1. Исследование особенностей деятельности ООО "Одэкс"
2. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
4.Анализ финансовых показателей ООО «Одэкс»
5. Налоговый учет доходов и расходов ООО «Одэкс»
Полное наименование – Мебельная фабрика ООО "Одэкс"
Основное направление деятельности ООО "Одэкс" – производство мебели.
Миссией предприятия является успешное предоставление качественной и недорогой мебели населению г. Москвы.
Предприятие проводит активную политику в области налаживания и закрепления хозяйственных связей, ООО является постоянным участником специализированных выставок, таких как: «Мебель», «Мебельная фурнитура-2009» и прочие.
Для обеспечения деятельности создан уставный капитал в размере 8400 рублей. Учредителями общества являются Юрков Алексей Валентинович (60% в уставном капитале) и Юрков Александр Валентинович (40%).
Данное предприятие создано в целях:
· удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности;
· получения прибыли.
Управление ООО «Одэкс» состоит из нескольких уровней. На предприятии используется классическая иерархическая структура управления, которая позволяет добиться специализированного разделения труда руководителей различного уровня.
Согласно Учетной политике – приложение А - Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.
Бухгалтерский учет осуществляется центральной бухгалтерией, являющейся ее структурным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером.
Бухгалтерская служба ООО «Одэкс» состоит из главного бухгалтера и штата бухгалтеров, а также кассира. (Приложение Б).
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия и отвечает за ведение бухгалтерского учета. Главный бухгалтер предприятия руководствуется Федеральным Законом «О Бухгалтерском учете», иными нормативными документами и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них принципов бухгалтерского учета и требований, предъявляемых к его ведению.
Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.
В Приложении В представлены копии учредительных документов: Устава, Учредительного договора и т.д.
Ознакомление с системой внутреннего контроля производится на основе устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности ООО. Результатом такого ознакомления может стать заполнение следующей таблицы:
Таблица 1.Ознакомление с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля
| Да(1) | Нет(0) | Не характерно№ п/п |
| Организационная структура аудируемого лица | ||
| 1. Разработана и утверждена схема организационной структуры ООО по отделам (функциональным обязанностям) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей). | + | |
| 2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей. | + | |
| 3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ | + | |
| Разделение обязанностей, полномочий,ответственности (контрольная среда) | ||
| 4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете | + | |
| 5. Разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом | + | |
| 6. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на отпуск ТМЦ, на расход денежных средств, на принятие к учету командировочных и представительских расходов и т.д.) | + | |
| 7. При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими | + | |
| 8. Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности | + | |
| Обеспечение условий сохранности имущества,денежных средств, учетных регистров, документов | ||
| 9. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств:имеется склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ и производственных запасов;склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией;денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфах, и доступ к ним ограничен;обеспечивается сопровождение кассира при доставке денежных средств в банк (из банка) | +++ | + |
| 10. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости | + | |
| 11. Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях | + | |
| Внутренний контроль активов | ||
| 12. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:служба внутреннего аудита;разработано в соответствии с уставом и действует Положение о ревизоре и ревизионной комиссии;назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия;утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств | + | |
| 13. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию (для подтверждения следует проверить наличие инвентаризационных ведомостей):внезапная ревизия кассы (один раз в месяц);ревизия или инвентаризация при смене материально ответственных лиц | +++ | |
| 14. В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация:склада на предмет фактического наличия ТМЦ, особенно дорогостоящих и дефицитных;основных средств;готовой продукции, товаров;незавершенного производства;нематериальных активов;имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение;инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг;финансовых вложений;кредитов, заемных средств | + | |
| 15. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей | + | |
| Кадровая политика | ||
| 16. Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, например инструктажи и обучение:с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества;с кассиром — о правилах совершения кассовых операций;с материально ответственными лицами — по вопросам ведения учета, правилам приемки и отпуска ТМЦ;с бухгалтерским персоналом — по обучению и повышению квалификации | ++ | +++ |
| Всего: | 14 | 11 |
Базой для оценки является процентное отношение положительных ответов к общему количеству данных ответов. При этом:
-если количество положительных ответов составляет 40-60% от общего количества данных ответов, то первичную оценку системы внутреннего контроля можно определить как среднюю;
-если количество положительных ответов меньше 40%, то уровень надежности системы внутреннего контроля определяется как низкий;
-если количество положительных ответов больше 60%, то надежность системы внутреннего контроля считается высокой.
Для нашего случая подходит третий вариант, то есть более 60% - это означает, что надежность системы внутреннего контроля высокая.
Следующим этапом оценки системы внутреннего контроля является первичная оценка надежности системы внутреннего контроля. Ее также можно представить в виде таблицы:
Таблица 2. Результаты первичной оценки системы внутреннего контроля ООО «Одэкс»
| Разделы | Оценка1 – по разделу2 – по вопросу | Последствия |
| Организационная структура аудируемого лица | 1 – средняя2 – да (преобладание положительных ответов) | Отлаженный документооборот при наличии четкой организационной структуры аудируемого лица приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете |
| Разделение обязанностей, ответственности | 1 – средняя2 – да | Распределение обязанностей, ответственности (с определением границ ответственности) является основой действенности СВК, позволяет определять результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений.Данные мероприятия создают основу для действенного внутрипроизводственного контроля, способствуют тому, чтобы СВК функционировала эффективно и регулярно. Имеются процедуры и механизмы СВК, исключающие превышение работниками установленных полномочий. |
| Внутренний контроль активов, обеспечение их сохранности | 1 – низкая2 – нет | Отсутствие инвентаризационных мероприятий, когда не контролируется сохранность ТМЦ и денежных средств, не проверяется соблюдение правил и условий их хранения, не определяется реальная стоимость учтенных на балансе основных и оборотных фондов и т.д., приводит к недостоверности бухгалтерского учета, ставит под сомнение результаты деятельности аудируемого лица в целом |
| Кадровая политика | 1 – средняя2 – да | Уровень квалификации, компетенции заслуживающего доверия персонала с четко определенными обязанностями соответствует требованиям занимаемых должностей |
Таким образом, в ООО «Одэкс» при отлаженном документообороте, своевременном отражении финансовых операций в учете, существуют ряд недочетов системы внутреннего контроля, основным из которых является отсутствие инвентаризационных мероприятий, когда не контролируется сохранность ТМЦ и денежных средств, не проверяется соблюдение правил и условий их хранения, не определяется реальная стоимость учтенных на балансе основных средств, что приводит к недостоверности бухгалтерского учета и ставит под сомнение результаты деятельности ООО в целом.