопоставимость не может быть обеспечена, то бухгалтер должен отразить это в пояснительной записке.

2.2. Порядок заполнения типовых форм отчетности

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс». Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью (таблица 1).

Таблица 1.

Порядок заполнения формы №1 «Бухгалтерский баланс».

Раздел I Бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»

Стр.110 «Нематериальные активы»

Ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 04 «Нематериальные активы» минус Остаток на начало периода по Кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
Ст.4 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на конец периода по Дебету счета 04 «Нематериальные активы» минус Остаток на конец периода по Кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Стр. 120 «Основные средства»

Ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 01 «Основные средства» минус Остаток на начало периода по Кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» плюс Остаток на начало периода по Кредиту счета 02.4 «Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03».
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 130 «Незавершенное строительство»

Ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 07 «Оборудование к установке» плюс Остаток на начало по Дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр.140 «Долгосрочные финансовые вложения»

Ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле А = (А1-А2) - (А3-А4), где
А1 = Сумма остатков по Дебету на начало периода по счетам 58.1 «Паи и акции в дочерних обществах» + 58.2 «Паи и акции в зависимых обществах» + 58.3 «Паи и акции в других обществах» + 58.4 «Долговые ценные бумаги долгосрочные» + 58.6 «Предоставленные займы долгосрочные»;
А2 = Сумма остатков по тем же счетам, что и для А1, но по Кредиту на начало периода;
А3 = Сумма остатков по Кредиту на начало периода по счетам 59.1 «Резервы под обесценение акций акционерных обществ» + 59.2 «Резервы под обесценение акций зависимых обществ» + 59.3 «Резервы под обесценение акций других обществ» + 59.4 «Резервы под обесценение иных долгосрочных ценных бумаг»;
А4 = Сумма остатков по Дебету на начало периода, по тем же счетам, что и для А3.
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 190 «Итого по разделу I»

Сумма строк 110 - 150.

Раздел II Бухгалтерского баланса «Оборотные активы»

Стр.210 «Запасы»

Рассчитывается как сумма строк 211 - 217.

Стр.211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности"

Ст.3 - Сумма остатков на начало периода = Остаток по Дебету счета 10 «Материалы"»(все субсчета) + Остаток по Дебету по счету 15.1 «Заготовление и приобретение материалов» + Остаток по счету 16.1 «Отклонения от стоимости материалов» (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 213 «Затраты в незавершенном производстве»

Ст.3 - Рассчитывается как сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 20 «Основное производство» + 21 «полуфабрикаты собственного производства» + 23 «Вспомогательные производства» + 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» + 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» + 44 «Расходы на продажу», кроме 44.1 «Транспортные расходы торговых организаций».
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»

Ст.3 - Рассчитывается как сумма остатков на начало периода = Остаток по Дебету счета 43 «Готовая продукция» + Остаток по Дебету счета 41 «Товары"»+ Остаток по Дебету по счету 15.2 «Заготовление и приобретение товаров» + Остаток по счету 16.2 «Отклонения от стоимости товаров» (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 42 «Товарная наценка».
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр.215 «Товары отгруженные»

Ст.3 - Остаток по Дебету на начало периода по счету 45 «Товары отгруженные».
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр.216 «Расходы будущих периодов»

Ст.3 - Остаток на начало периода по Дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр.217 «Прочие запасы и затраты»

Ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 44.1 «Транспортные расходы торговых организаций» + 26 «Общехозяйственные расходы» + 25 «Общепроизводственные расходы»
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Ст. 3 - Остаток на начало периода по Дебету по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 240 «Дебиторская

Задолженность» (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

Ст. 3 - Рассчитывается как сумма остатков по Дебету по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» + 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» + 67 «Расчеты о долгосрочным кредитам и займам» + 68 «Расчеты по налогам и сборам» + 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» + 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» + 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» + 71 «Расчеты с подотчетными лицами» + 75 «Расчеты с учредителями» + 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» + 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - Остаток по Кредиту по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».
При этом:
Счета 60, 62, 75, 76 определяются с учетом аналитики по организациям и по сотрудникам, без учета субсчетов.
Счета 68 и 69 определяются с учетом субсчетов.
Счет 71 определяется с аналитикой по кадровому составу, без учета субсчетов.
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
В балансе сумму образованного резерва сомнительных долгов отдельно не показывают. На эту сумму уменьшают соответствующие показатели баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой был создан резерв. Отдельно сумму образованного резерва сомнительных долгов отражают по строке 130 «Внереализационные расходы» Отчета о прибылях и убытках (форма № 2), а также в разделе II Отчета об изменениях капитала (форма № 3).
Подстрока «в том числе покупатели и заказчики».
Ст. 3 - Сумма рассчитывается по формуле = Остаток по Дебету по счету 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - Остаток по Дебету по счету 62.3 «Расчеты по векселям полученным» + Остаток по Дебету по счету 76.7 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - Остаток по Кредиту по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 250 «Краткосрочные финансовые вложения»

Ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 58.5 «Долговые ценные бумаги краткосрочные» + 58.7 «Предоставленные займы краткосрочные» + 58.9 «Вклады по договору простого товарищества краткосрочные» - 59.5 «Резервы под обесценение иных краткосрочных ценных бумаг»
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 260 «Денежные средства»

Ст. 3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету счетов 50 «Касса» + 51 «Расчетный счет» + 52 «Валютные счета» + 55 «Специальные счета в банках» + 57 «Переводы в пути».
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 270 «Прочие оборотные активы»

Ст. 3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету счетов 86 «Целевое финансирование» и 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 290 «Итого по разделу II»

Рассчитывается как сумма строк 210-270

Стр. 300 «Итого по балансу»

Рассчитывается как сумма строк 190 и 290.

Раздел III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»

Стр.410 «Уставный капитал»

Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 80 «Уставный капитал».

Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Подстрока «Собственные акции, выкупленные у акционеров».
Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 81 «Собственные акции (доли)»
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Если есть остаток по Кредиту счета 86 на начало или конец отчетного периода, то меняется название подстроки «Собственные акции, выкупленные у акционеров», на «Целевое финансирование». Для этой ситуации строка рассчитывается следующим образом:
Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 86 без учета аналитики и субсчетов.
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на начало периода.

Стр.420 «Добавочный капитал»

Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 83 «Добавочный капитал».
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр.430 «Резервный капитал»

Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82 «Резервный капитал».

Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр.431 «Резервы образованные в соответствии с законодательством»

Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82.1 «Резервы, созданные в соответствии с законодательством».
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр.432 «Резервы образованные в соответствии с учредительными документами»

Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82.2 «Резервы созданные в соответствии с учредительными документами».
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр.470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Ст.3 - Сумма на начало периода рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - Остаток по Дебету по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Если получен убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках.
Ст.4 - Сумма на конец периода рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» + Остаток по Кредиту по счету 99 «Прибыли и убытки» + Остаток по Кредиту по счету 91 «Прочие доходы и расходы» + Остаток по Кредиту по счету 90 «Продажи» - Остаток по Дебету по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - Остаток по Дебету по счету 99 «Прибыли и убытки» - Остаток по Дебету по счету 91 «Прочие доходы и расходы» - Остаток по Дебету по счету 90 «Продажи».

Если получен убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках.

Стр. 480 «Итого по разделу III»

Сумма строк 410-470

Раздел IV Бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства»

Стр. 510 «Займы и кредиты»

Ст.3 - Остаток по Кредиту на начало периода по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 515 «Отложенные налоговые обязательства»

Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 520 «Прочие долгосрочные обязательства»

Строка временно не заполняется

Стр. 590 «Итого по разделу IV»

Сумма строк 510-590

Раздел V Бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства»

Стр. 610 «Займы и кредиты»

Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как

ля ст. 3, но с остатками на кон

ц периода.

Строка 620 «Кредиторская задолженность»

Сумма строк 621-625

Подстрока «Поставщики и подрядчики».
Ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счет 60 определяется с учетом аналитики по организациям, без учета субсчетов.
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Подстрока «Задолженность перед персоналом».
Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с учетом аналитики по кадровому составу, но без учета субсчетов.
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Подстрока «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами».
Ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с учетом субсчетов - Остаток по Кредиту счета 69.3 «ЕСН» (федеральный бюджет 14%)

Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.
Подстрока «Задолженность по налогам и сборам».

Ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с учетом субсчетов + Остаток по Кредиту счета 69.3 «ЕСН» (федеральный бюджет 14%).
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Подстрока «Прочие кредиторы».
Ст.3 - Сумма остатков на начало периода по Кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + 71 «Расчеты с подотчетными лицами» + 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» +76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
При этом:
Счет 62, 76 определяются с учетом аналитики по организациям и сотрудникам, без учета субсчетов.

Счет 71 определяется с аналитической по кадровому составу

без учета субсчетов.
Ст.4 - Сумма

ассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 630 «Задолженн

сть перед участниками (учредителями) по выплате доходов»

Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 640 «Доходы будущих периодов»

Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 98 «Доходы будущих

периодов».
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 650 «Резервы предстоящих расходов»

Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Ст.4 - Сумма рассчитывается так же

как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 660 «Прочие краткосрочные обязательства»

Строка временно не заполняется

Стр. 690 «Итого по разделу V»

Рассчитывается как сумма строк 610-660

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Форма № 2 представляет финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. В отличие от бухгалтерского баланса этот документ показывает всем заинтересованным лицам не общее материально-финансовое положение организации, а то, насколько успешно она осуществляет свою хозяйственную деятельность в отчетном периоде. Отчет наглядно демонстрирует эффективность работы компании с точки зрения ее собственников и акционеров, поскольку раскрывает суть изменений капитала компании в истекшем/текущем периоде за счет определенных доходов и расходов.

Таблица 2.

Порядок заполнения формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Раздел I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»

Стр.010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»

Стр.010 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Кредиту счет 90.1 «Выручка», за вычетом суммы проводок, у которых по Дебету счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины».

Стр.020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»

По строке 020 отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 010.
Состав себестоимости зависит от вида деятельности организации:

• для производственных фирм – себестоимость проданной готовой продукции;
• для торговых фирм – покупная стоимость проданных товаров;
• для фирм, выполняющих работы (услуги) – все расходы, связанные с выполненными работами (услугами).
Стр.020 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту любые счет

кроме 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу».
Сумма по строке прописывается в круглых скобках

Стр.029 «Валовая выручка»

Стр.029 = стр.010 – стр.020

Стр.030 «Коммерческие расходы»

По данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Указанные расходы отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90.2.
Порядок заполнения строки 030.
Стр. 030 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу».
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

Стр.040 «Управленческие расходы»

Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг):

• по полной производственной себестоимости (все расходы относятся на производственные счета (Д. 20,23,29) и распределяются по видам выпускаемой продукции);

• по сокращенной себестоимости (управленческие расходы списываются напрямую на счет 90.2 без распределения по видам выпускаемой продукции).

Настройка учетной политики осуществляется в программе в закладке Справочники/ Учетная политика/ Имущество/ Формирование стоимости продукции.

В том случае, если выбран вариант учетной политики «по полной производственной себестоимости», расходы по строке 040 не отражают, а указывают в строке 020.

Порядок заполнения строки 040.

Стр.040 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

Стр.050 «Прибыль (убыток) от продаж»

Стр.050 = стр. 029 – стр.030 – стр. 040.
В случае убытка (отрицательный результат) вместо минуса прописываются круглые скобки.

Раздел II «Прочие доходы и расходы»

Стр.060 «Проценты к получению»

В стр. 060 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета» (аналитика проставляется по справочнику «Виды доходов и расходов»).

Стр.070 «Проценты к уплате»

В стр. 070 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида».
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

Стр.080 «Доходы от участия в других организациях»

В стр. 080 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «От долевого участия в других организациях».

Стр. 090 «Прочие доходы»

Начиная с 2007 г. объединены операционные и внереализационные доходы и введено понятие «прочие доходы».
Сумма для стр. 090 рассчитывается по следующей формуле:
Стр. 090 = [Д. любой счет К.91 (любой субсчет кроме 91.9 и 91.10) наличие аналитики не учитывается] – [Д. любой счет К. 91 с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета», «От долевого участия в других организациях»] – [Д. 91 любой субсчет К.68.2] – [Д.91.9, 91.10 К 91 любой субсчет без учета аналитики (проводки по закрытию счетов)].

Стр.100 «Прочие расходы»

Сумма для стр. 100 рассчитывается по следующей формуле:
Стр. 100 = [(Д.91 (любой субсчет кроме 91.10, 91.9) аналитика не важна К. любой счет ] – [Д. 91 любой субсчет с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». К.любой] - [Д.91 любой субсчет (аналитика не важна) К.91.9, 91.10 (проводки по закрытию счетов)]

Стр.140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

Стр.140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100

Стр. 141 «Отложенные налоговые активы»

В стр. 141 прописывается остаток по счету 09 на конец периода, указанного в Сведениях об организации для отчетов.
Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в круглых скобках.

Стр. 142 «Отложенные налоговые обязательства»

В стр.142 прописывается остаток по счету 77 на конец периода.
Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках.

Стр.150 «Текущий налог на прибыль»

В стр.150 попадает сумма проводок Д 99 К 68.1

Стр.190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»

Стр.190 = стр. 140 +(-) стр.141 +(-) стр.142 – стр. 150
Вычитаются суммы в круглых скобках.
В случае убытка (отрицательный результат) проставляются круглые скобки

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала». В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:

1. «Изменения капитала»;

2. «Резервы»;

3. Справочный раздел.

Таблица 3.

Порядок заполнения «Отчета об изменениях капитала»

Раздел I «Изменение капитала»

Стр. 120 «Остаток на 1 января отчетного года»

Ст. 3 - Уставный капитал – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по Кредиту счета 80 «Уставный капитал».
Ст. 4 - Добавочный капитал – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по Кредиту счета 83 «Добавочный капитал».
Ст. 5 - Резервный капитал – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по Кредиту счета 82 «Резервный капитал».
Ст. 6 - Нераспределенная прибыль - Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Если остаток по Дебету, то сумма прописывается в скобках.
Ст. 7 - Итого – Ст. 3 + Ст.4 + Ст.5 + Ст.6 (Если сумма ст.6 в скобках, то ее нужно вычитать)

Стр. 140 «Чистая прибыль»

Ст.6 - Нераспределенная прибыль – Сумма рассчитывается по формуле: сумма проводок Д.90.9 К. 99 минус сумма проводок Д.99 К.90.9.
Если результат <0, то он указывается в скобках без минуса.
Ст. 7 – Итого = Ст. 6

Стр. 150 «Дивиденды»

Ст. 6 - Нераспределенная прибыль – Сумма рассчитывается как сумма проводок Д. 84 К. 70, 75.2
Ст. 7 - Итого = Ст. 6


Стр. 160 «Отчисления в резервный фонд»

Ст.5 - Резервный капитал – Сумма проводок Д. 84 К.82
Ст. 7 - Итого = Ст. 5

Стр. 170 «Увеличение величины капитала» за счет:

Ст. 3 - Уставный капитал – Сумма проводок Д. любой счет К. счет 80.
Ст. 4 - Добавочный капитал – Сумма проводок Д. любой счет К. счет 83
Ст. 5 - Резервный капитал – Сумма проводок Д. любой счет, кроме 84 К. счет 82
Ст. 6 - Нераспределенная прибыль – Сумма проводок Д. любой счет, кроме 82 К счет 84
Ст. 7 - Итого – Ст. 3 + Ст.4 + Ст. 5 + Ст.6

Стр. 171 – за счет увеличение величины капитала за счет дополнительного выпуска акций»

Ст.3 - Уставный капитал – Сумма проводок Д. 75.1 К.80
Ст.7 - Итого = Ст.3


Стр.180 «Уменьшение величины капитала» за счет:

Ст.3 - Уставный капитал – Сумма проводок Д.80 К. любой счет
Ст.4 - Добавочный капитал – Сумма проводок Д. любой счет К.83
Ст. 5 - Резервный капитал – Сумма проводок Д.82 К. любой счет
Ст.6 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – сумма проводок Д. 84 К. 70, 75.2
Ст.7 - Итого – Сумма ст.3 + ст.4 + ст.5 + ст.6

Стр. 182 - за счет уменьшения количества акций

Ст. 3 - Уставный капитал – Сумма проводок Д.80 К.81
Ст.7 - Итого = Ст.3

Стр. 190 «Остаток на 31 декабря отчетного года»

Ст.3 - Уставный капитал – сумма строк 120 + стр. 170 – стр. 180
Ст.4 - Добавочный капитал – Сумма строк 120 + стр.170 – стр.180
Ст.5 - Резервный капитал – Сумма строк 120 + стр.160 + Стр.170 - Стр.180
Ст.6 - Нераспределенная прибыль – Сумма строк 120 + Стр.140 – Стр.150 + Стр.170 – Стр.180. Если поученная сумма меньше 0, то сумма прописывается в скобках.

Раздел II «Резервы»

Стр.200 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством».

Ст.3 – Остаток – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по К.сч.59

Ст.4 – Поступило – Сумма проводок Д 91 К.59

Ст.5 – Использовано – Сумма проводок Д.59 К.91

Ст.6 – Остаток – Ст.3 + Ст.4 – Ст.5

Стр.400 «Оценочные резервы»

Ст.3 – Остаток – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по К. сч. 14

Ст.4 – Поступило – Сумма проводок Д.91 К.14

Ст.5 – Использовано – Сумма проводок Д.14 К.91

Ст. 6 – Остаток – ст.3 + Ст.4 – Ст.5

Стр.500 «Резервы предстоящих расходов»

Ст.3 – Остаток – Заполняется по данным формы Ввод остатков/ Остаток по К сч. 96 и 63. В отношении счета 63 строка заполняется только для организаций, у которых в форме Сведения об организации выбрана учетная политика «метод начислений»

Ст.4 – Поступило - Сумма проводок Д. любой счет К.96 + Д. 91 (любой субсчет) К.63

Ст.5 – Использовано - Сумма проводок Д.96 К. любой счет +Д. 63 К.60,62,76,91

Ст. 6 – Остаток - Ст.3 + Ст. 4 – Ст.5

Раздел III «Справки»

Стр.600 «Чистые активы»

Ст.3 – Остаток на начало отчетного года - Сумма остатков (из ввода остатков)

К.80 + К.81 + К.82 + К.83 + К.84 (- Д.84)

Если по 84 счету остаток по Дебету, то он вычитается. Если результат < 0, то он указывается в скобках без минуса.

Ст.4 – Остаток на конец отчетного года - Сумма остатков (из ввода остатков)

К.80 + К.81 + К.82 + К.83 + К.84 (- Д.84)

Если по 84 счету остаток по Дебету, то он вычитается. Если результат < 0, то он указывается в скобках без минуса

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». Раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала. То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера). По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.

Таблица 4.

Порядок заполнения формы №4 «Отчет о движении денежных средств»

Стр. 010 «Остаток денежных средств на начало отчетного года»

Заполняется по данным из ввода остатков, представляет собой сумму остатков на 01.01.2005 года по счетам 50, 51, 52, 55.

Стр. 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков»

Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 62, 76.7, 76.10

Строка 050 «Прочие доходы»

Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 60.1, 60.2, 60.3

Стр. 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений»

Рассчитывается как сумма проводок Д58 К 91 «Поступления от прочего имущества»

Стр. 230 «Полученные дивиденды»

Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К 91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета»

Стр. 240 «Полученные проценты»

Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К 91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета»

Стр. 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных»

Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 58 «Предоставленные займы (долгосрочные и краткосрочные)»

Стр. 280 «Приобретение дочерних организаций»

Рассчитывается как сумма проводок Д 58.1 К 76

Стр. 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов»

Рассчитывается как сумма проводок Д 08 К 60, 62, 76

Стр. 300 «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений»

Рассчитывается как сумма проводок Д 58.2, 58.3, 58.4, 58.5, 58.8, 58.9 К 60, 62, 76

Стр. 310 «Займы, предоставленные другим организациям»

Рассчитывается как сумма проводок Д 58.6, 58.7 К 50, 51, 52, 55

Стр. 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной»

В данной строке отражается разницу между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность. Чтобы ее подсчитать, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, указанные в круглых скобках.

Стр. 350 «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг»

Рассчитывается как сумма проводок Д 75.1 К 83.2

Стр. 360 «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями»

Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 66, 67

Стр. 400 «Погашение обязательств по финансовой аренде»

Рассчитывается как сумма проводок Д К 50, 51, 52, 55 К 76.13

Стр. 410 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности»

По этой строке надо указывается разница между поступлением и выбытием денежных средств по финансовой деятельности организации.
Чтобы ее найти, следует сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела «Движение денежных средств по финансовой деятельности» и вычесть показатели этого же раздела, заключенные в круглые скобки.
Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года»
Столбец заполняется по тем же правилам что и «За отчетный период» при условии, что данные были импортированы из версии 2004 года.

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Наконец, в состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 5 - приложение к бухгалтерскому балансу. В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.

Таблица 5.

Порядок заполнения формы №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"

Раздел I «Нематериальные активы»

Стр.010 «Объекты интеллектуальной собственности»

Ст.3 - Д.04.1

Ст.4 - Сумма проводок Д.04.1 К.08.5

Ст.5 - Сумма проводок Д 04.4 К.04.1

Стр. 011 - 015

Временно не заполнять

Стр.020 «Организационные расходы»

Ст.3 - Д.04.2

Ст.4 - Сумма проводок Д.04.2 К.08.5

Ст.5 - Сумма проводок Д.04.4 К.04.

Стр.030 «Деловая репутация организации»

Ст.3 - Д.04.3

Ст.4 - Сумма проводок Д.04.3 К.08.5

Ст.5 - Сумма проводок Д.04.4 К.04.3

Стр.040 «Прочие»

Временно не заполняется

Стр.050 «Амортизация нематериальных активов»

Ст.3 - К.05 (с учетом всех субсчетов)

Ст.4 - Сальдо конечное по К.05 (Если сальдо по К. нет - строка не заполняется)

Раздел II «Основные средства»

Стр.060 «Здания»

Ст.3 - Д.01.2

Ст.4 - Сумма проводок Д.01.2 К.08.3, 08.4,08.9

Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.2

Стр.061 - сооружения и передаточные устройства»

Ст.3 - Д.01.8

Ст.4 - Сумма проводок Д.01.8 К.08.3,08.4

Ст.5 - Сумма проводок Д . любой счет К.01.8

Стр.062 - машины и оборудование»

Ст.3 - Д.01.3

Ст.4 - Сумма проводок Д.01.3 К.08.3,08.4

Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.3

Стр.063 - транспортные средства»

Ст.3 - Д.01.6

Ст.4 - Сумма проводок Д.01.6 К.08.4

Ст.5 - Сумма проводок Д.. любой счет К.01.6

Стр.064 - производственный и хозяйственный инвентарь»

Ст.3 - Д.01.7

Ст.4 - Сумма проводок Д.01.7 К.08.4

Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.7

Стр.067 - другие виды основных средств»

Ст.3 - Д.01.4

Ст.4 - Сумма проводок Д.01.4 К.08.4

Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.4

Стр.068 - земельные участки и объекты природопользования»

Ст.3 - Д.01.1

Ст.4 - Сумма проводок Д.01.1 К.08.1, 08.2

Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.1

Стр.070 «Итого»

Ст.3 - Сумма строк 060 - 069

Ст.4 - Сумма строк 060 - 069

Ст.5 - Сумма строк 060 - 069

Стр.080 «Амортизация основных средств – всего»

Ст.3 - К.02.1, 02.2, 02.3

Ст. 4 – Остаток на конец периода К.02.1, 02.2, 02.3

Стр.090 «Передано в аренду объектов основных средств – всего»

Ст.3 - Д.011

Ст.4 – Остаток на конец периода по Кредиту счета 011

Стр.100 «Передано объектов основных средств на консервацию»

Ст.3 - Д.01.9

Ст.4 – Остаток на конец периода по Дебету счета 01.9

Стр.110 «Получено объектов основных средств в аренду – всего»

Ст.3 - Д.001

Ст.4 – Остаток на конец периода по Д. счета 001

Стр.130 «Результат от переоценки объектов основных средств»

Ст.3 - Остаток по счету 83.1 (Если остаток по Дебету сумма остатка прописывается в скобках);

Ст.4 – Остаток по Кредиту по счету 83.1 (Если остаток по Дебету - сумма указывается в скобках)

Стр.131 - сумма первоначальной (восстановительной) стоимости»

Ст.4 - [Сумма проводок Д.01 К.83.1 минус Сумма проводок Д.83.1 К.01] (Если сумма < 0, результат указывается без минуса в скобках)

Стр.132 - сумма амортизации»

Ст.4 - [Сумма проводок Д.83 К.02 минус Сумма проводок Д.02 К.83] (Если сумма < 0, результат указывается в скобках без минуса)

Раздел III «Доходные вложения в материальные ценности»

Стр.150 «Имущество для передачи в лизинг»

Ст.3 - Д 03.1

Ст.4 - Сумма проводок Д.03.1 К.08 (любой субсчет)

Ст.5 - сумма проводок Д.03.3 К.03.1

Стр.160 «Имущество, предоставляемое по договору проката»

Ст.3 - Д.03.2

Ст.4 - Сумма проводок Д.03.2 К.08 (любой субсчет)

Ст.5 - Сумма проводок Д.03.3 К.03.1

Стр.180 «Итого»

Ст.3 - Д.03 (любой субсчет)

Ст.4 - Сумма проводок Д.03 (любой субсчет) К.08 (любой субсчет)

Ст.5 - Сумма проводок Д.03.3 К.03 (любой субсчет)

Стр.190 «Амортизация доходных вложений в материальные ценности»

Ст.3 - Из ввода остатков Д.02.4

Ст.4 – Остаток на конец периода по Д.02.4

Раздел IV «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»

Стр.200 «Всего»

Ст.3 - Д.04.5

Ст.4 - Сумма проводок Д.04.5 К.08.5

Ст.5 - Сумма проводок Д.04.4 К.04.5

Раздел V «Финансовые вложения»

Стр.260 «Вклады в уставные капиталы других организаций – всего»

Ст.3 - Д.58.1, 58.2, 58.3

Ст.4 – Остаток на конец периода по Д.58.1,58.2, 58.3

Ст.5, 6 - не заполняются

Стр.261 - в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

Ст.3 - Д.58.1, 58.2

Ст.4 – Остаток на конец периода по Д.58.1, 58.2

Стр.262 - государственные и муниципальные ценные бумаги

Ст.3 - Д.58.10 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.10

Ст.5 - Д.58.11 (Из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.11

Стр.263 - ценные бумаги других организаций

Ст. 3 - Д.58.4 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 58.4

Ст.5 - Д.58.5 (из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д. 58.5

Стр.264 - в том числе долговые ценные бумаги

Ст. 3 - Д.58.4 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 58.4

Ст.5 - Д.58.5 (из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д. 58.5

Стр.265 - предоставленные займы

Ст.3 . - Д.58.6 (Из ввода остатков)

Ст.4 . - Остаток на конец периода по Д.58.6

Ст.5 - Д.58.7 (Из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.7

Стр.266 - депозитные вклады

Ст.3 - Д.55.3 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 55.3

Ст.5 - Д.55.4 (Из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по счету Д.55.4

Стр.267 - прочие

Ст.3 - Д.58.8, 58.9 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.8, 58.9

Ст.5, 6 - не заполняются

Стр.270 «Итого»

Ст.3,4,5,6 - Сумма строк 260 + 261 + 262 + 263 + 264 + 265 + 267

Раздел VI «Дебиторская и кредиторская задолженность»

Дебиторская задолженность

Стр. 300 «Краткосрочная всего»

Ст.3 - Из ввода остатков Д. 60.1, 62.2, 62.3, 68, 69, 71, 73, 75, 76

Ст.4 - Сальдо конечное по Д. 60.1, 62.2, 62.3, 68, 69, 71, 73, 75, 76

Стр.301 - расчеты с покупателями и заказчиками

Ст.3 - Из ввода остатков Д. 62.2, 62.3, 76.7;

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 62.2, 62.3, 76.7

Стр.302 - авансы выданные

Ст.3 - Из ввода остатков по Д. 60.1, 76.10

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 60.1, 76.10

Стр. 303 - прочие

Ст.3 - Из ввода остатков Д. 68, 69, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. 68, 69, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Стр. 300 «Итого»

= Стр. 320

Кредиторская задолженность

Стр.340 «Краткосрочная – всего»

Ст.3 - Из ввода остатков К. 60.2, 60.3, 62.1, 66, 67, 68,69,70, 71,73, 75,7

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 60.2, 60.3, 62.1, 66, 67, 68,69,70, 71,73, 75,76

Стр.341 - расчеты с поставщиками и подрядчиками

Ст 3 - Из ввода остатков К.60.2, 60.3, 76.7

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.60.2, 60.3, 76.7

Стр.342 - авансы полученные

Ст. 3 - Из ввода остатков К. 62.1, 76.10;

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 62.1, 76.10

Стр. 343 - расчеты по налогам и сборам

Ст.3 -Из ввода остатков К. 68, 69 (со всеми субсчетами)

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 68, 69 (со всеми субсчетами)

Стр. 344 - кредиты

Ст.3 - Из ввода остатков К. 66.1, 66.2, 66.6, 67.1, 67.2, 67.6

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 66.1, 66.2, 66.6, 67.1, 67.2, 67.6

Стр. 345 - займы

Ст.3 - Из ввода остатков К. 67.3, 67.4, 67.5, 66.3, 66.4, 66.5

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 67.3, 67.4, 67.5, 66.3, 66.4, 66.5

Стр. 346 - прочая

Ст.3 - Из ввода остатков К. 70, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Ст.4 - Остаток на конец периода по К. 70, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Стр.360 «Итого»

= Стр. 340

Раздел VII «Расходы по обычным видам деятельности ( по элементам затрат)»

Стр. 370 «Материальные затраты»

Ст.3 - Сумма проводок Д. 20,25, 26, 44 К. 10, 15,16, 41, 60 (любой субсчет)

Стр. 380 «Затраты на оплату труда»

Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К.70 (любой субсчет)

Стр. 390 «Отчисления на социальные нужды»

Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К. 69 (любой субсчет)

Стр. 400 «Амортизация»

Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К.02,05 (любые субсчета)

Раздел VIII «Обеспечения»

Стр.470 «Полученные – всего»

Ст.3 - Из ввода остатков Д.008

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.008

Стр.490 «Выданные – всего»

Ст.3 - Из ввода остатков Д.009

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.009

Глава 3. Формирование пояснительной записки

3.1. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Методика экспресс-анализа и оценки финансовой деятельности организации представляется в пояснительной записки к годовой бухгалтерской финансовой отчетности.

Экспресс-анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности (Ф-1):

N

n\n

Показатели

Источник расчета

За предыдущ. период

За отчетный период

Изменения

в абсол.

в %

в абсол.

в %

в абсол.

в %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

I.

Имущество организации

Ф-1 стр.300

5658833

100

7972961

100

2314128

41

1.1.

Основной капитал

Ф-1 стр. 190

1179678

21

1120958

14

58720

5

1.2.

Основные средства

Ф-1 стр.120

59934

1

87737

1

27803

46

1.3.

Долгосрочные финансовые вложения

Ф-1 стр.140

1062768

19

1030155

13

32613

3

1.4.

Прочие

Ф-1 стр.190-120-140

56976

1

3066

0,04

-53910

-95

1.5.

Оборотные средства

Ф-1 стр. 290

4479155

79

6852003

86

2372848

53

1.6.

Запасы

Ф-1 стр.210

294033

5

401023

5

106990

36

1.7.

Краткосрочная дебиторская задолженность

Ф-1 стр.240

3448982

61

4610170

58

1161188

34

1.8.

Наиболее ликвидное средство

Ф-1 стр.250+260

700296

12

1810281

23

1109985

158

1.9.

Прочие оборотные средства

Ф-1 стр.220+270

35844

0,6

30529

0,4

-5315

-15

II.

Источники финансирования

Ф-1 стр.700

5658833

100

7972961

100

2314128

41

2.1.

Собственный капитал

Ф-1 стр.490+640+650

242145

4

303909

4

61764

25

2.2.

Добавочный капитал

Ф-1 стр.420

1106

0,02

977

0,01

129

12

2.3.

Нераспределенная прибыль

Ф-1 стр.470

72526

1

128983

2

56457

78

2.4.

Заёмный капитал (привлеченные средства)

Ф-1 стр.591+590+690-640-650

5416688

96

7669052

96

2252364

41

2.5.

Долгосрочные кредиты и займы

Ф-1 стр.510

0

0

545793

7

545793

0

2.6.

Краткосрочные кредиты и займы

Ф-1 стр.610

0

0

25028

0,3

25028

0

2.7.

Краткосрочная кредиторская задолженность

Ф-1 стр.620

5412809

96

7092853

89

168044

31

2.8.

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

Ф-1 стр.630

0

0

0

0

0

0

2.9.

Прочие кредиты

Ф-1 стр.515

3879

0,07

5378

0,07

1499

39

III.

Арендованные средства

Ф-1 стр.910

276469

-

239709

-

-36760

-13

3.1.

По лизингу

Ф-1 стр.911

44299

-

60739

-

16440

37

3.2.

Списанные в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Ф-1 стр.940

45083

-

45085

-

2

0,004

Вывод:

За прошедший год имущество предприятия по учетной балансовой оценке выросло на 41% (на 2 314 128 руб.), что в целом характеризует бизнес как развивающийся. В структуре имущества основной производственный капитал составляет на конец года 14% и увеличился по сравнению с предыдущим годом на 5% (58 720 руб.), в его структуре выделяются основные средства (1% от валюты баланса), долгосрочные вложения в ценные бумаги и инвестиции в дочерние и зависимые общества (13% от валюты баланса). Это положительно характеризует наличие и развитие производственного потенциала организации. Оборотные средства так же за период возросли на 53% (на 2 372 848 руб.), часть доли приходится на запасы – 5% и на дебиторскую задолженность – 58%, при этом дебиторская задолженность по сравнению с прошлым годом увеличилась на 34% и составила 4 610 170 руб., это говорит об увеличении производства и реализации продукции на условиях отсрочки платежа. Наиболее ликвидные средства организации составляют денежные средства на расчетных счетах и краткосрочные финансовые вложения, составляющие 23% от стоимости всего имущества, они увеличились в 2,6 раза, что говорит об улучшении платежеспособности организации.

Небольшую долю финансирования бизнеса (4%) составляет собственный капитал, а наиболее высокую – заемный капитал (96%). Наибольшую долю собственных источников составляет нераспределенная прибыль, которая выросла за период на 78%, что свидетельствует о вложении прибыли в развитие организации. Отсутствие задолженности учредителям по выплате доходов означает, что организация не имеет остатка долга на дату баланса по начисленным, и это считается положительной стороной. Размер кредиторской задолженности за год увеличился на 31% - с одной стороны это уменьшает финансовой устойчивости организации, а с другой – увеличивает долю бесплатных источников финансирования бизнеса за счет средств других организаций.

Для развития бизнеса организация арендует основные средства у других организаций, стоимость которых на конец года составляет 239 709 руб.(она понизилась на 13%), в том числе лизингового оборудования в сумме 60 739 руб.

Экспресс-анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности (Ф-2):

N

n\n

Показатели

Источник расчета

За предыдущий период

За отчетный период

Изменения

в абсолют

в %

в абсолют

в %

в абсолют

в %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

I.

Анализ основной деятельности

1.1.

Выручка

Ф-2 стр.010

1878382

100

2534428

100

656046

35

1.2.

Себестоимость проданных товаров

Ф-2 стр.020

(1653820)

88

(2303784)

91

649964

39

1.3.

Коммерческие расходы

Ф-2 стр.030

(56975)

3

(765071)

3

19532

34

1.4.

Управленческие расходы

Ф-2 стр.040

(10360)

1

(15897)

1

5537

53

1.5.

Прибыль (убыток) от продаж

Ф-2 стр.050

157227

8

138240

5

(18987)

(12)

II.

Анализ прочих операций

2.1.

Сальдо доходов и расходов

Ф-2 стр.060+070+080+090-100

43649

2

34366

1

(9283)

(21)

2.2..

Налогообложение

Ф-2 стр.150-141+142+180+181

63596

3

52142

2

(11454)

(18)

2.3.

Чистая прибыль

Ф-2 стр.190

95615

5

105317

4

9702

10

Вывод:

Основные виды деятельности организации обеспечили объем выручки в размере 2 534 428 руб., что составляет 135% от уровня прошлого года. Прибыль от продаж составила 138 240 руб. и уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 12%. Негативным фактором основных видов деятельности является непропорциональный рост производства себестоимости и увеличение коммерческих расходов.

Прочая деятельность организации за год превратилась из прибыльной в убыточную за счет уменьшения сальдо доходов и расходов на 21% (на 9 283 руб.). Так же изменилась и налоговая политика, она была существенно оптимизирована по различным видам деятельности организации, что привело к снижению налоговой нагрузки на 18% (на 11 454 руб.). Чистая прибыль предприятия после уплаты всех налогов и санкций за год увеличилась.

Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности на основе коэффициентов:

N

n\n

Показатели

Расчет нормативов

Отчетный год

Предыдущий год

1

2

3

4

5

I.

Имущественное положение

1.

Доля основных средств в имуществе

Д о.с. = (Ф-1стр.120 / Ф-1 стр.300) * 100%

1,1

1,06

2.

Коэффициент износа основных средств

К изн.о.с. = (Ф-5 стр.140 / Ф-5 стр.130) * 100%

36

40

3.

Коэффициент обновления основных средств

К обнов.о.с. = (Ф-5 стр.130 гр.4 / Ф-5 стр.130 гр.3) * 100 %

46

-

4.

Доля активов производственного назначения (основные средства + запасы производственного назначения + арендованные основные средства – переданные в аренду)

Д п. =[(Ф-1 стр.120+211+213+910) – (Ф-5 стр.150-155)] / Ф-1 стр.300 * 100 %

4

6

II.

Финансовое состояние: финансовая устойчивость и платежеспособность

5.

Доля нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в собственном капитале организации

Д н.п. = (Ф-1 стр.470 / Ф-1 стр.490) * 100 %

42

30

6.

Коэффициент финансовой независимости

К ф.н.з. = (Ф-1 стр.490 / Ф-1 стр.700) * 100 %

3,8

4,3

7.

Коэффициент платежеспособности

К пл. = Ф-1 стр.290 / Ф-1 стр.690

1

0,8

8.

Наличие проблемных статей в отчетности

Ф-1 стр.470, Ф-1 стр.940,

Ф-2 стр.190.

Справка о дебиторах и кредиторах, о наличии просроченной отчетности

-

-

III.

Оценка результативности

9.

Рентабельность продаж (%)

Р п. = (Ф-2 стр.050 / Ф-2 стр.010) * 100 %

5

8

10.

Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (%)

Р с.к. = (Ф-2 стр.190 / Ф-1 стр.490) * 100 %

35

39

IV.

Деловая активность (динамичность развития)

11.

Продолжительность производственного цикла (день)

Т пр.ц. =[(Ф-1 стр.210+240) / (Ф-2 стр.010)] * 360 дней

712

717

12.

Продолжительность труда персонала по выручке

П т = Ф-2 стр.010 / Ч'

Ч' – среднемесячная численность

Ч отч. = 5115 чел.

Ч предыд. = 5010 чел.

495

375

V.

Инвестиционная привлекательность

13.

Прибыль на 1 акцию (тыс.руб.)

Ф-2 стр.201

50

50

14.

Темпы роста чистых активов (%)

Ф-3 стр.200

(справки)

Т ч.а. = (Ф-3 стр.200 гр.4 / Ф-3 стр.200 гр.3) * 100 %

81

-

Вывод:

Подтверждая динамичное положение компании и прогрессивный рост оборотного капитала по сравнению с основным, в результате доля основных средств в имуществе (в %-ом отношении) увеличивается и составляет 1,1%. Коэффициент износа имеет тенденцию к снижению и составляет на конец года 36%, что связано с активным обновлением основных фондов, почти половина стоимости всех основных фондов (46%). В структуре производственных активов предприятия, которые составляют в отчетном году всего 4% всех активов, преобладают арендованные средства и собственные основные средства.

В отчетном году финансовое положение предприятия можно назвать хорошим и стабильно устойчивым, что обеспечивается высокой долей нераспределенной прибыли в структуре собственного капитала (более чем 40%). Уровень финансовой независимости равен 3,8%, что ниже рекомендуемого уровня, а коэффициент платежеспособности находится в пределах нормы (Кпл=1).

Рентабельность продаж снижается по сравнению с предыдущим годовым отчетом с 8% до 5%, в то же время использование собственного капитала так же понизилось, его отдача в виде чистой экономической прибыли уменьшилась на 4% (с 39% до 35%).

На изменение продолжительности операционного цикла оказало влияние снижение продолжительности производственного цикла и увеличение времени оборачиваемости дебиторской задолженности, таким образом, общая продолжительность операционного цикла уменьшилась на 5 дней, а производительность труда персонала значительно выросла за период, и это напрямую влияет на размер выручки.

3.2. Формирование пояснительной записки к бухгалтерской отчетности ОАО «ТФК «КАМАЗ»

I . Общие сведения об организации.

ОАО «Торгово-финансовая компания «КАМАЗ».

Юридический адрес: г. Набережные Челны, бульвар Академика Рубаненко, дом 4.

Генеральный директор – Гатиятулин Илфас Рифкатович.

Главный бухгалтер – Плехов Михаил Юрьевич.

ОАО «ТФК «КАМАЗ» образовано в соответствии с решением Совета директоров ОАО «КАМАЗ» - протокол № 9 от 5.08.97г. Свидетельство о регистрации ГРП при МЮ РТ № 375/к-5(52) от 23.10.97г.

Видами деятельности ОАО «ТФК «КАМАЗ» являются: продажа автомобилей «КАМАЗ» и запасных частей к ним через фирменную сеть продаж, сервисное обслуживание, основными показателями деятельности предприятия служат широкий географический рынок сбыта товара, большой объем продаж комиссионного товара, также работа с корпоративными клиентами, оказание транспортных услуг. В соответствии с Генеральным соглашением предприятию предоставлено исключительное право на продажу основной продукции по всей номенклатуре (автомобили, агрегаты, узлы и запасные части к ним) на территории Российской Федерации. ОАО «ТФК «КАМАЗ» осуществляет посредническую деятельность по реализации продукции ОАО «КАМАЗ», заключая и исполняя договора и контракты от своего имени, но за счет комитента (ОАО «КАМАЗ»). При этом ОАО «ТФК «КАМАЗ» является комиссионером, участвующим в расчетах, т.е. вся выручка поступает на счет комиссионера с последующим расчетом с комитентом.

Уставный капитал общества составляет 150.100.000 руб. и состоит из 3.002.000 акций по 50 руб. каждая. Все акции размещены, полностью оплачены и принадлежат учредителю – ОАО «КАМАЗ» г. Набережные Челны. В ОАО «ТФК «КАМАЗ» в соответствии с уставом предусмотрено образование резервного фонда в размере 15% от уставного капитала.

Поставка продукции осуществляется как на условиях предоплаты, так и с отсрочкой платежа.

II . Основные показатели, повлиявшие на хозяйственную деятельность предприятия.

Остаточная стоимость основных средств ОАО «ТФК КАМАЗ» по состоянию на 31.12.2007 г. составляет 87 737 руб., что на 27 803 руб. больше показателя 2006 г. Увеличение стоимости основных средств в 2007 году, в основном, произошло вследствие ввода в эксплуатацию зданий и сооружений

Структура основных средств по состоянию на 31.12.2007 г.

Показатели

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Здания и сооружения

38853

44,28%

Машины и оборудование

36513

41,62%

Транспорт

7532

8,58%

Прочие

4839

5,52%

Итого

87737

100,00

Остаток незавершенного строительства по ОАО «ТФК «КАМАЗ» на 31.12.2007 года составил 2 383 руб. Данный показатель снизился по сравнению с показателем 2006 года на 34 943 руб.

В сумме незавершенного строительства по состоянию на 31.12.2007 года основными составляющими являются:

Показатели

2007

2006

Строительно-монтажные работы (СМР)

743

16 596

Здания, сооружения

1 441

18 117

Прочие

199

2 613

Итого

2 383

37 326

Снижение остатков строительно-монтажных работ связано с вводом в эксплуатацию работ по монтажу и реконструкции здания. Изменение суммы по статье «Здания и сооружения» обусловлено вводом в эксплуатацию недвижимого имущества после получения права собственности на данное имущество. Снижение показателя по строке «Прочие» связано с вводом в эксплуатацию оборудования для столовой.

Запасы

Показатели

2007

2006

Сырье и материалы

10013

6491

Товары для перепродажи

369728

280095

Товары отгруженные

12425

2002

Расходы будущих периодов

8023

4026

Прочие запасы и затраты

834

1419

Итого

401023

294033

Увеличение показателя «Сырье и материалы» на 31.12.2007 г., главным образом, обусловлено повышением цен на сырье и материалы и увеличением объемов производства. Увеличение показателя «Товары для перепродажи» на 31.12.2007 г. произошла за счет увеличения плана поставки покупных запасных частей и закупки импортных комплектующих. Увеличение показателя «Товары» отгруженные на 31.12.2007г. обусловлено тем, что запасные части отгружены со склада, но до покупателя не доставлены. Увеличение показателя «Расходы будущих периодов» на 31.12.2007г. связано с тем, что была не введена в эксплуатацию.

III . Основные финансовые показатели по состоянию на 31.12.2007 г.

По результатам деятельности ОАО «ТФК «КАМАЗ» получена чистая прибыль в размере 105 317 руб.

Выручка от посреднической деятельности (комиссионное вознаграждение и прочие услуги) за 2007 год составила 820 718 руб. (32% от общего объема реализации); по торгово-закупочной деятельности валовой доход составляет 1 465 549 руб. (58% от общего объема выручки); по оказанию транспортных услуг выручка составляет 248 161 руб. (10% от общего объема). Выручка за 2007 год по сравнению 2006 годом увеличилась на 656 046 руб.

По обычным видам деятельности (строка 050 Отчета о прибылях и убытках) прибыль составила 138.240 руб., в том числе:

1. От оказания транспортных услуг прибыль 21 953 руб.;

2. От перепродажи товаров прибыль 13 058 руб.;

3. От оказания посреднических и прочих услуг прибыль 103 229 руб.

По сравнению с прошлым годом прибыль по обычным видам деятельности уменьшилась на 18 987 руб. В основном это связано со снижением суммы комиссионного вознаграждения.

От прочей деятельности получен убыток в размере 9 283 руб., в основном это связано с процентами за пользование кредитами.

ОАО «ТФК «КАМАЗ» получена прибыль до налогообложения в размере 148 130 руб. За 2007 год был начислен текущий налог на прибыль в размере 50 668 руб. Иные аналогичные обязательные платежи составили 9 329 руб.

Общий результат по году положительный – прибыль в размере 105 317 руб. По сравнению с прошлым годом чистая прибыль за 2007 год увеличилась на 9 702 руб. Данные показатели свидетельствуют о положительном финансово-экономическом состояние предприятия.

IV . Способность Общества продолжать свою деятельность в обозримом будущем .

При подготовке бухгалтерской отчетности за отчетный год руководство ОАО «ТФК «КАМАЗ» исходило из допущения о том, что Общество будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке

Заключение

Бухгалтерская финансовая отчетность является одним из основных элементов бухгалтерского учета, высшей формой обобщения и детализации информации, накопленной на счетах бухгалтерского учета. Отчетность должна быть полезна для понимания и оценки реальной доходности организации, рисков, связанных с вложениями и сотрудничеством с ней, прогнозирования ее деятельности.

В процессе работы было осуществлено исследование бухгалтерской финансовой отчетности малых предприятий, изучение ее составления, и выполнены основные задачи, поставленные в цель данной курсовой работы. В структуре этих задач подробно рассмотрена финансово-хозяйственная деятельность взятого в пример предприятия и был проведен экспресс-анализ годовой отчетности и составлена на его основе пояснительная записка. Выполненные расчеты показали, фактический уровень финансового состояния предприятия, которое позлит ему продолжить свою деятельность.

Подводя итог, можно сказать, что показатели бухгалтерской отчетности в действительности являются основным источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении.

Список литературы

1. Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Двадцать положений по бухгалтерскому учету. – М.: Ось-89, 2003.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129- ФЗ в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 23 июля 1998г. № 123-ФЗ

3. Свод кодексов и законов Российской Федерации. – СПб.:ИД «Весь», 2003.

4. Анализ финансовой отчетности: учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. — М.: ВЗФЭИ, Вузовский учебник, 2007.

5. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / Под ред. П.И. Камышанов, А.П. Камышанов – 5-е изд. перераб. и доп. – М.: Омега-Л, 2006.

6. Бухгалтерский учет: учеб.для студ. сред.проф.учеб.заведений / Под ред. А.И. Гомола, В.Е.Кириллов, С.В. Кириллов. – 4-е изд., испр. – М.: Издательский центр «Академия», 2008.

7. Гусарова Л.В. Составление финансовой отчетности по международным стандартам // Бухгалтерский учет. М.:2008.

8. Кондрабаева Е.А. Концептуальные основы составления финансовой отчетности // Бухгалтерский учет. М.:2008.

9. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учеб. пособ./ Под ред. М.А. Вахрушиной – М.: БАГСУ, Вузовский учебник, 2008..

10. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. / Под ред. Н.Л. Маренков, Т.Н. Веселова, Ростов н/Д: Феникс, 2005.

11. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособ. / Под ред. В.П. Астахова, 6-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д.: МарТ, 2005.

12. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. / Под ред. проф.Ю.А. Бабаева, - 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник, 2008.

Приложения

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

07

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2007

12

31

Организация

ОАО "Торгово-финансовая компания "КАМАЗ"

по ОКПО

47104250

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

1653019048

Вид деятельности

Оптовая торговля автотранспортными средствами

по ОКВЭД

50.10.1

Организационно-правовая форма/форма собственности

47

16

Открытое акционерное общество/частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код по-
казателя

На начало отчетного года

На конец отчет-
ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

-

-

Основные средства

120

59934

87737

Незавершенное строительство

130

37326

2383

Доходные вложения в материальные ценности

135

18992

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

1062768

1030155

Отложенные налоговые активы

145

658

683

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

Итого по разделу I

190

1179678

1120958

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

294033

401023

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

6491

10013

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

-

-

готовая продукция и товары для перепродажи

214

280095

369728

товары отгруженные

215

2002

12425

расходы будущих периодов

216

4026

8023

прочие запасы и затраты

217

1419

834

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

35844

30529

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)

230

-

-

в том числе покупатели и заказчики

231

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)

240

3448982

4610170

в том числе покупатели и заказчики

241

1243369

1461300

Краткосрочные финансовые вложения

250

37157

30103

Денежные средства

260

663139

1780178

Прочие оборотные активы

270

-

-

Итого по разделу II

290

4479155

6852003

1.1. БАЛАНС

300

5658833

7972961


Пассив

Код по-
казателя

На начало
отчетного периода

На конец отчет-
ного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

150100

150100

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

0

0

Добавочный капитал

420

1106

977

Резервный капитал

430

18413

23849

в том числе:

резервы, образованные в соответствии
с законодательством

431

25

25

резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами

432

18388

23824

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

72526

128983

Итого по разделу III

490

242145

303909

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

-

545793

Отложенные налоговые обязательства

515

3879

5378

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

Итого по разделу IV

590

3879

551171

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

-

25028

Кредиторская задолженность

620

5412809

7092853

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

45743

27018

задолженность перед персоналом организации

622

15574

23200

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

1483

450

задолженность по налогам и сборам

624

3035

4014

прочие кредиторы

625

3001

1426

Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов

630

-

-

Доходы будущих периодов

640

-

-

Резервы предстоящих расходов

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

Итого по разделу V

690

5412809

7117881

БАЛАНС

700

5658833

7972961

СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

276469

239709

в том числе по лизингу

911

44299

60739

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

242366

381913

Товары, принятые на комиссию

930

1527118

1868504

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

940

45083

45085

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

-

-

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

2294302

257886

Износ жилищного фонда

970

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

Руководитель

Главный

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

«

»

20

г.

Отчет о прибылях и убытках

за

декабрь

20

07

г.

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

2007

12

31

Организация

ОАО "Торгово-финансовая компания "КАМАЗ"

по ОКПО

47104250

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

1653019048

Вид деятельности

Оптовая торговля автотранспортными средствами

по ОКВЭД

50.10.1

Организационно-правовая форма/форма собственности

47

16

Открытое акционерное общество/частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384

Показатель

Код показателя

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

2534428

1878382

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(2303784)

(1653820)

Валовая прибыль

029

230644

224562

Коммерческие расходы

030

(76507)

(56975)

Управленческие расходы

040

(15897)

(10360)

Прибыль (убыток) от продаж

050

138240

157227

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

9583

10443

Проценты к уплате

070

(12238)

(14162)

Доходы от участия в других организациях

080

2569

1810

Прочие доходы

090

2460191

9884415

Прочие расходы

100

(2450215)

(9867181)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

148130

172552

Отложенные налоговые активы

141

25

213

Отложенные налоговые обязательства

142

(1499)

(877)

Текущий налог на прибыль

150

(50668)

(62932)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

105317

95615

СПРАВОЧНО

Условный доход (расход) по налогу на прибыль

191

35166

27656

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

16976

8944

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель

Код показателя

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Прибыль

Убыток

Прибыль

Убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки, признанный или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

203

54

766

5794

486

Прибыль (убыток) прошлых лет

204

1614

8565

849

573

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

205

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

206

58893

16229

70406

4140

Отчисления в оценочные фонды

207

х

х

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей , по которым истек срок исковой давности

208

1148

1228

40905

209

Руководитель

Главный

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

«

»

20

г.

Отчет об изменениях капитала

за 2007 г.

Коды

Форма № 3 по ОКУД

0710003

Дата (год, месяц, число)

2007

12

31

Организация

ОАО "Торгово-финансовая компания "КАМАЗ"

по ОКПО

47104250

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

1653019048

Вид деятельности

Оптовая торговля автотранспортными средствами

по ОКВЭД

50.10.1

Организационно-правовая форма/форма собственности

47

16

Открытое акционерное общество/частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384

I. Изменения капитала

Показатель

Код показателя

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

010

150100

1235

18413

(991)

168757

2006 г.(предыдущий год)

Изменения в учетной политике

011

х

х

х

0

0

Результат от переоценки объектов основных средств

012

х

129

х

0

129

Остаток на 1 января предыдущего года

030

150100

1235

18413

(991)

168757

Результат от пересчета иностранных валют

031

х

0

х

х

0

Чистая прибыль

032

х

х

х

73517

73517

Дивиденды

033

х

х

х

0

0

Отчисления в резервный фонд

040

х

х

0

0

0

Увеличение величины капитала за счет:

050

дополнительного выпуска акций

051

0

х

х

х

0

увеличения номинальной стоимости акций

052

0

х

х

х

0

реорганизации юридического лица

053

0

х

х

0

0

Уменьшение величины капитала за счет:

060

уменьшения номинала акций

061

0

х

х

х

0

уменьшения количества акций

062

0

х

х

х

0

реорганизации юридического лица

063

0

х

х

0

0

Остаток на 31 декабря предыдущего года

070

150100

1106

18413

72526

242145

2007 г. (предыдущий год)

Изменения в учетной политике

071

х

х

х

0

0

Результат от переоценки объектов основных средств

072

х

129

х

0

129

Остаток на 1 января отчетного года

100

150100

1106

18413

(991)

168628

Результат от пересчета иностранных валют

101

х

0

х

х

0

Чистая прибыль

102

х

х

х

133512

133512

Дивиденды

103

х

х

х

0

0

Отчисления в резервный фонд

110

х

х

5436

0

5436

Увеличение величины капитала за счет:

120

дополнительного выпуска акций

121

0

х

х

х

0

увеличения номинальной стоимости акций

122

0

х

х

х

0

реорганизации юридического лица

123

0

х

х

0

0

Уменьшение величины капитала за счет:

130

уменьшения номинала акций

131

0

х

х

х

0

уменьшения количества акций

132

0

х

х

х

0

реорганизации юридического лица

133

0

х

х

0

0

Остаток на 31 декабря отчетного года

140

150100

977

23849

132521

307447

II. Резервы

Показатель

Код показателя

Остаток

Поступило

Использовано

Остаток

1

2

3

4

5

6

Резервы, образованные в соответствии с законодательством:

150

(наименование резерва)

данные предыдущего года

151

25

0

0

25

данные отчетного года

152

25

0

0

25

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:

160

(наименование резерва)

данные предыдущего года

161

18388

0

0

18388

данные отчетного года

162

0

0

0

0

Оценочные резервы:

170

(наименование резерва)

данные предыдущего года

171

данные отчетного года

172

Резервы предстоящих расходов

180

(наименование резерва)

данные предыдущего года

181

данные отчетного года

182

Справки

Показатель

Код показателя

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного года

1

2

3

4

1) Чистые активы

200

3672916

3479371

Из бюджета

Из внебюджетных фондов

за отчетный год

за предыдущий год

за отчетный год

за предыдущий год

3

4

5

6

2) Получено на:

расходы по обычным видам деятельности - всего

210

в том числе:

капитальные вложения по внеоборотным активам

220

в том числе:

Руководитель

Главный

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

«

»

20

г.

Отчет о движении денежных средств

за 2007 г.

Коды

Форма № 4 по ОКУД

0710004

Дата (год, месяц, число)

2007

12

31

Организация

ОАО "Торгово-финансовая компания "КАМАЗ"

по ОКПО

47104250

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

1653019048

Вид деятельности

Оптовая торговля автотранспортными средствами

по ОКВЭД

50.10.1

Организационно-правовая форма/форма собственности

47

16

Открытое акционерное общество/частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384

Показатель

Код показателя

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

Остаток денежных средств на начало отчетного года

010

1780206

662639

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателя, заказчика

020

6287111

2896753

Прочие доходы

110

58401283

61051718

Денежные средства, направленные:

120

66244281

60697978

на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов

150

(5618891)

(2605027)

на оплату труда

160

(364720)

(287224)

на выплату дивидендов, процентов

170

(16525)

(39516)

на расчеты по налогам и сборам

180

(192454)

(167119)

На прочие расходы

190

(60051691)

(57599092)

Чистые денежные средства от текущей деятельности

200

(1555887)

3250493

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

210

0

5302

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

10700

33911

Полученные дивиденды

230

0

2275

Полученные проценты

240

10315

12403

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250

0

0

Приобретение дочерних организаций

280

0

0

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

0

0

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300

(533)

(2150000)

Займы, предоставленные другим организациям

310

(11000)

0

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

9482

(2096109)

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

350

0

815

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

360

0

1000

Погашение займов и кредитов (без процентов)

390

(26313)

(26556)

Погашение обязательств по финансовой аренде

400

(11961)

(12104)

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

430

(38274)

(36845)

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

440

(1584679)

1117539

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

450

195527

1780178

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

460

28

0

Руководитель

Главный

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

«

»

20

г.

Приложение к бухгалтерскому балансу

за 2007 г .

Коды

Форма № 5 по ОКУД

0710005

Дата (год, месяц, число)

2007

12

31

Организация

ОАО "Торгово-финансовая компания "КАМАЗ"

по ОКПО

47104250

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

1653019048

Вид деятельности

Оптовая торговля автотранспортными средствами

по ОКВЭД

50.10.1

Организационно-правовая форма/форма собственности

47

16

Открытое акционерное общество/частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384

Нематериальные активы

Показатель

Код показателя

Наличие на начало отчетного года

Получено

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)

010

-

-

(-)

-

в том числе:

у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель

011

-

-

(-)

-

у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных

012

-

-

(-)

-

у правообладателя на топологии интегральных микросхем

013

-

-

(-)

-

у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров

014

-

-

(-)

-

у патентообладателя на селекционные достижения

015

-

-

(-)

-

Организационные расходы

020

-

-

(-)

-

Деловая репутация организации

030

-

-

(-)

-

Прочие

040

-

-

(-)

-

Показатель

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

Амортизация нематериальных активов - всего

050

-

-

в том числе:

Основные средства

Показатель

Код показателя

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

Здания

070

14365

24764

(241)

38888

Сооружения и передаточные устройства

075

2720

388

(0)

3108

Машины и оборудование

080

54647

15765

(1802)

68610

Транспортные средства

085

24081

76

(3595)

20562

Производственный и хозяйственный инвентарь

090

4153

5470

(2764)

6859

Рабочий скот

095

-

-

(-)

-

Продуктивный скот

100

-

-

(-)

-

Многолетние насаждения

105

-

-

(-)

-

Другие виды основных средств

110

-

-

(-)

-

Земельные участки и объекты природопользования

115

-

-

(-)

-

Капитальные вложения на коренное улучшение земель

120

-

-

(-)

-

Итого

130

99966

46463

(8402)

138027

Показатель

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

Амортизация основных средств – всего

140

40032

50290

в том числе:

зданий и сооружений

141

1804

3143

машин, оборудования, транспортных средств

142

37016

45128

других

143

1212

2019

Передано в аренду объектов основных – всего

150

-

-

в том числе:

здания

151

-

-

сооружения

152

-

-

Переведено объектов основных средств на консервацию

155

-

-

Получено объектов основных средств в аренду - всего

160

276469

239709

в том числе

здания

161

154717

107757

сооружения

162

59306

45856

машины и оборудование

163

62329

85979

прочие

164

117

117

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации

165

СПРАВОЧНО

Код

На начало отчетного года

На конец отчетного года

2

3

4

Результат от переоценки объектов основных средств:

170

-

-

первоначальной (восстановительной) стоимости

171

-

-

амортизации

172

-

-

Код

На начало отчетного года

На конец отчетного года

2

3

4

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации

180

-

-

Доходные вложения и материальные ценности

Показатель

Код показателя

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

Имущество для передачи в лизинг

210

24156,00

-

(24156,00)

-

Имущество, предоставляемое по договору проката

220

-

-

-

-

Прочие

240

-

-

-

-

Итого

250

24156,00

-

(24156,00)

-

Код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Амортизация доходных вложений в материальные ценности

260

5164,00

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Виды работ

код

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

Всего

310

-

-

(-)

-

в том числе:

СПРАВОЧНО

Код

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам

320

-

-

Код

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы

330

-

-

Расходы на освоение природных ресурсов

Показатель

Код показателя

Остаток на начало отчетного периода

Поступило

Списано

Остаток на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

Расходы на освоение природных ресурсов - всего

410

-

-

(-)

-

в том числе:

СПРАВОЧНО

Код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами

420

-

-

Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные

430

-

-

Финансовые вложения

Показатель

Долгосрочные

Краткосрочные

Наименование

Код

На начало отчетного года

На конец отчетного года

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

Вклады в уставные (складочные капиталы других организаций - всего

510

385110

390224

-

-

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

511

200

200

-

-

Государственные и муниципальные ценные бумаги

515

-

-

-

-

Ценные бумаги других организаций - всего

520

677658

639931

37157

30103

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

521

677658

639931

35327

29088

Предоставленные займы

525

-

-

1830

1015

Депозитные вклады

530

-

-

-

-

Прочие

535

-

-

-

-

Итого

540

1062768

1030155

37157,00

30103,00

Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего

550

-

-

-

-

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

551

-

-

-

-

Государственные и муниципальные ценные бумаги

555

-

-

-

-

Ценные бумаги других организаций - всего

560

-

-

-

-

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

561

-

-

-

-

Прочие

565

-

-

-

-

Итого

570

-

-

-

-

СПРАВОЧНО

По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки

580

По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода

590

Дебиторская и кредиторская задолженность

Показатель

Код показателя

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

1

2

3

4

Дебиторская задолженность

Краткосрочная – всего

610

3448982

4626103

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

611

1799176

2260560

авансы выданные

612

1355339

2099766

прочая

613

294467

265777

Долгосрочная – всего

620

0

0

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

621

0

0

авансы выданные

622

0

0

прочая

623

0

0

Итого

630

3448982

4626103

Кредиторская задолженность

Краткосрочная – всего

640

5412809

7130745

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками

641

3188149

4752494

авансы полученные

642

1272085

2020644

расчеты по налогам и сборам

643

3035

4014

кредиты

644

0

25028

займы

645

0

0

прочая

646

949540

328565

Долгосрочная – всего

650

0

545793

в том числе:

кредиты

651

0

545793

займы

652

0

0

Итого

660

5412809

7676538

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Показатель

Код показателя

За отчетный год

За предыдущий год

1

2

3

4

Материальные затраты

710

178689

145729

Затраты на оплату труда

720

336238

220324

Отчисления на социальные нужды

730

80626

54627

Амортизация

740

12871

10082

Прочие затраты

750

411780

384564

Итого по элементам затрат

760

1020204

815326

Изменение остатков (прирост +, уменьшение -) :

незавершенного производства

765

-

-

расходов будущих периодов

766

8023

4026

резерв предстоящих расходов

767

-

-

Обеспечение

Показатель

Код показателя

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

1

2

3

4

Полученные – всего

810

0

0

в том числе:

векселя

811

0

0

Имущество, находящееся в залоге

820

0

0

из него:

объекты основных средств

821

-

-

ценные бумаги и иные финансовые вложения

822

-

-

прочее

823

-

-

Выданные – всего

830

2294302

257886

в том числе:

векселя

831

0

-

Имущество, переданное в залог

840

2294302

257886

из него:

объекты основных средств

841

0

-

ценные бумаги и иные финансовые вложения

842

0

0

прочее

843

2294302

257886

Государственная помощь

Показатель

Код показателя

Отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

Получено в отчетном году бюджетных средств – всего

910

в том числе:

-

-

На начало отчетного года

Получено за отчетный период

Возвращено за отчетный период

На конец отчетного периода

Бюджетные кредиты - всего

920

в том числе:

-

-

-

-

Руководитель

Главный

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

«

»

20

г.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий