Смекни!
smekni.com

Бухгалтерский учет кредитов и займов (стр. 6 из 7)

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки (см. табл. 5.).

Таблица 5.

Бухгалтерские проводки за январь 2002 года

Наименование хозяйственной операции Документ Д-т К-т Сумма
Отражена фактически поступившая сумма банковского краткосрочного кредита на расчетный счет ООО «АРГУС» Кредитный договор № 69887545, выписка из банка № 3 51 66 - 1

59 000

На сумму перечисленной поставщику ООО «КРОКУС» предоплаты за будущей поставки материалов Кредитный договор № 69887545, выписка № 4 60 - 2 51 59 000
Начислены проценты за пользование банковским краткосрочным кредитом Кредитный договор № 69887545 60 - 2 66 -2 1475
Уплачены проценты за пользование банковским краткосрочным кредитом Кредитный договор № 69887545, выписка из банка № 5 66 - 2 51 1475

В феврале 2002 года организация ООО «АРГУС» получает от поставщика ООО «КРОКУС» материалы, составляются бухгалтерские проводки (см. табл. 6).

Таблица 6.

Бухгалтерские проводки за февраль 2002 года

Наименование хозяйственной операции Документ Д-т К-т Сумма
Оприходованы материалы, поступившие от поставщика ООО «КРОКУС» Накладная на материалы № 2456, счет – фактуры № 78 10 60 50 000
Начислен НДС по приобретенным материалам Счет – фактуры № 78 19 60 9 000
Возвращен НДС к зачету с бюджетом по приобретенным материалам Счет – фактуры №78 68 19 9 000
На сумму процентов, начисленных до принятия к учету материалов Накладная на материалы № 2456, счет – фактуры № 78 10 60-2 1475
На сумму зачтенной предоплаты Договор с поставщикомООО «КРОКУС» 60 60-2 59 000
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом Кредитный договор № 69887545 91-2 66 - 2 1475
Перечислены проценты за пользование краткосрочным кредитом Кредитный договор № 69887545, выписка из банка №6 66 - 2 51 1475

Полученные материалы от поставщика ООО «КРОКУС» приходуются, составляется бухгалтерский документ - накладная на материалы (Приложение 3.).

В марте 2002 года главный бухгалтер составляет следующие бухгалтерские проводки (см. табл. 7).

Таблица 7.

Бухгалтерские проводки за март 2002 года

Наименование хозяйственной операции Документ Д-т К-т Сумма
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом Кредитный договор № 69887545 91-2 66 - 2 1475
Перечислены проценты за пользование краткосрочным кредитом Кредитный договор № 69887545 , выписка из банка № 7 66 - 2 51 1475

В апреле 2002 года организация ООО «АРГУС» должна погасить задолженность по полученному краткосрочному кредиту и уплатить проценты за пользование кредитом. Главный бухгалтер составляет проводки (см. табл. 8).

Таблица 8.

Бухгалтерские проводки за апрель 2002 года

Наименование хозяйственной операции Документ Д-т К-т Сумма
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом Кредитный договор № 69887545 91-2 66 - 2 1475
Перечислены проценты за пользование краткосрочным кредитом и основная сумма долга по кредиту Кредитный договор № 69887545, выписка из банка № 8 66 - 2 51 60 475

Организация ООО «АРГУС» в апреле 2002 года, согласно кредитному договору, заключенного между организацией и Банком, погасила свою задолженность перед кредитной организацией на сумму 59 000 руб. с уплатой процента за пользование полученным кредитом, который начислялся и выплачивался организацией ежемесячно. Проценты за пользование банковским краткосрочным кредитом, используемого для предоплаты поставщику ООО «КРОКУС» за материалы до принятия их в бухгалтерском учете включаются в фактическую стоимость материалов. Затраты, связанные с пользованием банковского кредита отнесены на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчет 91 – 2 «Прочие расходы», в финансовый результат не включаются согласно ПБУ 5/01 «Учет материально – производственных запасов».

3.2.2. Бухгалтерский учет краткосрочного займа,

полученного организацией ООО «АРГУС»

Организация ООО «АРГУС» осуществляет строительство дополнительного складского помещения. В феврале 2006 года предприятием получен заем в сумме 300 000 руб. у организации ООО «ЕНИКС» на погашение затрат по строительству. Срок договора займа – 4 месяца. Основная сумма долга должна быть погашена в конце мая 2006 года. Проценты по займу 32 000 руб. уплачиваются в конце каждого месяца равными долями – по 8 000 руб. Объект введен в эксплуатацию в апреле 2006 года. Первоначальная стоимость введенного в эксплуатацию объекта - 800 000 руб.

Организация ООО «ЕНИКС» и организация ООО «АРГУС» подписали договор займа, предметом договора является денежная сумма – 300 000 руб. (Приложение 4,5).

Для бухгалтерского учета краткосрочного банковского кредита в рублях используется пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 66 – 5 «Краткосрочные займы в рублях», субсчет 66 – 6 «Проценты по краткосрочным займам в рублях». Аналитический учет по счету 66 ведется по займодавцам.

На основании договора займа, расписки, составляет следующие бухгалтерские проводки за февраль 2006 года (см. табл. 9).

Таблица 9.

Бухгалтерские проводки за февраль 2006 года

Наименование хозяйственной операции Документ Д-т К-т Сумма
Отражена фактически поступившая сумма краткосрочного займа на расчетный счет ООО «АРГУС» Договор займа№ 0326569, расписка к договору №0326569 51 66 - 5

300 000

Уплачены проценты ООО «ЕНИКС» за пользование краткосрочным займом, полученного для погашения затрат на строительство Договор займа № 0326569 08 - 3 66 - 6

8 000

Перечислена на расчетный счет ООО «ЕНИКС» сумма уплаченных процентов за пользование краткосрочным займом Договор займа № 0326569, выписка из банка № 17 66 - 6 51 8 000

Главный бухгалтер ООО «АРГУС» на основании договора займа в марте и в апреле 2006 года составляет бухгалтерские проводки (см. табл. 10, 11).

Таблица 10.

Бухгалтерские проводки за март 2006 года

Наименование хозяйственной операции Документ Д-т К-т Сумма
Уплачены проценты ООО «ЕНИКС» за пользование краткосрочным займом, полученного для погашения затрат на строительство Договор займа № 0326569 08 -3 66 - 6

8 000

Перечислена на расчетный счет ООО «ЕНИКС» сумма уплаченных процентов за пользование краткосрочным займом Договор займа № 0326569, выписка из банка № 18 66 - 6 51 8 000

Таблица 11.

Бухгалтерские проводки за апрель 2006 года

Наименование хозяйственной операции Документ Д-т К-т Сумма
Уплачены проценты организации ООО «ЕНИКС» за пользование краткосрочным займом, полученного для погашения затрат на строительство Договор займа№ 0326569 08 - 3 66 - 6

8 000

Перечислена на расчетный счет организации ООО «ЕНИКС» сумма уплаченных процентов за пользование краткосрочным займом Договор займа№0326569,выписка из банка № 19 66 - 6 51 8 000
Объект введен в эксплуатацию Акт о приеме передачи ОС (форма ОС – 1) 01 08 - 3 800 000

В мае 2006 года организация ООО «АРГУС» возвращает сумму займа организации ООО «ЕНИКС» в размере 300 000 руб. + 8 000 руб. (проценты за пользование заемными средствами). Проценты за пользование краткосрочным займом отнесены на счет 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчет 91 – 2 «Прочие расходы». Бухгалтерские проводки за май 2006 года (см. табл. 12).

Таблица 12.

Бухгалтерские проводки за май 2006 года

Наименование хозяйственной операции Документ Д-т К-т Сумма
Проценты за пользование краткосрочным займом отнесены на прочие расходы Договор займа№ 0326569 91 – 2 66 - 6

8 000

Перечислена на расчетный счет организации ООО «ЕНИКС» основная сумма долга + уплаченные проценты за пользование краткосрочным займом Договор займа№ 0326569, выписка из банка № 20 66 - 5 51 308 000

Организация ООО «АРГУС» осуществила строительство инвестиционного актива (складского помещения), по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются затраты по полученному краткосрочному займу в сумме 300 000 руб. от организации ООО «ЕНИКС», а отнесла на текущие расходы организации, согласно порядку учета затрат по обслуживанию займов и кредитов, изложенному в ПБУ 15/01.