регистрация /  вход

Учет и налогообложение основных средств (стр. 16 из 18)

Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов

Проверяемая организация ООО «ДальВОИ»

Период аудита С 01. 01. по 31.12.2004

Количество человеко-часов \ 280

Руководитель аудиторской группы Иванов И.И.

Состав аудиторской группы Иванов И.И., Петров И1.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

№ п/п Перечень аудиторских меро­приятий (процедур) Период проведения Исполнитель Рабочие документы аудитора
1 2 3 4 5
1 Аудит наличия и сохранности основных средств В течение года Иванов И.И. Петров И.Я.
1.1 Проверка создания комиссии по приемке основных средств Ежеквартально Иванов И. И Приказы, распоряжения
1.2 Проверка оформления договоров купли- продажи основных средств Ежеквартально Петров И. Я. Договоры ,соглашения
1.3 Проверка оформления протоколов договорной цены Ежеквартально Иванов И. И Протоколы, соглашения , приказы
1.4 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств Ежеквартально Петров И. Я Акты приемки-передачи , инвентарные карточки , Журналы регистрации
1.5 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации обьектов Ежеквартально Иванов И. И Проектно сметная документация , приказы , акты инвентаризации
1.6 Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств Ежеквартально Петров И. Я Первичные документы, учетные регистры, учетная политика
1.7 Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств Ежеквартально Иванов И. И Учетная политика, приказы, сметы, отчеты
1.8 Проверка результатов произведенной пере- оценки основных средств По мере совершения операций Петров И.Я. Приказы, ак­ты, инвента­ризационные документы, учетные ре­гистры
1.9 Проверка результатов. последней инвентаризации основных средств В течение- года Иванов И. И Инвентариза­ционные до­кументы, пер­вичные доку­менты, учет­ные регистры
1.10 Ознакомление с по рядком ведения картотеки основных средств и инвентарных спи­сков по конкретным материально-ответветственным лицам бух­галтерией предпри­ятия Ежеквартально Петров И.Я. Картотека, инвентариза­ционные до­кументы, при­казы, догово­ры о матери­альной ответ­ственности
1.11 Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия дейст­вующими норматив­ными документами Ежеквартально. Иванов И.И Приказы, распоряже­ния
1.12 Проверка отражения. в отчетности наличия основных средств Ежеквартально Петров И.Я Формы отчетности
2 Аудит движения основных средств. В течение года. Иванов И.И Петров И.Я.
2.1 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете ^ взносов в уставный капитал Ежеквартально Иванов И.И. Приказы, ак­ты приемки, регистры бухгалтер­ского учета
2.2 Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств Ежеквартально - Петров И.Я. Методики оценки, про­токолы соб­раний учре­дителей
2.3 Проверка фактиче ского поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств Ежеквартально Иванов И. И. Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
2.4 Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями Ежеквартально Петров И.Я Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты ,баланс
2.5 Проверка отражения отчетности движения основных средств Ежеквартально Петров И.Я. Формы от- четности
3 Аудит правильности начисления износа В течение года Иванов И.И. Петров И.Я.
3.1 Проверка правильности ежемесячного на­числения износа по основным средствам Помесячно Иванов И.И. Справки, ре­гистры бух­галтерского учета, баланс
3.2 Проверка объектов ОС, по которым не начисляется аморти­зация Помесячно Петров И.Я Справки, расчеты , ре­гистры бух­галтерского учета, документы
3.3 Проверка объектов ОС, по которым на­числяется ускоренная . амортизация Помесячно Иванов И.И. Расчеты , справки , регистры бухгалтерского учета , сметы
3.4 Проверка документов по начисленной амортизации ОС, которые вносятся в качестве вклада в уставный . По мере внесения в уставный капитал. Петров И.Я Решение со­вета директо­ров, решение годового соб­рания акционеров
3.5 Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации ОС Помесячно Иванов И. И. Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств
3.6 Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств Ежеквартально Петров И. Я Формы от четности
4 Проверка правильности налогообложения по основным средствам В течение года Иванов И.И Петров И.Я
4.1 Проверка правильности расчетов по НДС По срокам налоговых платежей Иванов И.И. Петров И.Я Закон «О НДC», Инструкция ГНС № 39, баланс, дек­ларация по НДС
4.2 Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль По срокам налоговых платежей Иванов И.И Петров И.Я Закон «О на­логе на при­быль», Инст­рукция ГНС № 37, отчет о прибылях и убытках, справ­ки, расчеты
4.3 Проверка правильности расчетов по подоходному налогу с физических лиц По срокам налоговых платежей Иванов И.И. Петров И.Я. Закон «О по­доходном на­логе с физи­ческих лиц», Инструкция ГНС № 35, справки, рас­четы, сведе­ния
4.4 Проверка правильности расчетов по налогу на имущество, юридических лиц По срокам налоговых платежей Иванов И.И. Петров И.Я. Закон «О налоге на иму­щество юри­дических лиц», Инст­рукция ГНС № 33, справ­ки, расчеты
4.5 Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам По срокам платежей Иванов И.И. Петров И. Я. Законодательство о внебюджетных, в том числе социальных, фондах, справки, расчеты, сведения
4.6 Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств Ежеквартально Иванов И.И. Петров И.Я. Формы от четности

Руководитель аудиторской организации А.А. Смирнов

Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов

Типичные ошибки

Примерный перечень их таков:

• В учетной политике предприятия указано, что аналитический учет основных средств должен вестись в инвентарных карточках (форма ОС-6). Однако на предприятии этого не делаю считая ведение таких карточек излишним, при этом ссылаются на имеющиеся в бухгалтерии копии инвентарных списков а на тех предприятиях, где эти карточки ведут, не всегда соблюдают требование полноты занесения реквизитов.

• Материальная ответственность организуется лишь в отношении собственных основных средств, учитываемых на сч. О1 «Основные средства».

• Несоответствие информации о наличии основных средств по данным Главной книги информации об их остатках по данным инвентарных карточек нередко влечет за собой неправильное начисление амортизации.

• Оприходование основных средств не по цене их приобретения.

В состав первоначальной стоимости включают затраты по оплате процентов по заемным

средствам.

• При покупке основных средств у физических лиц не все­гда удерживается подоходный налог.

• При передаче основных средств в качестве вклада в ус­тавный капитал другого предприятия сумма превышения их договорной стоимости над балансовой нередко включается в со­став доходов будущих периодов (кредит сч. 83 «Доходы будущих периодов»), а по мере начисления дивидендов присоединяется к балансовой прибыли (дебет сч. 83 «Доходы будущих периодов», кредит сч. 80 «Прибыли и убытки»). Настоящий порядок дейст­вовал до 1 января 1995г.

• При безвозмездной передаче основных средств выявлен­ный убыток не всегда списывается на уменьшение добавочного капитала или фонда социальной сферы.

• Начисление износа основных средств производится один раз в квартал.

• Предприятие продолжает начислять износ по объектам с истекшим сроком нормативной эксплуатации.

• Неправомерное ускоренное начисление износа основных средств.

• Списание 50% балансовой стоимости в первый месяц или в первый квартал после ввода в эксплуатацию основных средств, а не равномерно в течение года.

• Простое хищение средств (основной тип мошенничества).

Статистические методы

Этапы аудиторской проверки

планирование работ

проведение аудита

подготовка отчета и аудиторского заключения

Статистическое наблюдение

X

X

Группировка и классификация

X

X

X

Расчет абсолютных, относительных и средних величин

X

X

X

Методы исследования динамических рядов

X

X

Индексный метод

X

X

Корреляционно-регрессионный анализ

X

X

Дисперсионный анализ

X

X

Экспертные оценки

X

X

X

Факторный и компонентный анализ

X

X

Задача статистического анализа -определить, насколько экономический субъект и его структурные подразделе­ния обеспечены основными фондами и каков уровень их использования. При этом применяются обобщающие и час­тные показатели, для расчета которых используют данные формы № 1 «Баланс предприятия», формы № 5 «Приложе­ние к балансу предприятия», формы №11 «Отчет о наличии и движении основных средств», формы БМ «Баланс производственной мощности», а также данные о переоценке основных средств (форма № 1 - переоценка), инвентар­ных карточек учета основных средств, бизнес-плана и др.

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.