Отчет по практики в сбербанке

Содержание стр. Введение Организационно-экономическая и финансовая характеристика Сбербанка России Общая экономическая характеристика Сберегательного банка России

Содержание

стр.
Введение 3
1. Организационно-экономическая и финансовая характеристика Сбербанка России
1.1 Общая экономическая характеристика Сберегательного банка России 5
1.2 Организация бухгалтерского учета 8
1.3 Учет работы с персоналом 21
2. Анализ доходов и расходов Сберегательного банка. Пути повышения доходности деятельности
2.1 Анализ доходов и расходов Сберегательного банка за период август-октябрь 2007г. 24
2.2 Рекомендации для повышения доходности деятельности Сберегательного банка 29
Заключение 31
Список использованной литературы 33
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Приложение 6
Приложение 7
Приложение 8
Приложение 9
Приложение 10
Приложение 11
Приложение 12
Приложение 13
Приложение 14
Приложение 15
Приложение 16
Приложение 17

Введение

Преддипломная практика является обязательным элементом основной образовательной программы высшего профессиональ­ного образования.

Организация практики направлена на обес­печение непрерывности и последовательности овладения сту­дентами профессиональной деятельности в соответствии с тре­бованиями к уровню подготовки выпускника, предъявляемыми Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования. На этом этапе завершается формирование квалифицированного специалиста, способного решать сложные задачи.

Преддипломная практика осуществлялось на базе предприятия ОАО «Сберегательный банк России» в период с 9 февраля 2008г. по 19 апреля 2008г.

Сберегательный Банк Российской Федерации — старейший банк страны и единственный банк, сохранивший свою структуру после распада СССР, сохранивший специализацию и лидерство на розничном рынке банковских услуг, активно расширяющий свое присутствие на других секторах рынка. Сберегательный банк является самым надежным и финансово-устойчивым, что подтверждается доверием клиентов.

Целью прохождения преддипломной практики являлось обобщение знаний и навыков, полученных за время обучения в вузе по специальности, а также сбор, анализ и обобщение материалов для выполнения индивидуального задания и написания выпускной квалификационной работы по теме «Доходы и расходы: организация бухгалтерского учета и отчетности».

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) изучить и провести сбор необходимой первичной и отчётной документации;

2) дать общую характеристику деятельности предприятия;

3) отразить в отчёте порядок бухгалтерского и налогового учёта доходов и расходов;

4) провести анализ отчетности о доходах и расходах;

5) предложить пути повышения доходности деятельности банка.

При написании данной работы использовались следующие методы исследования: сбор и анализ необходимой документации и научной литературы, беседы с руководителями практики, расчет финансовых показателей.

Информативной основой исследования являются работы российских специалистов в области бухгалтерского и налогового учета; материалы научных конференций; периодической печати, данные бухгалтерского учета и отчетности ОАО «Сберегательный банк России».

В ходе исследования использовались общенаучные методы, методы сравнений, группировок, наблюдение, обследование, комплексной оценки, аналитические процедуры и др.

1. Организационно-экономическая и финансовая характеристика Сбербанка России

1.1 Общая экономическая характеристика Сберегательного банка

России

Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (именуемый в дальнейшем как Банк) (открытое акционерное общество), является кредитной организацией. Учредителем банка является Центральный банк Российской Федерации. Банк является юридическим лицом, действует на основании устава (см. приложение 1) и законодательства Российской Федерации. Общество создано без ограничения срока его деятельности.

1.1.1 Сведения об акционерном коммерческом Сберегательном банке

Полное наименование организации: Акционерный коммерческий «Сберегательный банк» Российской Федерации.

Сокращённое наименование организации: ОАО «Сбербанк».

Организационно-правовая форма: частная.

Юридический адрес:462420, Оренбургская область, город Орск, ул. Чернышева 7-а.

Почтовый адрес: 462420, Оренбургская область, город Орск, ул. Чернышева 7-а.

Дата государственной регистрации – 20 июня 1991г., основной государственный регистрационный № 1027700132195, ИНН/КПП 7707083893/775001001.

1.1.2 Цель и предмет деятельности Банка

Банк является коммерческой организацией, основной целью деятельности которой является получение прибыли при осуществлении деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе при осуществлении банковских операций.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Банк осуществляет следующие основные операции:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) расчеты по поручению физических и юридических лиц, в том числе банковских корреспондентов, по их банковским счетам;

5) инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) куплю и продажу иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8) выдачу банковских гарантий;

9) переводы денежных средств по поручениям физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Банк вправе осуществлять обслуживание экспортно-импортных операций клиентов с применением различных финансовых инструментов, принятых в международной банковской практике.

Банк осуществляет операции с платежными картами в соответствии с действующим законодательством РФ и в порядке, предусмотренном Банком России.

Банк помимо банковских операций осуществляет следующие сделки:

1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

4) операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

6) лизинговые операции;

7) оказание консультационных и информационных услуг.

Банк вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

1.1.3 Уставный капитал Сбербанка

Уставный капитал банка сформирован в сумме 67760844000 рублей. Уставный капитал банка равен общей сумме номинальной стоимости акций банка, приобретенных акционерами. Банком размещено 21586948000 обыкновенных акций, номинальной стоимостью 3 рубля и 1000000000 привилегированных акций номинальной стоимостью 3 рубля.

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25 % от уставного капитала банка. Банк вправе размещать обыкновенные акции дополнительно к размещенным акциям. Предельное количество объявленных обыкновенных акций составляет 7413052000 штук номинальной стоимостью 3 рубля.

Органами управления банка являются: Общее собрание акционеров, Наблюдательный совет Банка, коллегиальный исполнительный орган – Правление Банка, единоличный исполнительный орган – Президент, Председатель Правления Банка.

Акционерами банка могут быть юридические и физические лица, в том числе иностранные, в соответствии с законодательством РФ. Не менее 50% голосующих акций плюс одна голосующая акция сбербанка принадлежит Центральному банку России.

1.1.4 Учетная политика организации

Руководствуясь Положением по бухгалтерскому учёту, утверждённым приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. № 60н в ОАО Сберегательный банк разработана учетная политика на 2008-2009 гг. и утверждена приказом № 01-529 от 04.02.2008г. (см. приложение 2), в которой закреплены необходимые положения для целей бухгалтерского учета.

На сегодняшний день определен только общий порядок производства бухгалтерских записей.

Учетная политика призвана решить следующие вопросы:

- своевременное и правильное составление первичных документов;

- предоставление первичных документов в бухгалтерию в сроки, установленные графиком документооборота;

- своевременное оприходование ценностей, а также их списание;

- своевременное проведение периодических инвентаризаций денежных средств, расчетов, материальных ценностей;

- обеспечение сохранности и правильного использования оргтехники по функциональной принадлежности в отделах;

- своевременная сверка данных бухучета с данными оперативного учета у материально ответственных лиц;

- обеспечение условий для хранения денежных средств и денежных документов;

- создание постоянно действующих комиссий для списания основных средств и других товарно-материальных ценностей и т.д.

Учетная политика ОАО «Сберегательный банк» применяется последовательно от одного отчетного года к другому. Контроль за ее исполнением возложен на главного бухгалтера.

1.2 Организация бухгалтерского учета

В соответствии со статьей 57 Федерального закона Российской Федерации № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского «учета» и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами.

Центральный аппарат и филиалы Сбербанка России ежедневно формируют и выводят на печать баланс кредитной организации (см. приложение 3), оборотную ведомость по счетам кредитной организации, ведомости вновь открытых и закрытых счетов.

Годовой бухгалтерский отчет за период, начинающийся 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года, составляется в срок не позднее 10 мая нового года.

В бухгалтерском «учете» отражаются в качестве событий после отчетной даты (СПОД) факты деятельности, которые происходят в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета и могут оказать существенное влияние на финансовое состояние Сбербанка России на отчетную дату.

1.2.1 Организация бухгалтерской работы и документооборота

В соответствии с Федеральным законом РФ о бухгалтерском учёте и на основании правил бухгалтерского учёта, установленных банком России, банк разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учётной информации при совершении бухгалтерских операций на ЭВМ автоматически обеспечивается одновременное отражение сумм по дебету и кредиту лицевых счетов и во взаимосвязанных регистрах.

Бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этого, независимо от того, в каких структурных подразделениях эти работники состоят. В эту категорию входят работники, занятые приёмом, оформлением, контролем расчётно-денежных и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учёта, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.

Организация работы аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения.

Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы подлежат оформлению и отражению по счетам банка в тот же день. Документы, поступившие в не операционное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день.

Оплата денежно-расчётных документов производится в пределах наличия средств на счёте плательщика на начало дня и по возможности с учётом поступления средств текущим днём или в пределах суммы «овердрафта», определённой договором.

Клиент обязан указывать в тексте платёжных (расчётных) документов (см. приложение 4), а также на обороте денежных чеков назначение сумм платежа.

Чеки и платёжные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата фактического их предъявления в банк.

Убытки, возникшие впоследствии оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную организацию, или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.

Кассовые операции совершаются с соблюдением требований Банка России.

Кассовый журнал по расходу и приходу составляется бухгалтерским работником на соответствующих бланках в двух экземплярах (см. приложение 5). При ведении бухгалтерского учёта с применением ЭВМ для информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения, либо при незначительном объёме операций, одновременно все листы кассового журнала после сверки оборотов с кассой.

Направление расходных кассовых документов (см. приложение 6) контролёром в кассу для оплаты производится внутренним порядком. Передача документов в кассу оформляется в специальном журнале под расписку, в котором указывается номер чека или ордера, сумма, подпись контролёра, расписка кассира в приёме чека или ордера.

Документооборот по приходным кассовым операциям на основании приходных кассовых ордеров (см. приложение 7) должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производилась только фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приёма денег.

При приёме денег от работников банка для зачисления на счёт внутрибанковского значения приходной кассовый ордер выписывается в трёх экземплярах, из которых один – это объявление на взнос наличными, второй – квитанция, третий – ордер.

Неиспользованные денежные чеки по закрываемым счетам, а также по счетам, передаваемым в другой банк, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер или его заместитель.

Неиспользованные расчётные чеки при наличии остатка на счёте по учёту задепонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерским работником.

По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке.

1.2.2 Порядок сверки дня

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть проверены на основании первичных документов.

После завершения операционного дня оператором расчётного центра формируются бухгалтерские журналы отделений, которые рассылаются утром следующего дня до 10 часов и используются работником, занимающимся сверкой мемориальных документов за предыдущий день.

Бухгалтерские документы вместе с лентами подсчёта брошюруются по полкам в порядке возрастания пачек. Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам, не учитываемым в книгах кладовой, подбираются и брошюруются вместе с мемориальными документами по балансовым счетам после мемориальных документов в порядке возрастания номеров внебалансовых счетов, сначала по приходу, затем по расходу каждого счёта. Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и суммы их сверяются с бухгалтерским журналом и оборотно - сальдовой ведомостью.

В отдельные сшивы помещаются кассовые документы с кассовыми журналами, документы по видам граждан, по кредитам индивидуальных заёмщиков, иностранной валюте, по хозяйственным и другим операциям банка.

На лицевой стороне обложки папки, сброшюрованных документов, помещается текст с содержанием.

1.2.3 Порядок ведения кассовых операций.

Совокупность всех наличных денег, находящихся в банке, называют совокупной кассой банка. Сюда входят: валютная касса, контролёр, вечерняя касса, приходная касса, расходная касса.

Банк обязан принимать от физических и юридических лиц для зачисления на счета аккредитивы или обменивать денежные знаки, имеющие повреждения.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим ценностей, главным, старшим кассиром и другими кассовыми работниками банка, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности.

По решению руководителя банка операции с ценностями могут осуществляться группами материально ответственных лиц, с которыми заключается договор о полной ответственности.

Приём денежной наличности в приходную кассу банка производится по объявлению на взнос наличными.

При расхождении между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, кассовый работник перечёркивает первоначальный приходный документ, на обороте проставляет сумму фактически принятых денег, достоинства, серии, номера и сумму принятых на экспертизу сомнительных денежных знаков, подпись и возвращает операционному работнику. Вновь заполненное объявление на взнос наличными операционный работник проверяет, вносит исправления в кассовый журнал по приходу и на сомнительные денежные знаки оформляет квитанцию.

В конце операционного дня на основании приходных составляется справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день.

Приём денежной наличности от организаций в специальных мешках, кейсах и в других средствах для упаковки денег, имеющих несъёмные приспособления для их опломбирования (сумки), с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня банками производится вечерними кассами. Принятые деньги должны быть зачислены на соответствующие счета банка не позднее следующего рабочего дня.

Приём денежной наличности от организаций - владельцев счетов в приходную кассу кредитной организации производятся по объявлению на взнос наличными, представляющих собой комплект документов, состоящий объявлений, ордера, квитанций.

Приём и выдача денежной наличности гражданами, а также сотрудниками банка производится по приходным и расходным кассовым ордерам.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчёт, с суммами денег, имеющихся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приёму денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям.

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

После сверки кассовых оборотов за день, заведующий кассой записывает в книгу учёта денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе банка, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

После сводки кассы заведующий кассой передаёт кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.

Банкноты сортируются по достоинствам и годам образца, монеты по достоинствам.

Каждые 100 листов банкнот одного достоинства формируются в корешки и обвёртываются, в зависимости от способа упаковки пачки, крестообразной или кольцевой поперечной бандеролью.

Каждые 100 корешков одного достоинства формируются в полную пачку по 1000 листов. Также корешки одного достоинства, из которых нельзя сформировать полные пачки, упаковываются в неполные пачки.

Монеты рассортировываются кассовыми работниками по достоинствам в полные и неполные мешки. Максимальная сумма вложения в один мешок составляет для монет достоинством: 1 коп. – 10 руб., 5 коп. – 100 руб., 10 коп. – 250 руб., 50 коп. – 1000 руб., 1 руб. – 1500 руб., 2 руб. – 2000 руб., 5 руб. – 5000 руб.

1.2.4 Организация и порядок ведения валютных операций

В обменном пункте совершаются следующие операции: покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли; покупка и продажа платёжных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платёжных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту; приём для направления на инкассо иностранной валюты и платёжных документов в иностранной валюте; приём на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платёжных документов в иностранной валюте, подлинность которых вызывает сомнение; выдача наличной иностранной валюты и (или) наличных рублей по кредитным и дебитным картам, а также приём наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащих для расчёта по кредитным и дебитным картам; обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную валюту другого иностранного государства; размен платёжного денежного знака иностранного государства на платёжные знаки того же иностранного государства; замена платёжного знака иностранного государства на платёжный денежный знак того же иностранного государства; покупка платёжного знака иностранного государства за наличные рубли.

Курс покупки и курс продажи наличной иностранной валюты и платёжных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также кросс – курс, обмена (конверсии) наличной иностранной валюты устанавливается банком самостоятельно.

За совершение валютно-обменных операций банк взимает комиссионное вознаграждение по покупки – 5 руб. комиссии, по продаже – 1% от суммы рублей (налог в федеральный бюджет) и 5 руб. комиссии.

Валютно-обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим лицам справок, выписываемых на бланках строгой отчётности «Справка ф. № 0406007».

Все операции обменных пунктов подлежат отражению в балансе банка тем же днём, в котором они были совершены.

Синтетический учёт ведётся в рублях. При этом иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на текущую дату.

Банк обеспечивает обменный пункт валютой до начала его работы в соответствии с утверждённым режимом работы обменного пункта авансом в наличных рублях и в наличной иностранной валютой в размере установленного обменному пункту лимита аванса, а также бланками платёжных документов, бланками срочной отчётности «Справка ф. № 0406007».

Выдача аванса производится по расходным внебалансовым ордерам. Операции по покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляются реестром наличной иностранной валюты, купленной за наличные рубли.

Операции по покупке платёжных документов в иностранной валюте за наличные рубли оформляются реестром платёжных документов в иностранной валюте, купленной за наличные рубли.

Операции по продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляется реестром наличной иностранной валюты, проданной за наличные рубли.

Операции по продаже платёжных документов в иностранной валюте за наличные рубли оформляется реестром платёжных документов в иностранной валюте, проданных за наличные рубли.

В конце операционного дня кассир обменного пункта подсчитывает по всем реестром итоговые данные по номинальной стоимости в разрезе видов наличной иностранной валюты и платёжных документов в иностранной валюте и фактическом наличии ценностей.

Кассир обменного пункта после сверки составляет справку о ежедневных остатках ценностей по форме.

1.2.5 Особенности учета и отчетности доходов и расходов

Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете по методу начисления, в том периоде, к которому они относятся.

В состав доходов центрального аппарата и филиалов Сбербанка России, учитываемых на балансовом счете 706 «Финансовый результат текущего года» включаются: доходы от банковских операций и других сделок; операционные доходы; прочие доходы.

К доходам от банковских операций и других сделок относятся:

- процентные доходы (счет 70601);

- другие доходы от банковских операций и других сделок (счет 70601).

К операционным доходам относятся:

- доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки (счет 70601);

- доходы от участия в капитале других организаций (счет 70601);

- положительная переоценка ценных бумаг (счет 70602), средств в иностранной валюте (счет70603), драгоценных металлов (счет 70604);

- доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (счет № 70605);

- другие операционные доходы (счет 70601).

К прочим доходам относятся:

- штрафы, пени, неустойки (счет 70601);

- доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году (счет 70601);

- другие доходы, относимые к прочим (счет 70601).

В состав расходов центрального аппарата и филиалов Сбербанка России, учитываемых на балансовом счете706 «Финансовый результат текущего года» включаются: расходы по банковским операциям и другим сделкам; операционные расходы; прочие расходы.

К расходам по банковским операциям и другим сделкам относятся:

- процентные расходы (счет 70606);

- другие расходы по банковским операциям (счет 70606).

К операционным расходам относятся:

- расходы по операциям с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки (счет 70606);

- отрицательная переоценка ценных бумаг (счет 70607), средств в иностранной валюте (счет70608), драгоценных металлов (счет 70609);

- расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (счет № 70610);

- другие операционные расходы (счет 70606);

- расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации (счет 70606).

К прочим расходам относятся:

- штрафы, пени, неустойки (счет 70606);

- расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году (счет 70606);

- другие расходы, относимые к прочим (счет 70606).

Центральный аппарат и филиалы Сбербанка России составляют Отчет о прибылях и убытках (см. приложение 8). Отчет о прибылях и убытках ведется ежедневно нарастающим итогом с начала года. При формировании и хранении в электронном виде Отчет о прибылях и убытках распечатывается один раз в месяц по состоянию на 1-е числе месяца, следующего за отчетным.

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов «учета» доходов (счета 70601 -70605) и расходов (счета 70606-70610) переносятся на соответствующие счета по
«учету» Финансового результата прошлого года (счета 70701-70710).

В день составления годового бухгалтерского отчета остатки со счетов 70701-70710 переносятся на счет по «учету» прибыли (убытка) прошлого года (708). Порядок переноса определяется отдельными нормативными документами.

В целях равномерного отнесения затрат на расходы банка центральный аппарат и филиалы Сбербанка России формируют резервы предстоящих расходов (счет 60348) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и на выплату вознаграждений по итогам работы за год. Порядок формирования и использования резервов предстоящих расходов регулируется отдельными нормативными документами, являющимися приложением к «учетной политике».

За счет прибыли, формирующейся на уровне центрального аппарата Сбербанка России, производятся платежи в бюджет налога на прибыль (в том числе по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам).

Суммы причитающегося к уплате за отчетный период налога на прибыль начисляются и отражаются в бухгалтерском учете в периоде, следующем за отчетным, но не позднее сроков, установленных для уплаты налоговым законодательством.

Порядок использования прибыли, а также нераспределенной прибыли, отраженной по счету 108, регулируется законодательством РФ и отдельными нормативными документами Сбербанка России.

1.2.6 Особенности учета и оценки основных средств и нематериальных активов

Центральный аппарат и филиалы Сбербанка России производят:

- классификацию имущества, принятого к бухгалтерскому учету с 01.01.2003, на основные средства, нематериальные активы и материальные запасы согласно нормативным актам Банка России и «Учетной политике» Сбербанка России;

- ежемесячное начисление амортизации по объектам основных средств.

На балансе центрального аппарата и филиалов Сбербанка России капитальные вложения, основные средства, нематериальные активы, материальные запасы учитываются без налога на добавленную стоимость.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при осуществлении капитальных вложений, приобретении основных средств и нематериальных активов, материальных запасов выделяются на балансовом счете 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» датой поставки товарно-материальных ценностей или датой проведения расчетов, если расчеты с контрагентом осуществляются по договорам с последующей оплатой. Суммы НДС, уплаченные иностранным юридическим лицам при приобретении товаров (работ, услуг и нематериальных активов), должны быть выделены на счете 60310 датой проведения расчетов с иностранным юридическим лицом, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, вне зависимости от порядка оплаты (предварительной или последующей) по контракту.

С 01.01.2007 года лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств устанавливается в размере 20000 рублей. Объекты недвижимости, независимо от стоимости, учитываются в составе основных средств. Предметы стоимостью 20000 рублей (включительно) учитываются в составе основных средств.

Согласно, новому плану счетов источниками для финансирования приобретения нематериальных активов, оборудования являются средства фондов накопления – 91901, амортизация основных средств, нематериальных активов – 91902: кредиты, полученные от других кредитных организаций на капитальные вложения.

При реализации основных фондов за плату банк списывает первоначальную стоимость предмета и фонд переоценки через счёт 61201 или 61202, и результат списания относит на доходы или расходы банка.

При поступлении основных средств в эксплуатацию оформляется акт о приеме-передаче объекта основных средств (см. приложение 9). Для дальнейшего учета и правильности начисления инвентаризации на каждый объект основных средств оформляется инвентарная карточка учета основных средств (см. приложение 10). При перемещении объекта основного средства из одного структурного подразделения в другое оформляется накладная на внутреннее перемещение основных средств (см. приложение 11). При выбытии объектов основных средств оформляется акт о списании групп объектов основных средств (см. приложение 12).

1.2.7 Особенности учета материалов, ценных бумаг и иных ценностей

Стоимость брошюр и справочников относится на расходы банка при передаче их в эксплуатацию. Стоимость книг относится на расходы банка при их выбытии.Документально-публицистические фильмы о деятельности Сбербанка России и его филиалов учитываются на балансовом счете 61010 «Издания» и относятся на расходы банка при передаче их в эксплуатацию.

Материалы, однократно используемые (потребляемые) для осуществления банковской деятельности, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей: упаковочные материалы, бумага, бланки, визитные карточки, бейджи, канцелярские товары, информационные стикеры, продукция рекламного характера (печатная, записанная на магнитных носителях и т.п.) относятся на расходы банка на основании документов, подтверждающих выдачу материальных ценностей со склада.

Остальные материальные запасы относятся на расходы на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально-ответственного лица об их использовании, актов передачи в эксплуатацию материальных запасов и т.п.

При приобретении и введении в эксплуатацию материалов оформляется акт передачи в эксплуатацию материальных запасов (см. приложение 13) При перемещении материальных ценностей со склада в структурные подразделения оформляется требование на отпуск материальных ценностей со склада (см. приложение 14).

Центральный аппарат и филиалы Сбербанка России осуществляют документооборот в соответствии с нормативными документами Центрального банка Российской Федерации, «Правилами документооборота и технологии
обработки «учетной» информации в учреждениях Сбербанка России» от 04.11.2000 г. N 304-2-р.

Ценные бумаги принимаются к «учету» на баланс филиалов и центрального аппарата Сбербанка России по фактическим затратам на приобретение. В фактические затраты на приобретение, кроме стоимости ценной бумаги по цене приобретения, определенной условиями договора (сделки), входят затраты по оплате услуг, связанных с приобретением ценной бумаги, а по процентным (купонным) ценным бумагам - также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.

1.3 Учет работы с персоналом

Бухгалтерский учёт в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.

Должностные обязанности работников бухгалтерии закреплены должностными инструкциями, утвержденными управляющим Орского отделения Сбербанка (см. приложение 15).

1.3.1 Дисциплина труда и трудовой распорядок организации

Дисциплина труда - обязательное для всех работников подчинение правилам поведения, определенным в соответствии с настоящим Ко­дексом, иными законами, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором, локальными нормативными актами организации.

Работодатель обязан в соответствии с настоящим Кодексом, зако­нами, иными нормативными правовыми актами, коллективным дого­вором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержа­щими нормы трудового права, трудовым договором создавать условия, необходимые для соблюдения работниками дисциплины труда.

Трудовой распорядок организации определяется правилами внут­реннего трудового распорядка.

Правила внутреннего трудового распорядка организации — локаль­ный нормативный акт организации, регламентирующий в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и от­ветственность сторон трудового договора, режим работы, время отды­ха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений в организации.

Для отдельных категорий работников действуют уставы и положе­ния о дисциплине, утверждаемые Правительством Российской Феде­рации в соответствии с федеральными законами.

1.3.2 Поощрения за труд

Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, на­граждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к зва­нию лучшего по профессии).

Другие виды поощрений работников за труд определяются коллек­тивным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации, а также уставами и положениями о дисциплине. За осо­бые трудовые заслуги перед обществом и государством работники мо­гут быть представлены к государственным наградам.

Оплата труда устанавливается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. В соответствии с табелем учета рабочего времени (см. приложение 16) производится начисление заработной платы в ведомости учета заработной платы (см. приложение 17).

1.3.3 Дисциплинарные взыскания

За совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания:

1) замечание;

2) выговор;

3) увольнение по соответствующим основаниям.

Федеральными законами, уставами и положениями о дисциплинедля отдельных категорий работников могут быть предусмотрены также и другие дисциплинарные взыскания.

Не допускается применение дисциплинарных взысканий, не предусмотренных федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине.

2. Анализ доходов и расходов Сберегательного банка. Пути повышения доходности деятельности

2.1 Анализ доходов и расходов Сберегательного банка за период август-октябрь 2007г.

Сегодня одним из наиболее динамичных секторов российской экономики является банковский. В современных экономических условиях деятельность финансовых институтов определяется сотнями или даже тысячами взаимосвязанных параметров. Руководству практически невозможно оценить эффективность деятельности банка по всему множеству возможных финансовых параметров. Для принятия адекватных решений аналитику необходимо выбрать такую методику, которая смогла бы учесть наиболее важные показатели деятельности и предоставить управляющему материалы анализа. Всё это привело к осознанию банками необходимости уделять больше внимания анализу собственного финансового состояния.

Сберегательный банк России является крупнейшим банком страны. Банк проводит планомерную политику увеличения собственного капитала. В процессе деятельности исключительную важность приобретает анализ финансовых результатов деятельности Банка, направленный на выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. При этом за счёт увеличения банковской прибыли могут быть увеличены ресурсы Банка, а также достигнут необходимый размер собственных средств.

Проанализируем доходы и расходы можно на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (см. приложение 3, 8) за период август – октябрь 2007г.

Первый этап исследования: анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов за анализируемый период.

Таблица 2.1.

Динамики состава и структуры доходов и расходов Сберегательного банка за август – октябрь 2007г. (руб.)


Наименование статей

Август 2007г.

Сентябрь 2007г.

Октябрь 2007г.

Абсолютное отклонение,

тыс. руб.

Темп прироста,

%

Сумма, руб.

Удельный

вес, %

Сумма, руб. Удельный вес, % Сумма, руб. Удельный вес, % Сент. к августу 2007г.

Окт. к сент. 2007г.

Сент. к авг. 2007г. Окт. к сент. 2007г.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

ДОХОДЫ БАНКОВ

Проценты, полученные за предоставленные кредиты 207369658,16 44,57 235604142,39 44,77 264533982,09 44,43 28234484,23 28929839,70 13,6 12,3
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и др.и вал. Цен-ми 57846883,03 9,88 66916429,12 12,71 76224914,46 12,80 9069546,09 9308485,34 15,6 13,9
Штрафы, пени, неустойки, полученные 671036,23 2,72 750391,00 0,14 1035587,80 0,17 79354,77 285196,8 11,8 38,00
Другие доходы 199326678,5 42,83 222898003,03 42,38 253683604,37 42,60 23571324,53 30785601,34 11,8 13,8
ВСЕГО ДОХОДОВ 465214255,92 100 526168965,54 100 595478088,72 100 60954709,62 69309123,18 13,10 13,2

РАСХОДЫ БАНКОВ

Проценты, уплаченные юр. лицам по привлеченным средствам 3142034,54 0,81 3397804,54 0,77 3563389,27 0,75 255770,04 165584,73 8,14 4,87
Проценты, уплаченные физ. лицам по привлеченным средствам 98387899,28 25,48 112426047,82 25,75 125872079,06 25,64 14038148,54 13446031,24 14,3 11,9

Продолжение таблицы

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Расходы по операциям с ценными бумагами 907157,70 0,23 1046215,24 0,23 1168980,09 0,23 139057,54 122764,85 15,33 11,7
Расходы по операциям с ин. валютой, чеками в ин. валюте 55484185,94 14,37 64087800,58 14,68 72738378,85 14,82 8603614,64 8650578,27 15,4 13,5
Расходы на содержание аппарата 59935104,68 15,52 65802802,06 15,07 75427573,27 15,36 5867697,38 9624771,21 15,51 14,6
Штрафы, пени, неустойки, уплаченные 619,21 0,02 619,21 0,01 619,21 0,01 0 0 ___ ___
Другие расходы 168209826,96 43,57 189935366,06 43,49 212002716,33 43,19 21725539,10 22067350,27 12,9 11,6
ВСЕГО РАСХОДОВ 386066828,31 100 436696655,51 100 490773736,08 100 50629827,2 54077080,57 13,04 17,02

РЕЗУЛЬТАТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Прибыль 79147427,61 89472310,03 104704352,64 10324882,42 15232042,61 2,74 17,02

Из таблицы видно, что за анализируемый период наблюдается увеличение прибыли соответственно на 2, 74% в сентябре и на 17,02% в октябре за счет роста превышения роста доходов над расходами.

Т.к. прибыль складывается из доходов и расходов, то целесообразно рассмотреть динамику и структуру доходов и расходов.

Из проведенных расчетов можно заметить, что за изучаемый период общая сумма доходов возросла на 13,10 % в сентябре и на 11,9 % в октябре соответственно. А расходы на13,04 % в сентябре и на 17,02 % в октябре соответственно.

Проанализировав структуру доходов можно заметить, что наибольший удельный вес занимают такие статьи как: проценты, полученные за предоставленные кредиты (около 45% в каждом анализируемом периоде), и другие доходы (более 43% в каждом анализируемом периоде), в состав которых входят: комиссия полученная, предоставленные услуги, курсовые разницы и пр.). Наименьший удельный вес приходится на доходы от операций с иностранной валютой (около 10%) и полученные штрафы, пени, неустойки (менее 2%).

Проанализировав структуру расходов можно заметить, что наибольший удельный вес занимают такие статьи как:

· проценты, уплаченные физ. лицам по привлеченным средствам (около 26%);

· на другие расходы (около 44%), в состав которых входят: отчисления в фонды и резервы, уплаченная комиссия, содержание оборудования, инвентаря, расходы на командировки и др;

· на расходы на содержание аппарата (около16%);

· на расходыпо операциям с иностранной валютой (менее 14%)

Наименьший удельный вес приходится на расходы от процентов, уплаченных юр. лицам по привлеченным средствам (менее 1%), расходы по операциям с ценными бумагами (менее 0,5%), штрафы, пени, неустойки, уплаченные (около 0,01%).

Таким образом, на величину прибыли наиболее существенное влияние могут оказать процентные доходы и расходы, а также доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью.

Так как наибольшее влияние на размер прибыли оказывают процентные операции, то целесообразно проанализировать доходы и расходы, связанные с начислением и уплатой процентами.

Для этой цели рассчитывают процентную маржу, являющуюся прибылью от процентных операций:

М%август =207369658,16 – 101529933,16=105839724,34

М%сентябрь =235604142,39 – 115823851,82=119780290,57

М%Октябрь =264533982,09 – 129435468,33=135098513,76

Проанализировав данные показатели в динамике можно выявить изменение процентных финансовых результатов.

Таблица 2.2

Динамики процентной маржи Сберегательного банка за август – октябрь 2007г. руб.

Период Процентная маржа
Август 105839724,34
Сентябрь 119780290,57
Октябрь 135098513,76
Абс. откл. Сентябрь к Августу 13940566,23
Октябрь к Сентябрю 15318223,19
Темп прироста, % Сентябрь к Августу 13,17
Октябрь к Сентябрю 12,78

По данным расчетам видно, что процентная маржа положительна и имеет тенденцию роста от периода к периоду и составляет 13,17% в сентябре и 12,78% в октябре соответственно.

Более полное преставление о политике управления доходами и расходами Банка дает таблица 2.3., где приведен расчет финансовых коэффициентов по основным статьям затрат.

Таблица 2.3.

Расчет финансовых коэффициентов Сберегательного банка за период август – октябрь 2007г. (руб)[1]

Показатель август сентябрь октябрь
Активы 3295957966,64 3419268679,04 3355606001,46
Процентная маржа 105839724,34 119780290,57 135098513,76
Беспроцентный доход 257844597 290564823,15 330944106,63
Беспроцентный расход 284536895,15 320872803,68 361338267,75
Беспроцентный доход минус беспроцентный расход -26692297,39 -30307980,43 -30394161,12
К1, % 3,21 3,50 4,02
К2, % 7,82 8,49 9,8
К3, % -------- -------- --------

По данной таблице можно заметить увеличение коэффициента процентной маржи (К1)и рост коэффициента беспроцентного дохода (К2). Повышение коэффициента процентной маржи может быть обусловлено общим удешевлением кредитных ресурсов. Рост К2 был связан с увеличением дохода от услуг банка. Коэффициент разницы беспроцентного дохода и беспроцентного расхода в анализируемом периоде не может быть подсчитан вследствие отрицательной величины баланса определяющих показателей. Тем не менее, основной политикой Банка должен стать пересмотр управления операциями кредитования, с целью повышения дохода от данного источника. При этом следует сократить объемы операций на валютном рынке и рынке ценных бумаг с целью сокращения риска осуществления подобной деятельности.

2.2 Пути повышения доходности деятельности Сберегательного банка

Сбербанк России — это универсальный коммерческий банк. Банк стремится удовлетворять потребности всех клиентов в широком спектре качественных банковских услуг. Он призван эффективно размещать привлеченные средства населения и юридических лиц в интересах вкладчиков, клиентов и акционеров. Являясь единственным банковским учреждением, предоставляющим услуги на всей территории России, Сберегательный банк активно участвует в реализации социальных программ, оказывает поддержку развитию национальной науки и культуры.

На сегодняшний день Миссия Банка — обеспечивать потребность каждого клиента, в том числе частного, корпоративного и государственного, на всей территории России в банковских услугах высокого качества и надёжности, обеспечивая устойчивое функционирование российской банковской системы, сбережение вкладов населения и их инвестирование в реальный сектор, содействуя развитию экономики России.

Лозунг Банка — быть “домашним” для частного вкладчика, респектабельным в глазах корпоративного клиента, опорой и помощником для государства, признанным авторитетом на международном уровне.

Это предполагает создание системы, устойчивой к возможным экономическим потрясениям в России и за рубежом, путем оптимального распределения пропорций между тремя основными направлениями деятельности — работой с физическими лицами, юридическими лицами и государством. Для достижения этого банку необходимо внедрить новую идеологию работы с клиентом, основанную на сочетании стандартных технологий с индивидуальным подходом к каждому клиенту. Обеспечить внедрение эффективных методов работы с клиентами и повышение качества их обслуживания.

Кроме того, банк должен сохранить лидирующую роль на розничном рынке страны, увеличить долю на рынке кредитования населения. Необходимо усилить работу с корпоративными клиентами, привлечь в банк и закрепить на долгосрочную перспективу максимальное количество первоклассных клиентов. Увеличить удельный вес средств корпоративных клиентов в привлеченных средствах, долю кредитов и долговых обязательств корпоративных клиентов в активах нетто.

Банку также необходимо обеспечить максимальную помощь государству в реализации государственных инвестиционных программ и программ поддержки отечественного экспорта. Опираясь на широкую клиентскую базу, банк может обеспечить сбалансированное состояние структуры активов и пассивов, внедрить современные методы управления ими. Нужно повысить удельный вес непроцентных доходов в структуре общих доходов банка за счет развития услуг, предоставляемых клиентам, обеспечить долю комиссионных доходов в чистом операционном доходе.

Ключевым фактором успеха банка в достижении поставленных целей является качественное изменение системы взаимоотношений с клиентами. Наряду с этим, одним из основных факторов успеха станет качественное повышение скорости прохождения платежей в расчетной системе Сбербанка России. Предстоит серьезное совершенствование системы управления рисками. Необходимо повысить гибкость управления банком, обеспечить быстроту реакции на меняющиеся рыночные условия, оптимизировать филиальную сеть с учетом экономических и социальных факторов, опережающими темпами развивать современные информационные технологии.

Значительная ресурсная база и капитал банка позволяют предоставлять крупные и долгосрочные кредиты и инвестиции, занимать лучшие среди российских банков позиции для привлечения средств на международном финансовом рынке. Широкая филиальная сеть обеспечивает доступность банка для клиентов, возможность оперативного перераспределения ресурсов, комплексного обслуживания многофилиальных клиентов во многих регионах. Уникальные конкурентные преимущества дает собственная расчетная система, позволяющая обеспечить межрегиональные расчеты в реальном режиме времени.

Поставленные цели и задачи требуют принятия маркетинговой политики банка, отвечающей предпочтениям и потребностям целевых групп существующих и потенциальных клиентов. Активная адресная продажа продуктов и услуг предусматривает определенные приоритеты в продуктовой политике, а также оптимизацию форм и методов продаж. Форма предложения должна быть удобна, доступна и привлекательна, качество — отвечать требованиям клиента, цена — соответствовать рыночному уровню и обеспечивать необходимую рентабельность.

Сбербанк России видит своих клиентов среди всех групп населения страны, предприятий любой формы собственности во всех отраслях народного хозяйства, кредитных организаций и других финансовых учреждений, институтов государственного управления.

С каждым клиентом Сбербанк стремится к установлению долгосрочных партнёрских отношений. С этой целью он прогнозирует развитие потребностей клиентов, появление новых направлений банковского бизнеса, проводит маркетинговые исследования, разрабатывает и предлагает полный спектр банковских продуктов и услуг.

Заключение

Сберегательный банк – это лидер банковской системы России, основа ее стабильности и надежности, его присутствие во всех секторах рынка банковских услуг делают его альтернативой любому другому банку, и обеспечивает функционирование банковской системы страны в любых условиях. Сбербанк России - это банк общенационального масштаба, лицо банковской системы России на международном рынке. Он обеспечивает формирование экономической политики и оказывает влияние на макроэкономические процессы в стране, осуществляет реализацию экономически эффективных государственных программ развития. Значительная филиальная сеть Банка и использование передовых технологий призваны обеспечить доступность банка в любой точке страны.

В банке создана гибкая, адекватная быстроменяющейся обстановке система управления, основанная на экономических рычагах управления и оптимальной системе распределения полномочий, повышена управляемость банком путем расширения самостоятельности территориальных банков и совершенствования технологии принятия решений.

Таким образом, на основе изучения организации учета и анализа основных средств в ОАО «Сберегательный банк» можно сделать следующие выводы.

Организационная структура учетного процесса построена на основе закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ. В хозяйстве применяется смешанная форма ведения учёта с преобладанием автоматизированной.

По результатам проведенного анализа видно за анализируемый период наблюдается увеличение прибыли. Наибольший удельный вес в составе доходов и расходов приходится на процентные операции и на операции не связанные с основной деятельностью, также большая доля расходов приходится на содержание аппарата.

Были выдвинуты следующие предложения: администрации банка следует обратить внимание на работу с клиентами, увеличить долю на рынке кредитования населения, обеспечить максимальную помощь государству в реализации государственных инвестиционных программ и программ поддержки отечественного экспорта, повысить удельный вес непроцентных доходов в структуре общих доходов банка за счет развития услуг, предоставляемых клиентам, обеспечить долю комиссионных доходов в чистом операционном доходе и пр.

Опираясь наработы российских специалистов в области бухгалтерского и налогового учета; материалы научных конференций; периодической печати, данные бухгалтерского учета и отчетности ОАО «Сберегательный банк России», используя методы исследования: сбор и анализ необходимой документации и научной литературы, беседы с руководителями практики, расчет финансовых показателей была изучена необходимая первичная и отчётная документация, дана общая характеристика деятельности предприятия, отражен в отчёте порядок бухгалтерского и налогового учёта доходов и расходов, проведен анализ отчетности о доходах и расходах, предложены пути повышения доходности деятельности банка.

Таким образом, основные цели, поставленные при написании курсовой работы, выполнены.

Список использованной литературы

1) В. Садвакасов. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. –М.: Ось-89, 2004.

2) А. Триф, О. Уткин, В. Кривоножко, Р. Сеньков, А. Антонов. Анализ эффективности финансовых институтов // Банковские Технологии. – 1999. –№5-6.

3) Ю.Ю.Королев. Автоматизация учёта: системный и технический нюансы // Бухгалтер и компьютер. – 2005. –№1.

4) Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос, 1998

5) Банковское дело. / Под ред. О.И.Лаврушина. – М.: Финансы и статистика,2006

6) Анализ динамики банковских нормативов на примере среднестатистического коммерческого банка // Бухгалтерия и банки. № 1. 1998.

7) Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческих банков. - М., Логос, 1998.

8) Беляев М. Численность меньше, капитал больше // Банковское дело в Москве. № 1. 1998.

9) Буздалин А.В. Проблемы ранней диагностики финансового состояния коммерческого банка // Банковское дело. № 11. 1997.

10) Власова М.И. Анализ кредитоспособности клиента коммерческого банка. - М., 1996.

11) Веремеенко С.А. Мониторинг средневзвешенной доходности активов и цены пассивов коммерческого банка в условиях инфляции // Банковское дело. № 10. 1997.

12) Иванов В.В. Анализ надежности банка. - М., 1996.

13) Использование показателей финансовой устойчивости при анализе кредитоспособности клиентов банка // Деньги и кредит. № 1. 1998.

14) Коммерческие банка: методы оценки надежности // Банковское дело. № 1. 2000.

15) Королев О.Г. Анализ процентной прибыли коммерческого банка. // Деньги и кредит. № 6. 1997.

16) Лунев Н.Н. анализ качества функционирования коммерческого банка // Банковское дело. № 12. 1997.

17) Михайлов А.Г. Коммерческие банки: методы оценки надежности. // Банковское дело. № 1. 1998.

18) Моделирование рисков в коммерческом банке // Банковские технологии. № 1. 1998.

19) Молотков О.В. Финансовый анализ в банке // Банковское дело. № 8. 1997.

20) Оперативный анализ финансового состояния банка // рынок ценных бумаг. № 2. 1998.

21) Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. - М., 1996.

22) Поморина М.А. Проблемы финансового менеджмента российских банков // Банковское дело. № 1. 1998.

23) Проскурин А. «Мертвая точка» доходности и ее анализ в банке // Финансовый бизнес. № 8. 1997.

24) Сагитдинов М.Ш. К вопросу об анализе деятельности коммерческого банка // Банковское дело. № 10.1997.

25) Экономический анализ деятельности банка. -М., 1996.

26) Филиалы, данные, анализ // Банковские технологии. № 1. 1998.

27) Юденков Ю.Н. Темповые пропорции с структуре баланса коммерческих банков // Бухгалтерия и банки. № 3. 1997.

28) Яшин В. Управление активами и пассивами: новый этап // Банковское дело в Москве. № 12. 1997.


[1] Активы = итогу баланса (см. приложение 3)

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ