Смекни!
smekni.com

Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности 2 (стр. 7 из 17)

11.Затраты на производство учитываются в общей сис­теме счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн с из­менениями от 30.12.1999 г., 30.03.2001 г.) на счетах: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»,

25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизвод­ственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 «Основное производство». Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».

12. Движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готоваяпродукция» по учетным ценам, в качестве которых ис­пользуется плановая (нормативная) ограниченная себестоимость. К бухгалтерскому учету выпуск продукции принимается по фак­тической ограниченной производственной себестоимости. С этой целью для учета выпуска продукции и выявления отклонений фактической себестоимости от учетных цен применяется счет 40 «Вы­пуск продукции», который ежемесячно закрывается.

13. В состав полной себестоимости проданной продук­ции включаются:ограниченная плановая (нормативная) себесто­имость, отклонения между фактической себестоимостью и учет­ными ценами выпущенной продукции, общехозяйственные (уп­равленческие) расходы и общая сумма расходов на продажу.

14. Доходами организации признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходыорганизации» (утверждено Приказом Минфи­на РФ от 06.05.1999 г. № 32н с изменениями от 30.12.1999 г., 30.03.2001 г.) поступления денежных средств и иного имущества от предпринимательской и иной деятельности. Выручка принима­ется к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры.

Остатки по счетам бухгалтерского учёта ОАО «Исток» на 1 марта 200Х года

Номер счета Наименование счетов Сумма
1 2 3
01 Основные средства 17 176 809
02 Амортизация основных средств 10 623 700
03 Доходные вложения в материальные ценности 470 301
04 Нематериальные активы 637 500
05 Амортизация нематериальных активов 191 250
07 Оборудование к установке 17 180
08 Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания

4 543 217

4 035 038

09 Отложенные налоговые активы 25 600
10 Материалы 896 910
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 10 870
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 76 576
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 161 445
20 Основное производство 1 973 509
43 Готовая продукция 3 174 000
50 Касса 9 800
51 Расчетные счета 269 844
52 Валютные счета 1 753 940
57 Переводы в пути 57 760
58 Финансовые вложения 1 980 000
59 Резервы под обесценение финансовых вложений 336 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 858 355
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 1 245 813
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 579 600
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 8 129 500
68 Расчеты по налогам и сборам в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)

657 000

38 700

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 208 610
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 579 473
71 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 4 300
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 54 544
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами -
76-1 Расчеты с разными дебиторами 17 846
76-2 Расчеты с разными кредиторами 581 100
77 Отложенные налоговые обязательства 13 800
80 Уставный капитал 5 900 000
81 Собственные акции (доли) 1 113 000
82 Резервный капитал 2 385 000
83 Добавочный капитал 2 650 600
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1 980 000
96 Резервы предстоящих расходов 101 256
97 Расходы будущих периодов 193 890
98 Доходы будущих периодов 106 370
Итого 71746268

Бухгалтерская справка

«Расшифровка состава себестоимости незавершённого производства и окончательного брака»

№ п/п

Название статей расхода

Незавершенное производство

Окончательно забракованная продукция

На начало месяца На конец месяца
1 Материалы 865 748 452 774 1050
2 Основная и дополнительная зара­ботная плата 374 900 170 400 670
3 Отчисления на социальные нужды 134 964 61 344 251
4 Общепроизводственные расходы 597 897 231 992 1001
Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость 1 973 509 916 510 2972

Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов

за март 2004года

п/п

Факты хозяйственной деятельности Сумма, руб. Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 2 3 4 5
1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: Покупная цена НДС

103 400

18 612

08

19

60

60

Итого: 122 012
2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: Покупная цена НДС

11 300

2 034

08

19

60

60

Итого 13 334
3 Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: Основных средств (оборудования) – стоимость услуг НДС

8 300

1 494

08

19

76-2

76-2

Нематериальных активов – стоимость услуг НДС

1 100

198

08

19

76-2

76-2

Итого: 11 092
4 Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)

135 762

08

67

5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу НДС

4 300

774

08

19

76-2

76-2

Итого: 5 074
6 Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: Сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС

4 980 000

896 400

08

19

60

60

Итого: 5 876 400
7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: Сметная стоимость НДС

4 000

720

08

19

60

60

Итого: 4 720
8 Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: Стоимость услуг НДС

25 200

4 536

08

19

76-2

76-2

Итого: 29 736
9 Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) из них предназначены для: эксплуатации в основном производстве (здание) –сумму определитьпредоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование)эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование)- сумму определить

9 804 179

9 176 000

(оп. 4+8+6+ ост. по 08 сч.)

508 179

120 000 (оп.1+3+5+7)

01

03

01

08

08

08

10 Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:Оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производствеОбъектов основных средств, используемых во вспомогательных производствахОбъектов административно-хозяйственной сферы

51 200

18 100

18 300

25

23

26

02

02

02

Итого:Для целей налогообложения

87 600

90 000

11 Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств

45 770

Х Х
12 Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей

9 150

02 01
13 Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)

36 620

(опер.11-12)

91-2 01
14 Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) 67 376 76-1 91-1
15 Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)

10 278

(67378 х 18 /118)

91-2 68
16 Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:Стоимость услугНДС

550

99

91-2

19

76-2

76-2

Итого: 649
17 Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:Цехах основного производстваЦехах вспомогательных производствОбщехозяйственных подразделениях

63 320

73 000

21 580

25

23

26

96

96

96

Итого: 157 900
18 Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)

12 400

(2+3= 11300+1100)

04 08
19 Начислена амортизация по нематериальным активам:Применяемым в основном производствеИспользуемым в административно-хозяйственной сфере

10 400

7 450

25

26

05

05

Итого: 17 850
20 Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

9 170

25

04

21 Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов 60 650 Х Х
22 Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже 12 130 05 04
23 Списаны:Остаточная стоимость НМА (сумму определить)Расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДССтоимость проданных НМА (включая НДС)НДС по проданным нематериальным активам (суму определить)

48 520

(оп.21-22)

680

64 664

9 864 (64664х18

/118)

91-2

91-2

76-1

91-2

04

76-2

91-1

68

24 Поступили на расчетный счет суммы за:Проданные НМАПроданные объекты основных средств

64 664

67 378

51

51

76-1

76-1

Итого: 132 042
25 Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет 251 000 51 66
26 Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:Приобретенные объекты основных средств Приобретенные нематериальные активыКонсультационные услугиТранспортные услугиСтроительно-монтажные работыМонтажные работыРегистрацию прав

122 012

13 334

11 092

5 074

5 876 400

4 720

29 736

60

60

76-2

76-2

60

60

76-2

51

51

51

51

51

51

51

Итого: 6 062 368
27 Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:По оптовым ценамНДС

1 071 000

192 780

15

19

60

60

Итого: 1 263 780
28 Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов 5 220 15 66
29 Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:По тарифамНДС

53 550

9 639

15

19

76-2

76-2

Итого: 63 189
30 Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам 981 015 10 15
31 Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен 148 755 16 15
32 Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:Основного производстваВспомогательных производствОбщепроизводственных подразделенийОбщехозяйственных подразделенийОпераций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

511 920

185 872

294 354

146 374

82 380

20

23

25

26

44

10

10

10

10

10

Итого: 1 220 900
33 Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:(опер.32х11,9989%)Основного производстваВспомогательных производствОбщепроизводственных подразделенийОбщехозяйственных подразделенийПо упаковке продукции(суммы определить по приложению 3)

61 425

22 303

35 319

17 563

9 885

20

23

25

26

44

1616161616
Итого 146 495
34 Списаны:Стоимость проданных материалов по рыночным ценамСтоимость проданных материалов по учетным ценамОтклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3)

80 055

58 900

7 067

(58 900 х11,9989%)

76-1

91-2

91-2

91-1

10

16

35 Начислен НДС по проданным материалам 12 212 91-2 68
36 Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы 80 055 51 76-1
37 Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей 5 980 91-2 14
38 Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:Рабочим основного производства, занятым изготовлением продукцииПроизводственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производствПерсоналу, включенному в сферу обслуживания производстваРаботникам административно-хозяйственных подразделенийСотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукцииПособия по социальному страхованию и обеспечению

493 200

179 200

283 700

173 200

79 300

26 560

20

23

25

26

44

69

70

70

70

70

70

70

Итого: 1 235 160
39 Произведены удержания из заработной платы персонала:Налог на доходы физических лицНалог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный годПо исполнительным документамВ возмещение материального ущербаЗа окончательный брак

106 730

120 000

15 186

1 400

1 971

70

70

70

70

70

68

68

76-2

73

73

Итого: 245 287
40 Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): опер.38х27%Производством продукцииВо вспомогательных производствахВ сфере обслуживания цехов основного производстваВ сфере управления и обслуживания организацииВ процессе сбыта (продаж) продукции

133 164

48 384

76 599

46 764

21 411

20

23

25

26

44

6969696969
Итого: 326 322
41 Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:Заработной платы персоналуПод отчет на хозяйственные нужды

580 000

20 000

50

50

51

51

Итого: 600 000
42 Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2006 г. 523 473 70 50
43 Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)

56 000

(579 473– 523 473)

70 76-2
44 Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления

23 000

71 50
45 Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков 783 940 50 62-2
46 Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)

119 584(783 940/ 118 х 18)

62-2 68
47 Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:Выручка от продажДепонентские суммы (операция 43)

784 000

56 527

51

51

50

50

Итого (сумму определить): 840 527
48 Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):Общепроизводственного назначенияОбщехозяйственного назначенияПо продаже продукции

1 840

15 742

7 158

25

26

44

71

71

71

Итого:Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -3 000

24 740

49 Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 2006 г.

1 560

50

71

50 Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки 1 000 73 71
51 Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:Цехов основного производстваВспомогательных производствОбщехозяйственных подразделенийСлужб, связанных со сбытом продукцииНДС по потребленным услугам

45 800

31 139

18 506

28 865

22 376

25

23

26

44

19

60

60

60

60

60

Итого: 146 686
52 Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламеИз них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения – 2 000

11 000

44

76-2

53 На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей 4 513 640 51 62-2
54 Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)

688 521(4 513 640 / 118 х 18)

62-2 68
55 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52) 146686

11 000

60

76-1

51

51

56 Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:Цехах основного производстваЦехах вспомогательных производствОбщехозяйственным подразделениям

65 200

73 000

19 870

96

96

96

23

23

23

Итого: 158 070
57 Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:Стоимость ремонтных работНДС по ремонтным работам

12 500

2 250

96

19

60

60

Итого: 14 750
58 Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:Цехами основного производстваСлужбами общехозяйственного назначения

379 751

20 177

25

26

23

23

Итого: 399 928
59 Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)

1 251 453

20 25
60 Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике) 2 972 28 20
61 Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:Виновных лицОсновного производства (сумму определить)

1 971

1 001

(оп.60-61)

73

20

28

28

62 Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам 6 200 10 20
63 Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7) 3 499 990 40 20
64 Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция 4 200 00 43 40
65 Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 приложения 7) - 700 010 90-2 40
66 Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС 8 106 718 62 90-1
67 Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете

5 974 000

90-2 43
68 Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66)

(8 106 718/ 118 х 18)

1 236 618

90-3 68
69 Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)

485 656 (Д-т сч.26.)

90-2 26
70 Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)

239 999(закрыть

счет 44)

90-2

44

71 Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) 870 455 (сальдо счета 90) 90-9 99
72 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:Поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 27 и57)Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 16, 23 и 29)Разным кредиторам по расчетам прошлых периодовБанкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредитаПо долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка

1 278 530

64 518

31 000

19 000

150 762

60

76-2

76-2

66

67

51

51

51

51

51

Итого: 1 543 810
73 Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить в приложении 4) 1 156 641 68 19
74 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: по ранее полученному беспроцентному векселю за отгруженную продукцию

1 179 800

2 805 100

51

51

62

62

Итого: 3 984 900
75 Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»

840 000

81 51
76 Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров 900 000 76-1 81
77 Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить)Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)

60 000(900 000 – 840 000)

900 000 (опер.76)

81

50

91-1

76-1

78 Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в приложении 5)

81 426

91-9

99

79 Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года 800 000 84 75-2
80 Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций 900 000 51 50
81 Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6):Постоянные налоговые обязательстваОтложенные налоговые обязательстваОтложенные налоговые активы

1 200

33 159

1 435

99

68

09

68

77

68

82 Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) – (операции 71 и 78) * 24%Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (приложение 6)

228 451

197 927

Х Х
83 Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив 4 288 68 09
84 Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете

3 500

77

68

85 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:Бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций)Бюджету по налогу на доходы физических лицБюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить)Внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу

117 060

245 780

158439

208 610

68

68

68

69

51515151
Итого (сумму определить): 729889

Главная книга