Смекни!
smekni.com

Отчет о движении денежных средств назначение методика и техника сос (стр. 5 из 6)

1 2 3 4 5
По инвестиционной деятельности: 908732 195293 100 100
- приобретение дочерних организаций 23928 18775 2,63 9,61
- приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 17801 - 1,96 -
- приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 796414 136599 87,64 69,95
- займы, предоставленные другим организациям 70589 39919 7,77 20,44
По финансовой деятельности: - 470 - 100
- погашение займов и кредитов (без процентов) - 470 - 100

Основная масса денежных средств по текущей деятельности в отчетном году поступает в связи с перемещением денежных средств (61,49%) и в виде средств, полученных от покупателей и заказчиков (38,21%). Хотя в предыдущем году большую долю составляли средства, полученные от покупателей и заказчиков (63,32%), а меньшую – перемещение денежных средств (36,25%). Приток денежных средств по инвестиционной деятельности в отчетном году создает выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (82,54%), тогда как в предыдущем году ее не было. Также некоторую долю занимают полученные дивиденды – 15,81% против 63,44% в предыдущем году. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями и в отчетном году и в предыдущем.

Отток денежных средств по текущей деятельности связан с перемещением денежных средств – 66,47% в отчетном году и 54,55% в предыдущем году, также значительная доля средств направлена на расчеты по налогам и сборам – 11,51% в отчетном году и 18,26% в предыдущем. Следует отметить уменьшение доли денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и сырья в отчетном году – 9,82% против 14,22% в предыдущем. Значительная доля оттока денежных средств по инвестиционной деятельности приходится на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, как в отчетном (87,64%), так и предыдущем периодах (69,95%). Весь отток средств по финансовой деятельности представлен погашением займов и кредитов только в предыдущем периоде.

Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств.

2.2. Анализ движения денежных средств косвенным методом

По данным организации, сумма начисленной за анализируемый период амортизации основных средств и нематериальных активов составила 46487 руб. (данные из формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Поэтому для того чтобы рассчитать полную сумму чистого денежного потока от операционной деятельности, к чистой прибыли 1034504 руб. следует прибавить сумму начисленной амортизации. Также из пояснительной записки к годовому бухгалтерскому балансу известна сумма прибыли от продажи основных средств: 1057361 руб., которая будет вычитаться из суммы чистой прибыли.

Доходы от участия в других организациях следует включить в состав инвестиционной деятельности. Поскольку указанные доходы участвуют в формировании финансового результата, величина которого используется при определении чистого денежного потока от операционной деятельности, доходы от участия в других организациях в сумме 163653 руб. должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от операционной деятельности и включены в состав денежных потоков от инвестиционной деятельности.


Таблица 8.4

Сведения об изменении статей оборотного капитала

Статьи баланса

На начало

периода

На конец

периода

Изменения: Увеличение (+)

Уменьшение (-)

1 2 3 4
Производственные запасы 47682 40805 - 6877
Незавершенное производство 319 0 - 319
Расходы будущих периодов 5292 8879 3587
Готовая продукция 0 602 602
Дебиторская задолженность 1662239 194486 - 1467753
Краткосрочные финансовые вложения 298178 245589 - 52589
Денежные средства 129458 147565 18107
Кредиторская задолженность, в т.ч.: 33645 13866 - 19779
Расчеты с кредиторами 18699 4089 - 14610
Расчеты с персоналом 6739 8320 1581
Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами 8207 1457 - 6750
Расчеты с прочими кредиторами - - -
Доходы будущих периодов - - -
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков 1555156 51470 - 1503686

Теперь составляется отчет о движении денежных средств косвенным методом (таблица 8.5).

Таблица 8.5

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

Показатели Сумма, руб.
1 2
Потоки денежных средств от операционной деятельности
Чистая прибыль (убыток) 1034504
Начисленная амортизация по внеоборотным активам 46487
Прибыль от продажи основных средств (1057361)
Доходы от участия в других организациях (163653)
Изменение производственных запасов плюс НДС по приобретенным материальным ценностям 6877
Изменение незавершенного производства 319
Изменение расходов будущих периодов (3587)
Изменение объема готовой продукции (602)
Изменение дебиторской задолженности 1467753
Изменение кредиторской задолженности (19779)
Изменение задолженности по авансам полученным (1503686)
Краткосрочные финансовые вложения 52589
Изменение доходов будущих периодов -
Чистый денежный поток от операционной деятельности (140139)

Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств является уменьшение дебиторской задолженности (- 1467753 руб.) и уменьшение краткосрочных финансовых вложений (- 52589 руб.), повлекшее дополнительный приток денежных средств.

Отток денежных средств с предприятия в рамках операционной деятельности был обеспечен за счет уменьшения кредиторской задолженности в разрезе расчетов с кредиторами, расчетов с персоналом, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также расчетов с прочими кредиторами в сумме 19779 руб. и значительное уменьшение задолженности по авансам, полученным на 1503686 руб.

Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами предоставляет ценную управленческую информацию для руководства предприятия, на основе которой принимаются оперативные решения по стабилизации платежеспособности организации, оцениваются возможности дополнительных инвестиций.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В практике хозяйственной деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных средств. В зависимости от целей, которые становятся перед рассматриваемой отчетной формой, в ней справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных средств по наличному расчету с выделением информации о расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям. Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.