регистрация / вход

Контрольная работа по Бухгалтерскому учету 23

1.Понятие и характеристика функций бухгалтерского учета (управленческого и финансового) В управленческом учете формируется внутренняя информация о деятельности предприятия , т.е. информация для конкретных нужд управления предприятием. Это информация о затратах на производство по конкретным подразделениям, видам производимой продукции, статьям затрат, по центрам ответственности.

1.Понятие и характеристика функций бухгалтерского учета (управленческого и финансового)

В управленческом учете формируется внутренняя информация о деятельности предприятия , т.е. информация для конкретных нужд управления предприятием. Это информация о затратах на производство по конкретным подразделениям, видам производимой продукции, статьям затрат, по центрам ответственности. В управленческом учете содержится подробная информация о затратах на производство. В управленческом учете по мимо бухгалтерского учета затрат на производство входит и оперативный учет, элементы планирования, контроля, анализа производства предприятия.

Информация, содержащая в управленческом учете , ориентирована на внутренние нужды организации, его данные составляют коммерческую тайну и не подлежат разглашению.

В финансовом учете формируется информация о деятельности организации в целом: о доходах и расходах, состоянии денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, прочих видах расчета, платежах в бюджет, внебюджет, о финансовых результатах деятельности, капитале. В этом учете формируется информация по общим показателям деятельности организации. Данные финансового учета сводятся в финансовой отчетности и в установленном порядке предоставляются внешнимим пользователями: учредителям организации, налоговым органам, органам статистики, банковским, финансовым учреждениям. Данные финансового учета не составляют коммерческой тайны, т.к. содержат общую информацию.

В целом по организации данные финансового и управленческого учета по доходам и расходам должны совпадать. В этом основное значение подразделения бухгалтерского учета на две подсистемы.

2. Учет производственных запасов ведут на синтетических счетах 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материалов".

Сельскохозяйственные организации могут открывать к счету 10 "Материалы" отдельные субсчета для учета семян, посадочного материала и кормов (покупных и собственного производства); минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых в борьбе с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур; биопрепаратов, медикаментов и др.

На синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.

При учете материалов по фактической себестоимости в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению.

При поступлении материалов дебетуют материальный счет 10 "Материалы" и кредитуют следующие счета:

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно - заготовительными расходами;

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным и водным) организациям;

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;

- 23 "Вспомогательные производства" - на расходы по доставке материалов собственным транспортом и на фактическую себестоимость материалов собственного производства;

- 20 "Основное производство" - на стоимость возвратных отходов, и другие счета.

Материальные ценности, полученные от разборки списанных основных средств, и излишки материалов, выявленные при инвентаризации, оценивают по рыночной стоимости и приходуют по дебету счета 10 с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Материалы, полученные по договору дарения и безвозмездно, принимаются на учет по рыночной стоимости по дебету счета 10 с кредита счета 98 "Доходы будущих периодов". По мере списания безвозмездно полученных материалов на счета учета затрат и по другим причинам выбытия (на счета 20, 23, 25, 26, 97 и др. с кредита счета 10) их стоимость списывается со счета 98 в кредит счета 91.

Отпущенные в производство и на другие нужды материалы списывают с кредита материальных счетов в дебет соответствующих счетов издержек производства и на другие счета в течение месяца по учетным ценам

Стоимость материалов по ценам между различными счетами издержек производства и другим направлениям выбытия материалов распределяют на основании ведомости распределения материалов, которую составляют по данным первичных документов о расходе материалов.

По истечении месяца определяют разницу между фактической себестоимостью израсходованных материалов и стоимостью их по учетным ценам. Разницу списывают на те же счета затрат, на которые были списаны материалы по учетным ценам (счета 20, 23, 25, 26 и др.). При этом если фактическая себестоимость выше твердой учетной цены, то разницу между ними списывают дополнительной бухгалтерской проводкой, обратную же разницу (что возможно при использовании в качестве твердой учетной цены плановой себестоимости материалов) - способом "красное сторно", т.е. отрицательными числами.

Отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам распределяют между израсходованными и оставшимися на складе материалами пропорционально стоимости материалов по учетным ценам.

При синтетическом учете материальных ценностей по учетным ценам дополнительно используют счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" предназначен для учета заготовления и приобретения материальных ценностей, относящихся к средствам в обороте (материалы, животные на выращивании и откорме, товары).

В дебет счета 15 относят покупную стоимость материальных ценностей, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщика, и другие расходы по приобретению материалов с кредита счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и др. в зависимости от того, откуда поступили материальные ценности, от характера расходов по заготовке и доставке материальных ценностей в организацию.

Материально - производственные запасы, фактически поступившие в организацию, списывают по учетным ценам с кредита счета 15 в дебет счетов 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме" и 41 "Товары".

Сумму разницы в стоимости приобретенных материально - производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, списывают со счета 15 в дебет счета 16. Остаток на счете 15 на конец месяца показывает наличие материально - производственных запасов в пути.

Израсходованные или проданные материально - производственные запасы списывают на счета издержек производства (обращения) и продажи с кредита материальных счетов по учетным ценам.

Счет 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" предназначен для учета разницы в стоимости приобретенных материально - производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах. Этот счет используют только в том случае, если на счетах 10, 11, 41 синтетический учет ведут по учетным ценам.

Накопленные на счете 16 разницы между фактической себестоимостью приобретенных материально - производственных запасов и стоимостью их по учетным ценам списывают с кредита счета 16 в дебет счетов издержек производства или обращения или других счетов, как правило, пропорционально стоимости израсходованных материально - производственных запасов по учетным ценам. Допускается списание отклонений на затраты производства или на расходы на передачу в месяце их выявления.

В бухгалтерском балансе сальдо по счету 16 включается в стоимость материально - производственных запасов без отражения этой операции на счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет по счету 16 ведут по группам материально - производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.

Сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли определяется умножением количества недостающих или испорченных материалов на договорную (продажную) стоимость поставщика (без НДС и транспортных расходов). Исчисленная сумма недостач или порчи отражается по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счетов расчетов (60 или 76). Одновременно сумма недостач или порчи списывается с кредита счета 84 на счета учета транспортно - заготовительных расходов или отклонений в стоимости материальных запасов (счет 10 или 16).

Если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), то они приходуются по ценам возможной продажи. На эту стоимость уменьшают сумму потерь от порчи.

Недостачи и порча материалов сверх норм естественной убыли учитывают по фактической себестоимости, включая транспортно - заготовительные расходы, НДС и акцизы по дебету счетов расчетов по претензиям (счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям") и кредиту счетов по учету расчетов (60, 76).

При поступлении недостающих материалов от поставщиков они оприходуются по дебету счетов учета материалов с кредита счета 76. При этом списанная с кредита счета 76 сумма НДС отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

При отсутствии оснований для предъявления претензий суммы недостач или потерь от порчи списываются покупателем на счет 84 с кредита счетов учета расчетов (60 или 76).

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство, разрешается производить следующими способами оценки запасов:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени закупок (способ ФИФО);

- по себестоимости последних по времени закупок (способ ЛИФО).

Применение одного из этих способов по виду (группе) запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

Согласно Методическим указаниям по учету МПЗ при отпуске материалов по себестоимости каждой единицы можно использовать два варианта исчисления себестоимости единицы запаса:

1) включая все расходы, связанные с приобретением запаса;

2) включая только стоимость запаса по договорной цене.

Применение второго (упрощенного) варианта допускается при невозможности непосредственного отнесения транспортно - заготовительных и других расходов, связанных с приобретением запасов на себестоимость (например, при централизованной поставке материалов). В этом случае разница между фактической себестоимостью приобретенных запасов и их стоимостью по договорным ценам распределяется пропорционально стоимости отпущенных материалов по договорным ценам.

Средняя себестоимость определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в течение месяца.

При способе ФИФО применяют правило: первая партия на приход - первая в расход. Это означает, что независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство, сначала списывают материалы по цене (себестоимости) первой закупленной партии, затем по цене второй партии и т.д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход материалов за месяц.

При способе ЛИФО применяют другое правило: последняя партия на приход - первая в расход, т.е. сначала списываются материалы по себестоимости последней партии, затем - по себестоимости предыдущей и т.д.

Применение указанных способов оценки материальных ресурсов ориентирует предприятие на организацию аналитического учета материалов по отдельным партиям (а не только по видам материалов). Можно оценить израсходованные материалы расчетным путем, используя следующую формулу:

Р = Он + П - Ок,

где Р - стоимость израсходованных материалов; Он и Ок - стоимость соответственно начального и конечного остатков материалов; П - поступление за месяц.

Оценка материально - производственных запасов на конец отчетного периода производится в зависимости от принятого способа оценки запасов при их выбытии (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости).

При продаже материальных запасов, синтетический учет которых ведется по фактической себестоимости, их списывают со счета 10 в дебет счета 91 в течение месяца по учетным ценам, а по окончании месяца такой же проводкой списывают отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам (способом "красное сторно" или способом дополнительных проводок).

Расходы, связанные с продажей материальных ценностей, списывают в дебет счета 91 с кредита соответствующих счетов.

Необходимо отметить, что если при продаже или мене материалов не исполнены необходимые условия признания выручки, то отпущенные материалы списываются с кредита счета 10 в дебет не счета 91, а счета 45 "Товары отгруженные". После признания выручки от продажи материалов они списываются с кредита счета 45 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

В соответствии с ПБУ 5/01 перед составлением бухгалтерского баланса за год фактическая себестоимость материальных ценностей сравнивается с их рыночной стоимостью (стоимостью возможной продажи). При этом если фактическая себестоимость материальных ценностей оказывается ниже их рыночной стоимости, то указанные ценности отражаются в бухгалтерском балансе по фактической себестоимости. Если же, наоборот, фактическая себестоимость материальных ценностей оказывается выше их рыночной стоимости, то материальные ценности должны отражаться в бухгалтерском балансе по рыночной стоимости.

Сумму резерва под снижение стоимости материальных запасов определяют сопоставлением фактической себестоимости с рыночной стоимостью по каждому номенклатурному номеру или по группам однородных материальных ценностей (в случае когда рыночная фактическая себестоимость превышает рыночную стоимость материалов).

На общую сумму резервов под снижение стоимости материальных ценностей дебетуют счет 91 "Прочие доходы и расходы" и кредитуют счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей".

В начале периода, следующего за периодом, в котором произведена указанная выше запись, зарезервированная сумма восстанавливается записью по дебету счета 14 и кредиту счета 91. Закрытие счета 14 осуществляют исходя из предположения полного расходования материальных ценностей в следующем отчетном периоде.

Остаток на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" показывает превышение фактический себестоимости материальных ценностей над их рыночной стоимостью только на конец отчетного периода.

Следует отметить, что счет 14 применяется для обобщения информации о резервах под отклонение стоимости не только по счету 10 "Материалы", но и по другим средствам в обороте - незавершенному производству, готовой продукции, товарам и т.п. Поэтому при составлении бухгалтерского баланса за год сумма резерва под снижение стоимости материальных ценностей (сальдо по счету 14) сопоставляется с сальдо по счетам 10 "Материалы", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 43 "Готовая продукция", 41 "Товары". После такого сопоставления материальные ценности отражают в бухгалтерском балансе в нетто - оценке - по аналогии с внеоборотными активами, вложениями в акции других организаций, котирующихся на фондовой бирже, дебиторской задолженностью, под которую создаются резервы сомнительных долгов.

Материально - производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам) исходя из способа использования в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, либо для управленческих нужд организации.

На конец отчетного года запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

Материально - производственные запасы, морально устаревшие, полностью или частично потерявшие свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Материально - производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные под залог покупателю, учитываются в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

2. Внутренняя (управленческая) отчетность: назначение , состав и использование для принятия управленческих решений.

Внутреннюю управленческую отчетность можно классифицировать по различным признакам: объему информации, ее содержанию, видам деятельности, формату, уровню и частоте представления.

Для каждого из направлений хозяйственной деятельности, осуществляемых предприятием, целесообразно формировать отдельные формы управленческой отчетности, т.е. система отчетов должна быть реконструирована. При этом минимальный объем отчетных форм включает:

накопительные ведомости по структурным подразделениям, центрам ответственности, видам или группам продукции, статьям бюджета;

сводки - краткие сведения о деятельности подразделения на конкретную дату;

итоговые отчеты - отчеты, представляющие результаты деятельности организации в целом и ее структурных подразделений за определенный период.

Возможен следующий формат представления управленческой отчетности:

табличный - наиболее распространенная и удобная форма отчетности, обеспечивает быстрое восприятие информации при наличии у пользователя определенного уровня экономических знаний. Таблицы, как правило, содержат отдельные комментарии и справочные данные о ключевых показателях;

графический - в виде построенных (сформированных) графиков и диаграмм. Отличительной чертой является наглядность представления данных при одновременной ограниченности количества показателей;

текстовой - в виде письменной пояснительной информации любой текстовой формы.

Система управленческой отчетности накладывается на организационную структуру предприятия исходя как из уровней предприятия, так и из видов протекающих производственных процессов.

В первом случае отчетность делится на отчетность, представляемую для высшего руководства; отчетность для руководства структурных подразделений и отчетность для менеджеров низшего уровня управления. При этом различают оперативные, текущие и сводные отчеты. Оперативные представляются ежемесячно, еженедельно (или ежедневно) на нижнем уровне управления в центрах ответственности, содержат подробную информацию для принятия текущих решений. Текущие отчеты содержат обработанную и синтезированную информацию для среднего уровня управления в центрах прибыли, центрах инвестиций, составляются с периодичностью от ежемесячного до ежеквартального. Сводные отчеты представляются с периодичностью от одного раза в месяц до одного раза в год для высшего управленческого звена; на их основе принимаются стратегические решения и осуществляется общий контроль деятельности и контроль управленческого персонала на среднем и нижнем уровнях.

Во втором случае все отчеты выделяют в зависимости от охваченных ими процессов:

1) закупки и заготовления;

2) производства;

3) продажи.

По содержанию все отчеты, составляемые в рамках управленческой отчетности, делятся на комплексные, отчеты по ключевым позициям (тематические) и аналитические отчеты.

Комплексные отчеты характеризуют деятельность предприятия в целом и ее отдельных сегментов. Они составляются с заданной периодичностью по итогам работы за месяц или иной отчетный период (квартал, полугодие, год) и содержат информацию о выполнении планов, о структуре доходов и расходов предприятия, величине задолженности, движении денежных средств и т.д.

Отчеты по ключевым позициям (тематические) представляются по мере необходимости и содержат информацию о наиболее важных для успешного функционирования предприятия показателях: объеме продаж, потерях от брака, срывах поставок и т.д.

Аналитические отчеты готовятся только по запросам управляющих и содержат информацию, раскрывающую причины и следствия результатов работы предприятия по отдельным аспектам деятельности.

В заключение следует отметить, что внутренняя отчетность каждого предприятия индивидуальна, и не может быть стандартного набора внутренней отчетности с едиными формами и информационной структурой.

Можно выделить наиболее распространенные недостатки внутренней управленческой отчетности, которые нужно избегать:

информация обобщается в основном для контроля объема продаж или определения издержек и не связана с потребностями отдельных управляющих, деятельность которых приносит доход или требует издержек;

информация, обобщенная в отчетности, адресуется не тем лицам, часто даже не для управляющего, находящегося на передовой линии хозяйственной деятельности, а для его начальника или руководителя;

в отчетности представляется конкретная информация по общим вопросам, что затрудняет принятие решений на конкретных направлениях;

в отчетности преобладает избыточная ненужная информация. В результате на управляющего возлагается работа по сортировке информации в поисках той, что ему действительно необходима для управления.

Практическая часть

Задача №1

1.

Счет 01 «Основные средства»

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
1 35000

Счет 02 «Амортизация»

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
1 14000

Счет 10 «Материалы»

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
2 10000

Счет 20 «Основное производство»

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
3 8000

Счет 43

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
4 43000

Счет 50 «Касса»

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
5 2000

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
6 26000

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
7 18000

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
8 2500

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
9 36000

Счет 99 «Прибыль»

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
10 16000

Счет 66 «Краткосрочные кредиты банков»

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
11 3000

Счет 96

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
12 4000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
13 5000

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
14 21000

Счет 70 «Расчет с персоналом по оплате труда»

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
15 42800

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет Кредит

№ операции Сумма № операции Сумма
16 2700

Задание №2

№ опе

рации

Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма
Д К
1 Начислена оплата труда работникам основного производства 20 70 70000
2 Удержаны налоги из оплаты труда работников 70 68-1 6400
3 Произведены отчисления на социальные нужды (сумму определить) 20 69 18200
4 Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета 50 51 40000
5 Выданы из кассы в подотчет Петрову И.Б. деньги 71 50 1200
6 Выдана оплата труда работникам организации 70 50 32800
7 Поступили на склад от поставщиков материалы 10 60 4900
8 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит 51 66 20000
9 Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет в банке 51 76-4 9000
10 Отпущены со склада в производство материалы 20 10 2900
11 Передан другому предприятию безвозмездно станок 99 01 500
12 Погашена задолженность:
бюджету 68 51 4000
Органам социального страхования 69 51 20000
13 Отгружена готовая продукция покупателю 45 43 40000
14

Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности:

По кредитам банку

поставщикам

66

60

51

51

2000

4900

15 Оприходована от производства готовая продукция 43 20 18000
16 Отгружена готовая продукция покупателю 45 43 18000
17 Отгруженная продукция принята покупателями

62

90-2

90-1

45

23000

18000

18 Поступила на расчетный счет выручка от покупателей 51 62 23000
19 Начислен НДС от выручки (10%) (сумму определить) 90-3 68-2 2090,91
20 Определен финансовый результат от реализации 90-9 99 2909,09

Задание №3

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ счета Наименование счета Остаток на начало учетного периода Оборот за учетный период Остаток на конец учетного периода
Д К Д К Д К
01 Основные средства 35000 501 34499
02 Амортизация ОС 14000 14000
10 Материалы 10000 4900 2900 12000
20 Основное производство 8000 911000 20500 78600
43 Готовая продукция 43000 20500 58000 5500
45 Товары отгружены 58000 18000 40000
50 Касса 2000 40000 34000 8000
51 Расчетный счет 26000 52000 70900 7100
60 Расчеты с поставщиками 2700 4900 4900 2700
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 18000 23000 23000 18000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам 3000 2000 20000 21000
68 Налоги и сборы 5000 4000 8490,91 9490,91
69 Расчеты по социальному страхованию 21000 20000 18200 19200
70 Расчет с персоналом по оплате труда 42800 39200 70000 73600
71 Расчеты с подотчетными лицами 1200 1200
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 2500 9000 6500
76-4 Депонированные суммы 9000 9000
76-5 Расчеты с дебиторами и кредиторами 2500 2500
80 Уставный капитал 36000 36000
99 Прибыль/убыток 16000 501 2909 18408,09
90 Продажи 23000 23000
90-1 Выручка 23000 23000
90-2 Себестоимость продаж 18000 18000
90-3 НДС 2090,91 2090,91
90-9 Прибыль/убыток от продаж 2909,09 2090,91
96 Резервы предстоящих расходов 4000 4000
Итого 144500 144500 384301 384301 204899 204899

Задача №4

баланс

Актив

Код

Показа

теля

На начало

Учетного

периода

На конец отчетного периода
1. внеоборотные активы
Основные средства 120 21000 20499
Итого по разделу 1 190 21000 20499
2.оборотные активы
Запасы, в том числе: 210 61000 136100
Сырье, материалы и др.аналогичные ценности 211 10000 12000
Затраты в незавершенном производстве 213 8000 81100
Готовая продукция и товары для перепродажи 214 43000 3000
Товары отгруженные 215 40000
Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.) 240 20500 21700
Покупатели и заказчики 241 20500 20500
Денежные средства 260 28400 15500
Итого по разделу 2 290 109900 173300
Баланс 300 130900 193799
Пассив

Код

Показа

теля

На начало

Учетного

периода

На конец отчетного периода
3.капиталыц и резервы
Уставный капитал 410 36000 36000
Нераспределенная прибыль 470 16400 18808
Итого по разделу 3 490 52400 54808
4.долгосрочные обязательства 590
5.краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 610 3000 21000
Кредиторская задолженность, в том числе 620 71500 113991
Поставщики и подрядчики 621 2700 2700
Задолженность перед персоналом организации 622 42800 73600
Задолженность перед гос.внебюдж-ми фондами 623 21000 19200
Задолженность по налогам и сборам 624 5000 9491
Прочие кредиторы 625 9000
Резервы предстоящих расходов 650 4000 4000
Итого по разделу 5 690 78500 138991
баланс 700 130900 193799

Задача №2

Учет кассовых операций

№ п.п. Наименование документа, его номер Сумма Корреспондирующие счета Учетные регистры
дт кр
1 РКО №1, приказ на командировку 250 71 50

Журнал-ордер №1-АПК

Журнал-ордер№7-АПК

2 ПКО №1,корешок чека, квитанция 4300 50 51

Журнал-ордер №1-АПК

Журнал-ордер №2-АПК

3 ПКО№2, авансовый отчет 30 50 71

Журнал-ордер №1-АПК

Журнал-ордер №7-АПК

4 Платежная ведомость №2 4200 70 50

Журнал-ордер №1-АПК

5 ПКО №3,корешок чека, квитанция 250 50 51

Журнал-ордер №1-АПК

Журнал-ордер №2-АПК

Задача №3

Учет денежных средств на расчетном счете

№ п.п. Наименование документа, его номер Сумма

Корреспондирующие

счета

Учетные регистры
дт кр
1 Выписка банка, платежное поручение, накладная (ТОРГ-12) 7500 51 62 Журнал-ордер №2-АПК, журнал-ордер №11-АПК,
2 Выписка банка, платежное поручение, накладная (ТОРГ-12),счет фактура, акт приема передачи объекта ОС 9500 51 62 Журнал-ордер №2-АПК, журнал-ордер №11-АПК
3 Выписка банка, платежное поручение, накладная (ТОРГ-12),счет фактура, накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) 2500 51 62 Журнал-ордер №2-АПК, журнал-ордер №11-АПК, журнал-ордер№10-АПК
4 Выписка банка, платежное поручение, накладная (ТОРГ-12),счет фактура 3000 51 62 Журнал-ордер №2-АПК, журнал-ордер №11-АПК
5 Платежное поручение, выписка банка, счет на предоплату 2000 62 51 Журнал-ордер №2-АПК, журнал-ордер №6-АПК
6 Платежное поручение,выписка банка,налоговые декларации,расчеты налогов 7000 68 51 Журнал-ордер №2-АПК, журнал-ордер №10-АПК
7 Платежное поручение, выписка банка, расчетная ведомость 3500 69 51 Журнал-ордер №2-АПК, журнал-ордер №10-АПК
8 Платежное поручение, выписка банка, 350 76 51 Журнал-ордер №2-АПК, журнал-ордер №8-АПК

Задача №4

Учет расчетов с подотчетными лицами

№ п.п. Наименование документа, его номер Сумма

Корреспонди

рующие счета

Учетные регистры
дт кт
1 Авансовый отчет 310 26 71 Журнал-ордер №7-АПК
2 ПКО, авансовый отчет 600 50 71 Журнал-ордер №7-АПК, журнал-ордер№1-АПК
3 ПКО, авансовый отчет, расчетно-платежная ведомость 600 70 71 Журнал-ордер№7-АПК, журнал-ордер№10-АПК

Задача №5

Учет расчетов по оплате труда, социальному обеспечению

№ п.п. Наименование документа, его номер Сумма Корреспондирующие счета Учетные регистры
дт кт
1 Расчено-платежная ведомость, табель учета рабочего времени 9300 20 70 Журнал-ордер №10-АПК
2 Расчено-платежная ведомость 975 70 68-1

Журнал-ордер №10-АПК

Журнал-ордер №8-АПК

3 Расчетно-платежная ведомость 269,70 20 69-1

Журнал-ордер №10-АПК

4 Расчетно-платежная ведомость 1860 20 69-2

Журнал-ордер №10-АПК

5 Расчетно-платежная ведомость 102,30 20 69-3

Журнал-ордер №10-АПК

6 Расчетно-платежная ведомость 186 20 69-3

Журнал-ордер №10-АПК

Задача №6

Учет животных на выращивании и откорме.

№ п.п. Наименование документа, его номер Сумма Корреспондирующие счета Учетные регистры
дт кт
Телочки рождения текущего года
1 Акт на оприхование приплода животных (форма №211-АПК) 5667 11-1 20-2 Журнал-ордер №14-АПК
2 Расчет определения прироста живой массы 10163 11-1 20-2 Журнал-ордер №14-АПК
Телки рождения прошлых лет
3 Расчет определения прироста живой массы (форма № 217-АПК) 2033 11-1 20-2 Журнал-ордер №14-АПК
4 Акт на перевод животных из группы в группу (форма№214-АПК) 4356 11-1 11-1 Журнал-ордер №14-АПК
5 Счет-фактура, племенное свидетельство

1090,91

109,09

11-1 60

Журнал-ордер №14-АПК

Журнал-ордер №6-АПК

Телки старше двух лет
6 Расчет определения прироста живой массы (форма №217-АПК) 2033 11-1 20-2 Журнал-ордер №14-АПК
7 Акт на перевод животных из группы в группу (форма №214-АПК) 4356 11-1 11-1 Журнал-ордер №14-АПК
8 Акт на перевод животных из группы в группу (форма №214-АПК) 5808 01 11-1 Журнал-ордер №14-АПК

Задача №7

Учет затрат вспомогательных производств.

№ п.п. Наименование документа, его номер Сумма Корреспондирующие счета Учетные регистры
дт кт
1 Расчетно-платежная ведомость (форма №141-АПК) 2800 23 70 Журнал-ордер №10-АПК
2 Расчетно-платежная ведомость (форма №141-АПК) 728 23 69 Журнал-ордер №10-АПК
3 Отчет о движении ГСМ (форма №266-АПК) 3500 23 10-3 Журнал-ордер №10-АПК
4 Ведомость расчета амортизации по ОС (форма №48-АПК) 2100 23 02 Журнал-ордер №10-АПК
5 Лимитно-заборная ведомость (форма №261-АПК) 417 23 10-2 Журнал-ордер №10-АПК
6 295 23 96 Журнал-ордер №10-АПК
7 Отчет о движении МЦ (форма№265-АПК) 224 23 10-5 Журнал-ордер №10-АПК

Задача №8

Учет затрат и выхода продукции растениеводства

№ п.п. Наименование документа, его номер Сумма Корреспондирующие счета Учетные регистры
дт кт
1 Расчетно-платежная ведомость (форма-№141-АПК) 9070 20 70 Журнал-ордер №10-АПК
2 Расчетно-платежная ведомость (форма №141-АПК) 2358,20 20 69 Журнал-ордер №10-АПК
3 Акт расхода семян и посадочного материала (форма №183-АПК) 8280 20 10-6 Журнал-ордер №10-АПК
4 Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений, ядохимикатов (форма №262-АПК) 1610 20 10-1 Журнал-ордер №10-АПК
5 Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений, ядохимикатов (форма №262-АПК) 561 20 10-1 Журнал-ордер №10-АПК
6 Ведомость расчета амортизации по ОС (форма №48-АПК) 1320 20 02 Журнал-ордер №10-АПК
7 Отчет о движении ГСМ (форма №266) 4240 20 23 Журнал-ордер №10-АПК
8 Ведомость движения зерна и другой продукции (форма №167-АПК) 17200 43-1 20 Журнал-ордер №10-АПК

Задача №9

Учет затрат и выхода продукции животноводства

№ п.п. Наименование документа, его номер Сумма Корреспондирующие счета Учетные регистры
дт кт
1 Расчетно-платежная ведомость(форма №141-АПК) 2890 20 70 Журнал-ордер №10-АПК
2 Расчетно-платежная ведомость(форма №141-АПК) 83,81 70 69 Журнал-ордер №10-АПК
3 Акт на оприходование пастбищных кормов (форма №173-АПК) 4500 20 10-5 Журнал-ордер №10-АПК
4 Книга прихода и расхода медикаментов и других лечебно-профилактические средств 890 20 10 Журнал-ордер №10-АПК
5 Ведомость расчета амортизации ОС (форма №48-АПК) 1050 02 01 Журнал-ордер №10-АПК
6 Ведомость расчета амортизации ОС (форма №48-АПК) 120 20 02 Журнал-ордер №10-АПК
7 Отчет о движении ГСМ (форма№266-АПК) 450 20 23 Журнал-ордер №10-АПК
8 Отчет о движении ГСМ (форма№266-АПК) 240 20 23 Журнал-ордер №10-АПК
9 Акт оказания услуг, счет-фактура 900 20 60 Журнал-ордер №10-АПК
10 Журнал учета надоя молока (форма№176-АПК), акт на оприходование приплода животных (форма №211-АПК)

7930

890

160

43

11-1

10

20

23-7

23

Журнал-ордер №10-АПК

Задача №10

Учет реализации и расчетов с покупателями.

№ п.п. Наименование документа, его номер Сумма Корреспондирующие счета Учетные регистры
дт кт
1 Счет 2500 45 43
2 Счет-фактура, накладная (ТОРГ-12)

3300

2500

62

90-2

90-1

45

Журнал-ордер №11-АПК
3 Счет-фактура, накладная (ТОРГ-12) 300 90-3 68-2 Журнал-ордер №11-АПК
4 Счет-фактура, накладная (ТОРГ-12) 500 90-9 99 Журнал-ордер №15-АПК

Задача №11

Учет финансовых результатов

№ п.п. Наименование документа, его номер Сумма Корреспондирующие счета Учетные регистры
дт кт
1 Счет-фактура, накладная (ТОРГ-12) 500 90-9 99 Журнал-ордер №15-АПК
2 Ведомость №68-АПК 6000 91-2 63 Журнал-ордер №12-АПК
3 Акт проведения инвентаризации кассы 180 50 99-2 Журнал-ордер №15-АПК Журнал-ордер №1-АПК
4 Счет-фактура, накладная (ТОРГ-12), накладная на отпуск материалов на сторону М-15 4200 90-9 99-2 Журнал-ордер №15-АПК Журнал-ордер №10-АПК
5 35 91-1 99-2 Журнал-ордер №15-АПК
6 1400

98-1

91-1

91-1

99-2

Журнал-ордер №15-АПК
7 Акт проведения инвентаризации 1500 99 91-2 Журнал-ордер №15-АПК
8 1200

63

91-1

91-1

99-2

Журнал-ордер №15-АПК Журнал-ордер №12-АПК
9 15 99 84-1 Журнал-ордер №15-АПК
ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий