регистрация /  вход

Учет расчетов по подотчетным суммам и прочим операциям (стр. 4 из 7)

Списание недостач, хищений и порчи имущества за счет виновных лиц производят в случаях признания виновности по решению суда, когда работники являются виновными в силу принятия на себя полной материальной ответственности и в других случаях, когда работники в соответствии с Трудовым кодексом могут привлекаться к полной или ограниченной материальной ответственности.

Размер причиненного работниками ущерба определяют по данным бухгалтерского учета на основе балансовой стоимости или себестоимости недостающих ценностей. При хищении, недостаче, умышленной порче (уничтожении) размер причиненного ущерба определяют исходя из рыночных цен.

Порядок возмещения ущерба и разрешения споров по этому вопросу зависит от того, в каких отношениях находятся организация (независимо от её организационно-правовой формы) и работник, причинивший ущерб. Если работник не является штатным сотрудником и выполняет работу на основании гражданско-правового договора (например, договора подряда или поручения), то возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства (глава 59 Гражданского кодекса РФ). В том случае, когда с работником заключён трудовой договор (контракт), при решении этого вопроса необходимо руководствоваться трудовым законодательством (статьи 118 – 126 КЗоТ РФ).

Что касается размера возмещаемого ущерба, то КЗоТом установлено два вида материальной ответственности: ограниченная и полная. Причём при определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб (неполученные доходы не учитываются).

Наиболее распространённым видом материальной ответственности является ограниченная материальная ответственность, когда за ущерб, причинённый организации, работник несёт материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка.

Случаи же полной материальной ответственности (то есть когда либо возмещает ущерб в полном размере без каких-либо ограничений) строго ограничены трудовым законодательством. Такая ответственность наступает в следующих случаях:

1. Ущерб причинён преступными действиями работника, установленными приговором суда. При этом ответственность по возмещению ущерба может быть наложена на работника только при наличии приговора суда. Если будет вынесен оправдательный приговор, то вопрос о возмещении ущерба должен рассматриваться в порядке гражданского судопроизводства.

2. В соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причинённый предприятию при исполнении им своих трудовых обязанностей.

3. Между работником и организацией заключён письменный договор о полной материальной ответственности работника за не обеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или других целей.

4. Ущерб причинён не при исполнении трудовых обязанностей. В этом случае возмещению подлежит ущерб, причинённый как в рабочее, так и в свободное от работы время (например, водитель после окончания смены использовал служебную машину и попал в аварию).

5. Имущество и другие ценности были получены работником под отчёт по разовой доверенности или по другим разовым документам.

6. Ущерб причинён недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий, продукции (в том числе при их изготовлении), а также инструментов, измерительных приборов, спецодежды и других предметов, выданных работнику в пользование.

7. Ущерб причинён работником, находившимся в нетрезвом состоянии (доказательством администрации в этом случае могут быть акты об отстранении от работы, медицинское заключение, а также свидетельские показания и др.).

Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.


Практическая работа (Сквозная задача)

Краткая характеристика предприятия 000 "Роза":

Условное предприятие 000 " Роза " выпускает два вида продукции в основном производстве:

Изделия "А"

Изделия "Б"

Имеет 3 цеха:

Цех №1- основного производства (механический). Цех №2- основного производства (сборочный) .Цех №3-вспомогательного производства (ремонтный).

В основных цехах выпускается изделия "А" и "Б". Цех №3 выполняет текущий ремонт оборудования по заказам основного производства:

Заказ №301 (для механического завода)

Заказ №302 (для сборочного цеха).

Выписка из приказа по учетной политике

Текущий учет материалов ведется на счете 10 "Материалы" в учетных ценах. Фактическая себестоимость материалов формируется на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Отклонение фактической себестоимости материалов от их учетных цен отражается на счете 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

Счет 23 "Вспомогательное производство" ежемесячно закрывается списанием затрат по заказам на счет 25 "Общепроизводственный расходы" цехов основного производства.

Счет 25 "Общепроизводственные расходы цехов основного производства" открывается для каждого цеха и ежемесячно закрывается после распределения расходов, пропорционально прямой зарплате производственных рабочих.

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" ежемесячно закрывается путем отнесения затрат в качестве условно-постоянных на счет 90.2 "Себестоимость продаж".

Для учета выпуска продукции используется счет 40 "Выпуск продукции".

Реализация продаж учитывается по ее отгрузке и предъявлению счетов покупателями.

Прибыль определяется ежемесячно по фактическим показателям и перечисляется в следующем за отчетным месяцем.

Рабочий план счетов 000 "Роза" на 200Х г.

№ счета Наименование Примечание
01.1 Основные средства А
01.2 Выбытие основных средств А
02 Амортизация основных средств П
04 Нематериальные активы А
05 Амортизация нематериальных активов П
08 Вложения во в необоротные активы А
10 Материалы А
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей А и б.о.
16 Отклонения в стоимости материальных ценностей а\п
19.1 НДС при приобретении основных средств А
19.2 НДС при приобретении не материальных активов А
19.3 НДС при приобретении материально-производственных запасов А
19.4 НДС по прочим операциям А
20 Основное производство А
23 Вспомогательное производство А
25 Общепроизводственные расходы А, Б.о.
26 Общехозяйственные расходы А, б.о.
28 Брак в производстве А, б.о.
40 Выпуск продукции А, Б.о.
43 Готовая продукция А
44 Расходы на продажу А
50 Касса А
51 Расчетный счет А
58.1 Долгосрочные финансовые вложения (облигации) А
58.2 Краткосрочные финансовые вложения (акции) А
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками П
62 Расчеты с покупателями и заказчиками А
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам П
68 Расчеты по налогам и сборам П
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению П
70 Расчеты с персоналом по оплате труда П
71 Расчеты с подотчетными лицами А
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям А
76.4 Расчеты по депонированным сумам П
76.5 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами А-п
80 Уставный капитал П
82 Резервный капитал П
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) П
90.1 Выручка Б.о.
90.2 Себестоимость продаж Б.о.
90.3 Налог на добавленную стоимость Б.о.
90.9 Прибыль/убыток от продаж Б.о.
91.1 Прочие доходы Б.о.
91.2 Прочие расходы Б.о.
91.3 НДС Б.о.
91.9 Сальдо прочих доходов и расходов Б.о.
99 Прибыли и убытки отчетного года А-п, б.о.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов
Сумма, руб. Дт Кт
1 Принят к оплате счет поставщика оборудования а) договорная цена б) НДС 18% 354000 300000 54000 08.4 19.1 60 60
2 Принят в эксплуатацию объект основных средств 300000 01 08.4
3 Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования цех №1 цех №2 цех №3 б) зданий и хоз. инвентаря цех №1 цех №2 цех №3 офис 80000 50000 25000 18000 7000 30000 11000 9500 3500 6000 25 25 25 25 25 25 26 02 02 02 02 02 02 02
4 Начислена для общехозяйственных целей амортизация по НМА 3500 26 05
5 Вследствие физического износа списано оборудование а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) начислена оплата рабочим за демонтаж д) ЕСН,2б% е) оприходован на складе лом от демонтажа, списанного оборудования ж) финансовый результат 172000 170000 2000 1200 312 1500 2012 01.2 02 91.2 91.2 91.2 10 99 01.1 01.2 01.2 70 69 91.1 91.9
6 Продано оборудование, приобретенное в июле: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) предъявлено покупателю, включая НДС, 18% д) НДС по предъявленному счету е) финансовый результат 150000 10000 140000 188800 28800 20000 01.2 02 91.2 76.5 91.3 91.9 01.1 01.2 01.2 91.1 68 99
7 Акцептован счет поставщика за материалы "А": а) договорная стоимость б) НДС, 10% 94400 80000 14400 15 19.3 60 60
8 Оприходован поступивший на склад материал "А" по учетной цене 75000 10 15
9 Принят к оплате счет поставщика сырья: а) договорная стоимость б) НДС, 18% 70800 60000 10800 15 19.3 60 60
10 Поступило на склад сырье по учетной цене 58000 10 15
11 Определено и списано отклонение фактической себестоимости ТМЦ от учетной стоимости (операции 7-10) 7000 16 15
12 Оплачены счета поставщиков за сырье и материалы, поступившие в декабре 165200 60 51
13 Оплачены счета поставщика сырья поступившего в ноябре (включая НДС, 18%) 454300 60 51
14 Отпущены и израсходованы материалы по учетным ценам: а) цеху №1 для производства изделий "А" изделий "Б" б) цеху №2 для производства изделий "А" изделий "Б" в) цеху №3 для выполнения заказов №301 №302 г) на хозяйственные нужды цех №1 цех №2 цех №3 офис 287500 129000 71000 58000 136000 81000 55000 11500 6400 5100 11000 3000 3100 2100 2800 20 20 20 20 23 23 25 25 25 26 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10
15 Оприходованы на складе возвратные отходы по цене возможного использования 15500 10 20
16 Оприходован на складе окончательный брак по цене возможного использования 250 10 28
17 Списаны отклонения в стоимости материалов на основании расчета №3: а) цеху №1 изделия "А" изделия "Б" б) цеху №2 изделия "А" изделия "Б" в) цеху №3 заказ №301 заказ №302 г) на хозяйственные нужды цех№1 цех №2 цех №3 офис 12650 5676 3124 2552 5984 3564 2420 506 281,60 224,4 484 132 136,4 92,4 123,2 20 20 20 20 23 23 25 25 25 26 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16
18 Начислена заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха №1 по производству изделия "А" изделия "Б" б) рабочим цеха №2 по производству изделия "А" изделия "Б" в) рабочим цеха №3 за выполнения заказов №301 №302 г) рабочим обслуживающим цех №1 цех №2 цех№3 д) служащим цеха№1 цеха №2 цеха №3 офис 306400 110000 58000 52000 80000 41000 39000 21700 11200 10500 34500 12800 12000 9700 60200 10400 11000 6800 32000 20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70
19 Начислены пособия по временной нетрудоспособности 13500 69 70
20 Начислены отчисления по ЕСН (26%) а) рабочим цеха №1 по производству изделия "А" изделия "Б" б) рабочим цеха №2 по производству изделия "А" изделия "Б" в) рабочим цеха №3 за выполнения заказов №301 №302 г) рабочим обслуживающим цех №1 цех №2 цех№3 д) служащим цеха№1 цеха №2 цеха №3 офис 79664 28600 15080 13520 20800 10660 10140 5642 2912 2730 8970 3328 3120 2522 15652 2704 2860 1768 8320 20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69
21 Выявлен брак в производстве изделий "А" цеха №1 2900 28 20
22 Отнесена на виновное лицо часть потерь от брака 300 73.2 28
23 Определены и списаны окончательные потери от брака 2350 20 28
24 Списаны общепроизводственные расходы цеха №3 и распределены между заказами (расчёт №4) №301 №302 33482,4 17281,24 16201,16 23 23 25 25
25 Списаны затраты вспомогательного цеха на себестоимость цеха №1 (заказ № 301) цеха №2 (заказ № 302) 72830,4 38074,84 34755,56 25 25 23 23
26 Списаны и распределены общепроизводственные расходы цеха №1: на изделия "А" на изделия "Б" рабочим цеха №2 по производству: на изделия "А" на изделия "Б" 200910,8 106438,84 56123,8 50315,04 94471,96 48416,9 46055,06 20 20 20 20 25 25 25 25
27 Определена и списана фактическая себестоимость готовой продукции (расчет №5) 702680,8 40 20
28 Определен финансовый результат от операции с облигациями: а) доход за 4 квартал б) разница в стоимости (убыток за квартал) в) финансовый результат за 4 квартал 6500 1250 5250 76.5 91.2 91.9 91.1 58.1 99
29 Проданы приобретенные ранее акции: а) выставлен счет покупателю по договорной стоимости б) списана балансовая стоимость акции в) финансовый результат 76700 65000 11700 76.5 91.2 91.9 91.1 58.2 99
30 Списана нормативная себестоимость выпуска готовой продукции 732000 43 40
31 Списано отклонение в себестоимости выпуска готовой продукции -29319,2 90.2 40
32 Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция: а) нормативная или складская цена б) договорная себестоимость, включая НДС (18%) в) НДС в составе выручки 490000 778800 118800 90.2 62 90.3 43 90.1 68
33 Получен счет за доставку готовой продукции до станции назначения: а) договорная стоимость перевозки без НДС б) НДС, 18% 39000 7020 44 19.4 60 60
34 Списаны расходы на продажу 39000 90.2 44
35 Определен налог на имущество к платежу за 4 квартала по итогам налогового периода 12767 91.2 68
36 Перечислено с расчетного счета за акции 65000 58.2 51
37 Списаны расходы по авансовому отчету по командировке: а) на общехозяйственные расходы б) НДС 4000 300 26 19.4 71 71
38 Списаны как условно постоянные общехозяйственные расходы 56743,2 90.2 26
39 Согласно выпискам банка по расчетному счету а) зачислены средства: от покупателя за продукцию, проданную в ноябре за основные средства от прочих дебиторов доход по облигациям краткосрочная ссуда банка за акции б) перечислены со счета в бюджет разные налоги и платежи: наличными на ЗП за ноябрь ЕСН за ноябрь за доставку продукции (включая НДС) погашение кредита за поставленное оборудование поставщикам наличными на ЗП за первую половину декабря в бюджет разные налоги 1438040 720000 188800 17000 6500 555000 76700 1207185 181595 98750 46020 161500 354000 17020 161500 186800 51 51 51 51 51 51 50 69 60 66 60 60 50 68 62 76.5 76.5 76.5 66 76.5 51 51 51 51 51 51 51 51
40 Удержаны из заработной платы за декабрь а)НДФЛ б) за брак 31000 400 70 70 68 73
41 Выдана заработная плата за ноябрь 180095 70 50
42 Списана не выданная заработная плата на расчетный счет на депонент 1700 70 76.4
43 Внесена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы 1700 51 50
44 Списан выданный за декабрь аванс 110000 70 50
45 Списаны расходы по налогу на имущество 12767 99 91.9
46 Вычет НДС согласно расчету №8 а) по основному средству б) по материалам в) по прочим операциям 155820 54000 94500 7320 68 68 68 19.1 19.3 19.4
47 Выявлен финансовый результат от продажи продукции 103576 90.9 99
48 По окончании отчетного года списываются а) по счету 90: начисленная выручка полная себестоимость (Дт 90.2+С-до н) НДС б) по счету 91: прочие доходы прочие расходы НДС 9929600 7551405 1514685 765470 496804 110795 90.1 90.9 90.9 91.1 91.9 91.9 90.9 90.2 90.3 91.9 91.2 91.3
49 Списан по окончании года нераспределенный остаток прибыли отчетного года 232952,76 99 84
50 Начислен налог на прибыль (24%) 24858,24 99 68

Расчет

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.