по Бухгалтерскому учету 18

Содержание Задание 1 2 Задание 2 6 Задание 3 10 Задание 4 10 Задание 5 12 Задание 6 13 Задание 7 14 Приложение 16 Задание 1 Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Содержание

Задание 1. 2

Задание 2. 6

Задание 3. 10

Задание 4. 10

Задание 5. 12

Задание 6. 13

Задание 7. 14

Приложение. 16


Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в табл. 1.

Таблица 1.

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

(по данным ф. №1-5)

Показатель Проверяемая форма Согласуемая форма
№ формы №строки, графы Сумма, тыс. руб. № формы №строки, графы Сумма, тыс. руб.
1 2 3 4 5 6 7
1. Основные средства Форма №1 Форма №5
на начало года 120/3 636276 130/3-140/3 636276
на конец года 120/4 873998 130/6-140/4 873998
2. Денежные средства: Форма №1 Форма №4
на начало года 260/3 1335 010/3 1335
на конец года 260/4 9235 060/3 9235
3. Уставный капитал: Форма №1 Форма №3
на начало года 410/3 500000 100/3 500000
на конец года 410/4 500000 140/3 500000
4. Дебиторская задолженность: Форма №1 Форма №5
на начало года 230/3+240/3 474188 630/3 474188
на конец года 230/4+240/4 609046 630/4 609046
5. Долгосрочные кредиты и займы: Форма №1 Форма №5
на начало года 510/3 101518 650/3 101518
на конец года 510/4 251878 650/4 251878
6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток: Форма №1 Форма №3
на начало года 470/3 49917 100/6 49917
на конец года 470/4 51492 140/6 51492
7. Краткосрочные финансовые вложения: Форма №1 Форма №5
на начало года 250/3 40366 540/5 40366
на конец года 250/4 148803 540/6 148803
8. Нематериальные активы: Форма №1 Форма №5
на начало года 110/3 244 040/3-050/3 244
на конец года 110/4 53 040/6-050/4 53
9. Добавочный капитал: Форма №1 Форма №3
на начало года 420/3 55815 100/4 55815
на конец года 420/4 55727 140/4 55727
10.Кредиторская задолженность: Форма №1 Форма №5
на начало года 620/3+640/3 278800 640/3-645-646 278800
на конец года 620/4+640/3 721969 640/4-645-646 721969
11. Долгосрочные финансовые вложения: Форма №1 Форма №5
на начало года 140/3 22404 540/3 22404
на конец года 140/4 86750 540/4 86750
11. Краткосрочные кредиты и займы: Форма №1 Форма №5
на начало года 610/3 661133 645/3+646/3 661133
на конец года 610/4 699281 645/4+646/4 699281

Вывод:

В исходных данных в результате счетной проверки выявлены ошибки, произведены некоторые изменения:

1. В Бухгалтерском балансе (форма №1) строка 290/4 сумма 1305282 – итог раздела не соответствует сумме показателей раздела на 22036 тыс.руб. Следовательно, прочие оборотные активы строка 270/4 проставлены ошибочно в сумме 22036, исправим на 0;

2. В Бухгалтерском балансе (форма №1) в разделе «Долгосрочные обязательства» в строке 590/4 обнаружено опечатка. Вместо суммы 215878 следует указать 251878;

3. В форме №3 «Отчет об изменениях капитала» отчисления в резервный фонд ошибочно проставлены в графе 4. Необходимо перенести в графу 5;

4. В форме №4 «Отчет о движении денежных средств» в строке 020/4 ошибочно не проставлены скобки (отрицательное значение);

5. В форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в разделе «Финансовые вложения» в строке 535 обнаружено ошибка. Вместо суммы 6186 следует указать 6189;

6. В форме №4 «Отчет о движении денежных средств» в строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» сумма не идет на 33. Вместо суммы по строке «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборот ных активов» в графе 4, 3848 следует указать 3815.

Проведя счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие выводы:

-Основные средства, Дебиторская задолженность, Долгосрочные кредиты и займы, Краткосрочные финансовые вложения, Нематериальные активы, кредиторская задолженность, Долгосрочные финансовые вложения, Краткосрочные кредиты и займы отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.

-Денежные средства отражаются в форме №1 и форме №4, данный показатель в финансовой отчетности отражен с одинаковыми значениями.

-Уставный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), Добавочный капитал, данные показатели отражены в форме №1 и форме№3 и имеют одно и тоже значение показателя.

В результате взаимоувязки форм бухгалтерской отчетности можно сделать вывод о том, что бухгалтерская отчетность является качественной и достоверной, отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.

Задание 2

По данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл. 2 (для всех вариантов).

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

(по данным формы № 1)

Показатель Абсолютная величина, тыс. руб Темп роста (снижения), % Структура активов и пассивов,%
на начало года на конец года изменение (+,-) на начало года на конец года изменение (+,-)
1 2 3 4 5 6 7 8
Активы
1. Внеоборотные активы-всего 714465,00 1027283,00 312818,00 143,78 42,39 44,04 1,65
В том числе: 0,00 0,00
1.1. Нематериальные активы 244,00 53,00 -191,00 21,72 0,01 0,00 -0,01
1.2. Основные средства 636276,00 873998,00 237722,00 137,36 37,75 37,47 -0,28
1.3. Незавершенное строительство 31820,00 35827,00 4007,00 112,59 1,89 1,54 -0,35
1.4.Доходные вложения в материальные ценности - - - - - - -
1.5. Долгосрочные финансовые вложения 22404,00 86750,00 64346,00 387,21 1,33 3,72 2,39
1.6. Отложенные налоговые активы 8872,00 14741,00 5869,00 166,15 0,53 0,63 0,11
1.7.Прочие внеоборотные активы 14849,00 15914,00 1065,00 107,17 0,88 0,68 -0,20
2. Оборотные активы-всего 971010,00 1305282,00 334272,00 134,43 57,61 55,96 -1,65
В том числе: 0,00 0,00 0,00
2.1. Запасы 446009,00 528869,00 82860,00 118,58 26,46 22,67 -3,79
2.2. НДС по приобретенным ценностям 9112,00 9329,00 217,00 102,38 0,54 0,40 -0,14
2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем 12 месяцев) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) 474188,00 609046,00 134858,00 128,44 28,13 26,11 -2,02
2.5. Краткосрочные финансовые вложения 40366,00 148803,00 108437,00 368,63 2,39 6,38 3,98
2.6. Денежные средства 1335,00 9235,00 7900,00 691,76 0,08 0,40 0,32
2.7. Прочие оборотные активы 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Итого активов 1685475,00 2332565,00 647090,00 138,39 100 100 Х
Пассивы
1. Капитал и резервы-всего 608470,00 610079,00 1609,00 100,26 36,10 26,15 -9,95
В том числе: 0,00 0,00 0,00
1.1. Уставный капитал 500000,00 500000,00 0,00 100,00 29,67 21,44 -8,23
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров - - - - - - -
1.3. Добавочный капитал 55815,00 55727,00 -88,00 99,84 3,31 2,39 -0,92
1.4. Резервный капитал 2738,00 2860,00 122,00 104,46 0,16 0,12 -0,04
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 49917,00 51492,00 1575,00 103,16 2,96 2,21 -0,75
2. Обязательства-всего 1077005,00 1722486,00 645481,00 159,93 63,90 73,85 9,95
В том числе: 0,00 0,00 0,00
2.1. Долгосрочные обязательства 137072,00 301236,00 164164,00 219,76 8,13 12,91 4,78
2.2. Краткосрочные обязательства 939933,00 1421250,00 481317,00 151,21 55,77 60,93 5,16
2.2.1. Займы и кредиты 661133,00 699281,00 38148,00 105,77 39,23 29,98 -9,25
2.2.2. Кредиторская задолженность 278635,00 721804,00 443169,00 259,05 16,53 30,94 14,41
2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 0,00 0,00 0,00 - 0,00 0,00 0,00
2.2.4. Доходы будущих периодов 165,00 165,00 0,00 100,00 0,01 0,01 0,00
2.2.5. Резервы предстоящих расходов - - - - - - -
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства - - - - - - -
Итого пассивов 1685475,00 2332565,00 647090,00 138,39 100 100 Х

Вывод:

В 2009 г. данная организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 1685475 тыс.руб. на начало года до 2332565 тыс.руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 138,39%.

Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные (на 334272 тыс.руб. или 34,43%), так и во внеоборотные активы (312818 тыс.руб. или 43,78%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 1,65% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (-1,65%).

Пассив бухгалтерского баланса характеризуется незначительной положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 1609 тыс.руб.-0,26%) и значительным ростом величины раздела «Обязательства» (на 645481 тыс.руб. или 59,93%). При этом произошло увеличение «Долгосрочных обязательств» (на 164164 тыс.руб. или 119,76%) и «Краткосрочных обязательств» (на 481317 тыс.руб. или 51,21%), «Кредиторской задолженности» (на 443169 тыс.руб. или 159,05%). Таким образом, расширение бизнеса происходит за счет привлеченного, заемного капитала.

Это говорит об ухудшении финансовой стабильности организации.

Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит об использовании организацией дорогостоящих кредитов и займов, выплаты по которым «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.

Так относительные показатели структуры пассива баланса отражают уменьшение доли «Капиталов и резервов» (-9,95%) и увеличение «Обязательств» (9,95%). Организация и на начало года имела «Краткосрочные обязательства», но на конец года данный показатель существенно возрос (с 939933 тыс.руб. до 1421250 тыс.руб. или на 51,21%).

Задание 3

3.1. По данным бухгалтерского баланса заполнить табл. 3.1 и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательства организации.

Таблица 3.1

Анализ состава и динамика дебиторской задолженности и обязательств организации (по данным формы № 1 и формы № 5)

Показатель На начало года На конец года Темп роста, %
Тыс.руб % Тыс.руб %
1. Обязательства-всего 1077005,00 100,00 1722486,00 100,00 160
1.1. Краткосрочные- всего 939933,00 87% 1421250,00 83% 151
1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы 661133,00 61% 699281,00 41% 106
1.1.2. Кредиторская задолженность 278635,00 26% 721804,00 42% 259
1.1.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 0 0% 0 0
1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства 0 0% 0 0
1.2 Долгосрочные, всего 137072,00 13% 301236,00 17% 220
1.2.1 Долгосрочные кредиты и займы 101518,00 9% 251878,00 15% 248
1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства 35554,00 4% 49358,00 2% 139

Вывод: проанализировав данные отчетов можно сделать вывод, что предприятие берт много кредитов. Размер кредиторской задолженности вырос в двое, также выросли в двое долгосрочные кредиты и займы это плохо. Необходим более подробный анализ кредиторов, за суммой просроченных кредитов.

Задание 4

4.1. По данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного года и оценить динамику этого показателя. Результаты расчетов представить в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Расчет чистых активов организации (по данным формы № 1), тыс. руб.

Показатель Код строки баланса На начало года На конец года
1.1. Нематериальные активы 110 244 53
1.2. Основные средства 120 636276 873998
1.3. Незавершенное строительство 130 31820 35817
1.4. Доходные вложения в материальные ценности 135 0 0
1.5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 140+250 62770 235553
1.6. Прочие внеоборотные активы 145+150 23721 30655
1.7. Запасы 210 446009 528869
1.8. НДС по приобретенным ценностям 220 9112 9329
1.9. Дебиторская задолженность 230+240 47188 609046
1.10. Денежные средства 260 1335 9235
1.11. Прочие оборотные активы 270 0 0
Итого активов – 1258475 2332555
Обязательства
2.1. Долгосрочные обязательства по кредитам и займам 510 101518 251878
2.2. Прочие долгосрочные обязательства 515 + 520 35554 49358
2.3. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам 610 661133 699281
2.4. Кредиторская задолженность 620 278635 721804
2.5. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 0 0
2.6. Резервы предстоящих расходов 650 0 0
2.7. Прочие краткосрочные обязательства 660 0 0
2.8. Обязательства, исключаемые из стоимости активов 1076840 1722321
2.9. Стоимость чистых активов 181635 610234

Вывод: Стоимость чистых активов на конец превышает стоимость чистых активов на начало. Но посмотрим по подробнее увеличилась дебиторская задолженность на 50% это плохо, а мы в свою очередь берем кредиты. Также увеличилась долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения т.е. что также играет не лучшую роль т.к. мы неизвестно когда получим прибыль.

Задание 5

5.2. По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств. Результаты расчетов представить в табл. 5.2.

Таблица 5.2

Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости

оборотных активов и оценка влияния факторов

(по данным формы № 1 и формы № 2)

Показатель Предыдущий год Отчетный год Изменение (+,-)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. 2444018 2652274 208256
2. Среднегодовые остатки оборотных 1024611 1138146 113535
3. Продолжительность оборота, дни 150,94 154,5 3,56
4. Однодневный оборот, тыс. руб х 0 х
5. Экономический эффект:
5.1. Ускорение (–), замедление (+) оборачиваемости, дни х х 3,56
5.2. Сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (–), тыс. руб.
5.3. Сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб. 26228
6. Влияние факторов на экономический эффект (+, –), тыс. руб. — всего х х
В том числе: 26228
6.1. Выручка от продаж х х -97029
6.2. Среднегодовые остатки оборотных активов х х 123257

Вывод: Оборачиваемость оборотных активов за отчетный период увеличилась на 3,56 дня. В результате замедления оборачиваемости организация вовлекла в оборот дополнительно 26228 тыс.руб. за счет увеличения выручки от продаж сумма высвобожденных средств из оборота составила 97029 тыс.руб., а за счет увеличения роста величины оборотных активов, вовлечения в оборот средств 123257 тыс.руб. в дальнейшем следует провести углубленный анализ по каждой статье оборотных активов.

Задание 6

6.1. По данным формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия каждого элемента капитала. Расчеты провести за предыдущий период и представить результаты в табл. 6.1.

Таблица 6.1

Анализ состава и движения собственного капитала

(по данным формы № 3)

Показатель Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
Итого
1. Остаток на начало года, тыс. руб. 500000 55815 2738 49917 608470
2. Поступило, тыс. руб. 122 2315 2437
3. Использовано, тыс. руб. 88 88
4. Остаток на конец года, тыс. руб. 500000 55727 2860 52232 610819
5. Абсолютное изменение
остатка, тыс. руб.
0 -88 122 2315 2349
6. Темп роста, % 100% 100% 104% 105% 100%
7. Коэффициент
поступления
0 0,043 0,044 0,087

8. Коэффициент выбытия

0,0016 0,0016

Вывод: коэффициент поступления превышает коэффициент выбытия. Основной способ повышения собственного капитала это прибыль она увеличена на 3% т.е. незначительно. Величина активов увеличена на 40% т.е. активы увеличились за счет заемного капитала это плохо для финансовой деятельности организации.

Задание 7

7.2. По данным формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств. Результаты расчетов представить в табл. 7.2.

Таблица 7.2

Анализ наличия, движения и структуры основных средств

(по данным формы № 5)

Показатель Движение основных средств за отчетный год
Наличие на начало
отчетного года
Поступило Выбыло Наличие на конец
отчетного года
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
1. Здания 275335 28% 232574 60% -15272 18% 492637 38%
2.Сооружения и передаточные устройства 8082 1% 12086 3% 0 0% 20168 2%
3. Машины и оборудование 692689 70% 132621 34% -68540 81% 756770 58%
4. Транспортные
средства
12885 1% 263 0% -236 0% 12912 1%
5. Производственный и хозяйственный инвентарь 3965 0% 2027 1% -138 0% 5854 0%
6. Другие виды
основных средств
3591 0% 38 0% -104 0% 3525 0%
7. Земельные участки и объекты природопользования 0 9132 2% 9132 1%
8. Итого 996547 100% 388741 100% -84290 100% 1300998 100%
Коэффициент
обновления
основных средств
0,29880215
Коэффициент
выбытия основных
средств
-0,084582062
Коэффициент
прироста основных
средств
0,214220088
Коэффициент
износа основных
средств
36% Х 36%
Коэффициент
годности основных
средств
64% Х 67%

Вывод: Выполненные расчеты показывают, опережение роста обновления над коэффициентом выбытия на 21%. Увеличилась стоимость основных средств на 304451 тыс.руб., но выручка от продаж увеличилась незначительно и следовательно, нельзя сказать об эффективном использование основных средств.

Приложение













ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ