Смекни!
smekni.com

Проверка учета займов и кредитов (стр. 3 из 3)

Оформить проводки и выводы по результатам инвентаризации.


Результаты проведения аудита

1. Журнал хозяйственных операций для оформления исходной информации
Наименование документа Наименование хозяйственных операций Д-т К-т Сумма
1 ПКО Получено в кассу по чеку 50 51 2000
2 РКО Выдана депонированная з/п 76.4 50 200
3 РКО Выдано на хозяйственные нужды 71 50 800
4 РКО Выданы отпускные 70 50 800
5 РКО Выдано на командировочные расходы 71 50 1150
6 ПКО Возврат подотчетных сумм 50 71 450
2. Аналитическая таблица
Показатель Расчетная формула Расчет экономического показателя
Ск (Сальдо конечное) Дебит- Кредит Ск = 600 +2000 -200-800-800-1150+450 = 100 руб.
Си (сальдо на момент инвентаризации) Дср = 10*5+2*10+10*1 = 80р.
Нд.с. (Недостача ден.средст в кассе) Ск – Си (Сальдо конечное –сальдо инвентаризируемое) Сф = 100 руб – 80 руб. = 20 руб.
3. Таблица выявленных нарушений и предложений
Вопрос Нарушение 1 Нарушение 2 Документальные свидетельства
Что нарушено (закон, постановление, инструкция, приказ) Обнаружена недостача по кассе Кассовая книга не заверена подписями директора и главного бухгалтера, а также не опечатана печатью Кассовая книга, Нарушение п. 23 Порядка ведения кассовых операций
Кто нарушил (должностное или материально ответственное лицо) Главный (старший кассир)/материально-ответственное лицо/главный бухгалтер Главный бухгалтер Закон РФ «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г.ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004г.)
Как выявлено нарушение (использованные приемы аудита) Ревизия, счетная проверка документов, инвентаризация Проверка документов 1. "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П) (ред. от 01.06.2004) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3948)
Чем вызвано нарушение (причины и условия, способствовавшие нарушениям) Недобросовестность главного кассира/материально-ответственного лица. Невнимательность главного бухгалтера Недобросовестность главного бухгалтера, незнание главным бухгалтером основных положений по бух.учету
Каковы последствия допущенного нарушения (размер причиненного ущерба, сокрытие доходов, занижение налогов) Размер причиненного ущерба составил 20 руб. (см. 2. Аналитическая таблица) Штрафные санкции по данному виду нарушений в размере Закон РФ «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г.ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004г.)
Какие приняты меры к устранению недостатков (виновные отстранены от должности, возместили ущерб…) Виновное материально-ответственное лицо возместило ущерб в размере 20 руб. Главного бухгалтера лешили премии в размере 50% от оклада. Приказ директора предприятия
4. Журнал хозяйственных операций для корректировки бухгалтерских записей
Наименование хозяйственных операций Д-т К-т Сумма
Выявлена недостача по кассе 94 50 20
Недостача отнесена на виновное лицо 73.2 94 20

Список использованной литературы

1. Аудит кассовых операций ("Аудиторские ведомости", 2005, N 6)

2. Документация по учету кассовых операций ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2006, N 5)

3. Закон РФ «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г.

4. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ "ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (вместе с "ПОРЯДКОМ ...", утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40)

5. "ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47)

6. "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П) (ред. от 01.06.2004) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3948)

7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аналитические процедуры»

8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Использование работы эксперта»

9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства»

10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудитора»

11. Аудит в России. Законодательство. Стандарты. – М.: Инвест Фонд, 2007. – 192 с.

12. Аудит: Учебник / Под ред. Проф. В.И.Подольского. – М.:Аудит,Юнити, 2007. – 432 с.

13. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. – М.:Экономика, 2007 – 357 с.

14. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, М.: “Филин”, 2006.-309 с.

15. Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. – М.-Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2007. – 288 с.

16. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.:ИНФРА-М, 2006. –522 с.

17. Смекалов П.В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб госагроуниверситет и АОЗТ « Балтийский аудит», 2006. – 218 с.

18. Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит. Вопросы теории и техники. – Воронеж, 2007. – Ч.1 –159 с.: Ч.2. – 160 с.

19. Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 512 с.

20. Терехов А.А. Терехов М.А. Контроль и аудит. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 272 с.

21. Учет кассовых операций ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 11)

22. Федеральный закон от 21.11.2007 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" (принят ГД ФС РФ 23.02.2007) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2007)

23. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И (ИЛИ) РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ"(принят ГД ФС РФ 25.04.2003)

24. Шеремет А.Д., Суйд В. П. Аудит. – М.:ИНФРА-М, 2006. – 240 с.