регистрация /  вход

по Бухгалтерскому учету 6 (стр. 1 из 7)

1.

2. Порядок исчисления и уплаты единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Вмененный доход — потенциально возможный доход на­логоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величи­ны единого налога по установленной ставке.

Система налогообложения в виде единого налога на вменен­ный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог на вмененный доход или единый налог) может вводиться в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов дея­тельности» НК РФ и применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов деятельности:

1) оказание бытовых услуг (с 1 января 2006 г. единым нало­гом будут облагаться группы, подгруппы, виды и (или) отдель­ные бытовые услуги, классифицируемые по Общероссийскому классификатору услуг населению — Федеральный закон от 18.06.2005 № 63-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации);

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 , палат­ки, лотки и другие объекты организации торговли, в том чис­ле не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

6) оказание услуг общественного питания, осуществляе­мых при использовании зала площадью не более 150 м2 ;

7) оказание автотранспортных услуг по перевозке пасса­жиров и грузов, осуществляемых организациями и индивиду­альными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

8) распространение и (или) размещение наружной рекламы.

В Москве единый налог на вмененный доход введен Зако­ном г. Москвы от 24.11.2004 № 75 «О едином налоге на вме­ненный доход для деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы».

Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, не уплачивают следующие налоги:

• налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, об­лагаемой единым налогом);

• НДС (в отношении операций, облагаемых НДС, осуществ­ляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

• налог на имущество организаций (в отношении имуще­ства, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

• ЕСН.

Предприниматели, уплачивающие единый налог на вме­ненный доход, не уплачивают налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагае­мой единым налогом), НДС (в отношении операций, облага­емых НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); налог на имуще­ство физических лиц (в отношении имущества, используемо­го для осуществления предпринимательской деятельности, об­лагаемой единым налогом); ЕСН с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.

Кроме того, организации и индивидуальные предпринима­тели, являющиеся плательщиками единого налога на вменен­ный доход, уплачивают страховые платежи на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ, а также обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, уста­новленный в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики единого налога на вмененный доход определены в ст. 346.28 НК РФ. К ним относятся организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на тер­ритории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в кото­рых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого нало­га признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога при- -знается величина вмененного дохода, рассчитываемая как про­изведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующе­го данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используют физиче­ские показатели, характеризующие определенный вид предпри­нимательской деятельности, и базовую доходность в месяц.

Вид предпринимательской деятельности Физический показатель Базовая доходность в месяц, руб.
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуально­го предпринимателя 7500
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуально­го предпринимателя 7500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслужива­нию и мойке автотранспорт­ных средств Количество работников, включая индивидуально­го предпринимателя 12 000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Площадь стоянки, м2 50
Розничная торговля, осу­ществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала, м2 1800
Розничная торговля, осу­ществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, осуществляемая че­рез объекты нестационар­ной торговой сети Торговое место 9000
Общественное питание Площадь зала обслужи­вания посетителей, м2 1000
Оказание автотранспортных услуг Количество автомобилей, используемых для пере­возок пассажиров и грузов 6000
Разносная торговля, осущест­вляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патро­нами к нему, меховыми из­делиями и технически сложными товарами бытового назначения) Количество работников, включая индивидуально­го предпринимателя 4500
Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы Площадь информационного поля, м2 3000
Распространение и (или) размещение посредством световых и (или) электронных табло наружной рекламы Площадь информационного поля, м2 4000

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэф­фициенты К1 , К2 , К3 .

Корректирующий коэффициент К1 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей насе­ленного пункта или места расположения, а также места рас­положения внутри населенного пункта. Коэффициент К1 рас­считывают по формуле:

К1 = (1000 + Коф ): (1000 + Ком ), где 1000 — стоимостная оценка прочих факторов, оказыва­ющих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади; Коф — кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности нало­гоплательщиком; Ком — максимальная кадастровая стоимость зем­ли (на основании данных Государственного земельного кадастра) на территориях муниципальных районов, городских округов, го­родов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Корректирующий коэффициент К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, вре­мя работы, величину доходов и др. Значения коэффициента К2 определяются представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представитель­ными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

В соответствии с Федеральным законом от 18.06.2005 № 63 коэффициент К2 будет рассчитываться с 1 января 2006 г. с уче­том фактического времени осуществления деятельности в пре­делах календарного месяца. Значение корректирующего коэф­фициента К2 будет определяться отношением количества кален­дарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количе­ству календарных дней в данном календарном месяце нало­гового периода. Например, в июне 2005 г. магазин работал только 16 дней. Всего в этом месяце 30 дней. В данном случае для оп­ределения базовой доходности коэффициент К2 уточняется на 0,533 (16 дн. : 30 дн.).

Кроме того, при определении коэффициента базовой до­ходности устанавливается несколько значений К2 , учитыва­ющие разные факторы осуществления предпринимательской деятельности: одно значение определяет ассортимент, второе — сезонность работы, третье — место расположения торговой точ­ки в пределах населенного пункта. В этом случае коэффициент К2 будет равен произведению всех имеющихся значений.

Корректирующий коэффициент Аз — это коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребитель­ских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установлен­ном Правительством РФ.

Изменение суммы единого налога, произошедшее вслед­ствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.