Резерв на ремонт создантся только для ремонта основн произв средств. Непроизводст ос ремонтируется за счет прибыли предприятия. При образование резерва в затраты на производство , включается сумма отчислений, рассчитывается из ходя из сметной стоимости ремонта. В конце года остатки резерва сторнируются или изменение зарезервирован-суммы присоединяется к прочим доходам пред-я.
Если сумма факт произв затрат на ремонт, превысило размер образованного резерва, то разницу списываем на производственные счета затрат. Существуе 96 счет «резервы» : пассивный, основной, распред по периодам.
Создание резерва отраж по К, а его расходов по Д
Пример1
Годовая смета на ремонт 60.000. Ежемесячная сумма резервирования 5000.Фактич произвед затраты на ремон в текущ году. Ремонт производился подрядчиком 47200 в т.ч НДС 7200
| 1)Ежемесечно начисл взносы в резерв на ремонт | 252620 | 96 | 5000 |
| 2)Отр сумма факт расх по ремонту. | 96 | 60 | 40000 |
| 3)отр НДС по | 19 | 60 | 7200 |
| 4)возм из бюдж | 68 | 19 | 7200 |
| 5)Оплачен счет подрядч за ремонт | 60 | 51 | 47200 |
| В конде годаСитуация а6)При проведен инвенториз излишние зарезервир суммы сторнировочн(сумма будет отрицательной) | 25,26,20 | 96 | 20000 |
| Ситуация бИзлишне зарезервированная сумма на ремонт включается в состав прочих доходов. | 96 | 91-1 | 20000 |
23)Отнесение фактических затрат по ремонту ос на счет учета расходов буд периодов с равномерным их включение в себестоимость продукции
Счет 97(активный распределительный по периодам) при данном варианте учета затрат на ремонт, в начале отчетного года. Что бы до конца года иметь возможн чтобы равномерно распределить затраты. Счет 97 должен в конце отчетного года закрывается.
Задача:
Ремонт выполняется подрядным способом. Подрядчик выставил счет на 12980, в т.ч НДС 1980. Ремонт был произведен в феврале . Таким образом стоимость ремонта составила 11000, эта сумма распределяетя на 11 мес. Таким образом ежемесечн сумма затрат по ремонту включаемые в расходы отчетного периода 1000
| 1)учтена задолженность перед подрядчик-на стои-ть ремонтн работ 12980-1980=11000-на ндс | 9719 | 6060 | 110001980 |
| 2)Оплачен счет подрядчика | 60 | 51 | 12980 |
| 3)зачтен НДС в счет буд плат в бюджет | 68 | 19 | 1980 |
| 4)в феврале часть расходов включена в счет, отчетн месяца (11000: 11мес)Последняя проводка будет повторятся 10 раз до конца отчетного года | 25, 26 | 97 | 1000 |
Все расходы на ремонт ос учитываются в целях налогообложения прибыли
28. Учет выбытия ОС по причине их передачи в уставный капитал др. организаций. Учет безвозмездной передачи ОС.
Передача в УК др.орг. Участие в др. УК приводит к возникновению фин. Вложений (акций, паёв, долей), которые учитываются на счете 58 «Фин.вложения».
Пример:Орг. передает ОС первон. ст-ю 50000р., амортизация 10000р. в обмен на долю в УК, ст-ть доли 45000р.1.Списана первон. ст-тьДт 01-3 Кт 01-2 на 50000р.2.Списана амортизация Дт 02 Кт 01-3 на 10000р.3.Списана остат.ст-тьДт 91-2 Кт 01-3 на 40000р.4.Оприходываны фин.вложенияДт 58-1 Кт 91-1 на 45000р.5.Востановлен НДС к уплате в бюджет Дт 19 Кт 68 на 7200р. (18% от 40000р.)6.НДС отнесен на расходы Дт 91-2 Кт 19 на 7200р.7.Определен фин.результат( убыток) Дт 99 Кт 91-9Учет безвозмездной передачи. НДС платит передающая сторона.Пример: Организация передает школе тренажеры ст-ю 45000р., накопленная амортизация 1000р., рыночная ст-ть 47000р.1.Списана первон.ст-тьДт 01-3 Кт 01-2 на 45000р.2.Списана амортизация Дт 02 Кт 01-3 на 1000р.3.Списана остаточная ст-тьДт 91-2 Кт 01-3 на 44000р.4.Востановлен НДС Дт 19 Кт 68 на 7920р. (18% от 44000р.)5.НДС отнесен на расходы Дт 91-2 Кт 19 на 7920р.6.Начислен НДС в бюджет с рыночной ст-тиДт 91-2 Кт 68 на 8460р. (47000*18/118) 7.Определен фин.результат (убыток) Дт 99 Кт 91-9 на 60380р.
37. Учет создания НМА в организации.
Создание НМА силами своего предприятия в результате НИОКР
Организация разрабатывает полезную модель: з/п работников – 1400000руб. материальные затраты – 600000руб. услуги консалтинговой фирмы – 45000руб. свидетельство на полезную модель – 1800руб.Дт08 Кт10 – отражены материалы, полуфабрикаты на создание полезной модели (600 000руб)
Дт08 Кт70 – начислена з/п сотрудникам за создание полезной модели (1 400 000руб.)Дт08 Кт69 – начислены взносы в органы мед., пенс., соц. Страхования (до 01.01.2011 – 26% от з/п) (364 000руб.)Дт08 Кт60 – учтены услуги консалтинговой фирмы (45 000-6 864 = 38 136руб.)Дт19 Кт60 – учтен НДС по консалтинговым услугам ((45 000*18)/118=6 864руб.)
Дт08 Кт51 – уплачена патентная пошлина за оформление свидетельства (1800руб.)Дт04 Кт08 – полезная модель введена в эксплуатацию (самолетик оп 08 счету) (2 403 936руб.)Дт68 Кт19 – зачтен НДС в счет будущих платежей в бюджет (6 864руб.)
25. Инвентаризация ОС. Отражение результатов инвентаризации ОС на бухгалтерских счетах.
Согласно ПБУ 6/01 инвентаризация ОС может проводиться раз в 3 года, а библиотечных фондов раз в 5 лет.До начала инвентаризации рекомендуется проверить: 1.Наличие и состояние инвентарных карточек, их описей ( в реестре), инвентарных книг, технических паспортов. 2. Наличие документов на ОС сданных или принятых в аренду. 3. Наличие гос. регистрации на объекты недвижимости и по договорам аренды на срок более года.
При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бух.учета, в них должны быть внесены соответствующие исправления. При инвентаризации производится осмотр объектов, проверяются условия эксплуатации и самое главное наличие объектов.
При выявлении непринятых на учет объектов их должны оприходовать, их оценку проводят с учетом рыночных цен, а износ определяют по действительному техническому состоянию объектов. При этом делаю проводку Дт 01-2 Кт 91-1. При инвентаризации проверяют правильность оценки первоначальной и восстановительной ст-ти, правильность расчета амортизации. Если ОС на момент инвентаризации находится вне предприятия (транспорт, ж/д состав и т.д.) то их инвентаризация проводится до момента временного выбытия.Инвентарная комиссия должна выявлять ОС, кот.не пригодны к использованию, для дальнейшего списания. При этом составляются акты на списание в кот. Указывают причину.Если выявлены недостачиОС тоже составляют акт и делают проводки:
Дт 01-3 Кт 01-2 – списана первоначальная ст-ть.Дт 02 Кт 01-3 – списана амортизация.Дт 94 Кт 01-3 – списана остаточная ст-ть.От остаточнойст-ти недостающего ОС надо рассчитать НДС к восстановлению..Дт 19 Кт 68 – восстановлен НДС .Дт 94 Кт19 – НДС отнесен на недостачу.Если виновник недостачи установлен, то с него взыскивается рыночная ст-ть недостающих ценностей (если она больше чем остаточная ст-ть+НДС). Задолженность виновника учитывается на сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Дт 73-2 Кт 94 – списана остаточная ст-ть + НДС по ОС на виновника Дт 73-2 Кт 98 – на виновника отнесена разница между рыночной и остаточной ст-ю + НДС Дт 51(50,70) Кт 73-2 – возмещение материального ущерба виновника Дт 98 Кт 91-1 – после погашения зад-ти разница между рыночной и балансовой(остаточной) ст-ю включена в доходы отчетного месяца Если виновник не установлен или суд отказал во взыскании с него недостачи, то она относится на убытки предприятия.Дт 01-3 Кт 01-2 – списана первоначальная ст-тьДт 02 Кт 01-3 – списана амортизацияДт 94 Кт 01-3 – списана остаточная ст-тьЕсли объект утрачен в результате ЧС, то убытки погашаются за счет страховки.
Дт 01-3 Кт 01-2 – списана первоначальная ст-тьДт 02 Кт 01-3 – списана амортизация
Дт 94 Кт 01-3 – списана остаточная ст-ть
Дт 91-2 Кт 01-3 – списали остаточную ст-ть
Дт 76-1 Кт 91-1 – начислено страховое возмещениеДт 51 Кт 76-1 – получено страх.возмещение
30. Учет операций текущей аренды ОС. Учет арендных отношений у арендодателя при условии, что аренда явл. предметом деятельности организации.
Учет операций текущей аренды. В арендный период права и обязанности собственника остаются у арендодателя, к арендатору переходит лишь временное право владения и пользования имуществом.
Учет операций у арендодателя.Передача имущества в аренду оформляют приемо-передаточным актом. Арендодатель продолжает учитывать имущество на своем балансе, но делает отметку в инвентарной карточке о выбытие объекта.
Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» доходы и расходы от сдачи имущества в аренду могут учитываться в составе доходов и расходов от обычных видов деятельности (на счете 90 «Продажи») или в составе прочих доходов и расходов (на сч. 91 «прочие доходы и расходы»)
Когда аренда явл. предметом деятельности организации используют счет 90 «Продажи».
1.Начислена амортизация по сданному в аренду объекту - Дт 20,25,26 Кт 02
2.Учтены расходы на ремонт – Дт 25,96 Кт 60 или 10,70,69(если сами делаем ремонт)
3.Начислена арендная плата – Дт 62 Кт 90-1
4.Начислен НДС с арендной платы – Дт 90-3 Кт 68
5.Получена арендная плата – Дт 51 Кт 62
Т.к. фактически объект выбывает, но с учета не списывается, мы должны перевести объект из действующих в выбывающие
6. Дт 01-3 Кт 01-2
Если арендная плата получена арендодателем вперед за несколько отчетных периодов, то возникают доходы будущих периодов.