Смекни!
smekni.com

Процесс составления бухгалтерской финансовой отчетности на предприятии (стр. 3 из 5)

Общество с ограниченной ответственностью «Предприятие электрических сетей» осуществляет деятельность с 1 апреля 1965 года, действует на основании Устава, является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. ООО «ПЭС» вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «ПЭС» является дочерним обществом ОАО «Камгэсэнергострой».

Основными видами деятельности организации являются:

- прием, передача и распределение электрической энергии потребителям;

- техническое обслуживание и ремонт электрических сетей и оборудования;

- проектирование, монтаж линий электропередач;

- эксплуатация, обслуживание и надзор за технологическим оборудованием и объектами, поднадзорными Ростехнадзор;

- выдача технических условий потребителям на строительство, монтаж и эксплуатацию инженерных сетей и коммуникаций системы электроснабжения.

Задачами бухгалтерского учета в ООО «Предприятие электрических сетей» являются:

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия;

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов (путем инвентаризации имущества и обязательств и др.);

- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной и финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Учет в ООО «Предприятие электрических сетей» ведется с применением компьютерной системы обработки данных по программе 1С. Сведения, содержащиеся в принятых к учету первичных документах, накапливаются и систематизируются в информационной базе данных программы "1С Бухгалтерия», самостоятельно настроенной и внедренной Предприятием.

Первым этапом перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является проведение инвентаризации.

В ООО «Предприятие электрических сетей» обязательные инвентаризации имущества и финансовых обязательств проводятся в следующие сроки:

- по основным средствам и капитальным вложениям – один раз в три года по состоянию на 1 октября;

- по нематериальным активам, долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

- по товарным запасам на складах (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, готовая продукция) - ежегодно по состоянию на 1 октября;

- по расходам будущих периодов - ежегодно по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом;

- по денежным средствам в кассе с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе - ежемесячно по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, а также при смене кассиров;

- внезапные инвентаризации кассы и материально производственных запасов – по решению руководителя;

- по денежным средствам на счетах в учреждениях банков - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

- по ценным бумагам, векселям, путевкам - по состоянию на 31 декабря;

- по расчетам с бюджетом по налогам, сборам и целевому финансированию и внебюджетными фондами по обязательным отчислениям - ежеквартально по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом;

- по расчетам с дебиторами и кредиторами - ежегодно по состоянию на 31 декабря

Для проведения инвентаризации в Предприятии создана постоянно действующая центральная инвентаризационная комиссия.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в порядке, предусмотренном законодательством.

(п. 3 ст. 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и п.п. 8 и 26 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обяза­тельств, утвержденные приказом МФ РФ от 13.06.1995 № 49, п. 37 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.1993 № 40)

В ООО «Предприятие электрических сетей» создается резерв по сомнительным долгам, поэтому при выявлении задолженности с истекшим сроком исковой давности (три года),ее списывают с баланса следующими проводками :

Таблица 2.1.1

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Содержание операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
Списана дебиторская задолженность 63 62,76
Списана кредиторская задолженностьСписана сумма НДС, которая должна была быть перечислена кредитору 60,7691-2 91-119

Сумму НДС по списанной кредиторской задолженности учитывают при налогообложении прибыли.

Ошибки ,обнаруженные в ходе инвентаризации, а также выявленные недочеты бухгалтерии, в ООО «Предприятие электрических сетей» исправляются сторнированием неправильных проводок и записью верных.

Заключительным этапом составления годовой бухгалтерской отчетности является закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности предприятия и включение финансового результата, полученного организацией за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Этот процесс называется реформацией баланса.

Рассмотрим реформацию баланса на примере ООО «Предприятие электрических сетей» :

Таблица 2.2.1

Остатки по субсчетам к счетам учета финансовых результатов из оборотно-сальдовой ведомости по состоянию на 31 декабря 2009 года

Счет Сальдо на конец периода
N счета и
субсчета
Наименование счета, субсчета Дебет Кредит
90 Продажи - -
90-1 Выручка - 391467930,42
90-2 Себестоимость продаж 299801763,70 -
90-3 Налог на добавленную стоимость 59712575,67 -
90-9 Прибыль (убыток) от продаж 31953591,05
91 Прочие доходы и расходы - -
91-1 Прочие доходы - 30509414,17
91-2 Прочие расходы 36556288,63
91-9 Сальдо прочих доходов и
расходов
- 6046874,46
99 Прибыли и убытки 19548193,28
99-1 Прибыль (убыток) до
налогообложения
25892383,73
99-2 Налог на прибыль 6344190,45 -
99-2-1 Условный расход по
налогу на прибыль
6028157,28
99-2-2 Условный доход по
налогу на прибыль
846813,83
99-2-3 Постоянные налоговые обязательства (активы) 11628,47 -

Первый этап :Заключительными записями от 31 декабря 2009 г. закрываются субсчета, открытые к счетам 90 и 91 :

Таблица 2.3.1

Закрытие субсчетов, открытых к счетам 90 и 91

Содержание операции Сумма, рублей Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
Закрыт субсчет по учету выручки от продаж 391467930,42 90-1 90-9
Закрыт субсчет по учету себестоимости продаж 299801763,70 90-9 90-2
Закрыт субсчет по учету НДС 59712575,67 90-9 90-3
Закрыт субсчет по учету прочих доходов 30509414,17 91-1 91-9
Закрыт субсчет по учету прочих расходов 36556288,63 91-9 91-2
Прибыль от продаж 31953591,05 90-9 99-1
Убыток от прочей деятельности 6046874,46 99-1 91-9

Второй этап :Заключительными записями 31 декабря 2009 г. закрывается счет 99 :

Таблица 2.4.1

Закрытие счета 99

Содержание операции Сумма, рублей Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
Закрыт субсчет 99-1 по учету прибыли/убытка до налогообложения 25906716,59 99-1 99
Закрыт субсчет 99-2-1 по учету условного расхода по налогу на прибыль 6028157,28 99-2 99-2-1
Закрыт субсчет 99-2-2 по учету условного дохода по налогу на прибыль 846813,83 99-2-2 99-2
Закрыт субсчет 99-2-3 по учету постоянных налоговых обязательств (активов) 1162847,00 99 99-2-3
Закрыт субсчет 99-2 по учету начислений налога на прибыль 5181343,45 99 99-2
Налоговые санкции 9775,85 99 68-2
Налоговые санкции 4557,01 99 69

Итак, по итогам деятельности за 2009 год ООО «Предприятие электрических сетей» получило прибыль в размере 19548193,28 рублей.

Третий этап :Заключительной записью от 31 декабря предприятие закрывает счет 99 и переносит прибыль отчетного года на счет 84-3 «Нераспределенная прибыль в обращении".

2.2 Содержание основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «Предприятие электрических сетей»

По итогам финансового года в срок до 30 марта, следующего за отчетным годом, бухгалтерия представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность по следующим формам:

* бухгалтерский баланс по форме № 1 (Приложение 3 )

* отчет о прибылях и убытках по форме № 2 ( Приложение 4 )

* отчет об изменении капитала по форме № 3 (Приложение 5 )

* отчет о движении денежных средств по форме № 4 (Приложение 6 )

* приложение к бухгалтерскому балансу по форме № 5 (Приложение 7 )

* налоговые декларации