Смекни!
smekni.com

Международная система финансовой бухгалтерской отчетности (стр. 7 из 9)

Операция № 21

Рассчитать ЕСН по общей ставке, действующей с 01.01.06г.

Таблица 3 - Ставки единого социального налога

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования РФ Фонд обязательного медицинского страхования Взнос на страхование Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
1 2 3 4 5 6 7
До 280 000 рублей 20% 2,90% 1,10% 2% 1,5% 27,50%
315 000 63 000 9 135 3 465 6 300 4 725 86 625
219 000 43 800 6 351 2 409 4 380 3 285 60 225
74 000 14 800 2 146 814 1 480 1 110 20 350
128 000 25 600 3 712 1 408 2 560 1 920 35 200
20 000 4 000 580 220 400 300 5 500

Помимо ЕСН, взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «Стройка» составляет – 1,5%. Поэтому расчет производим таким образом:

Заработная плата рабочих (п.20) * 27,5%=сумма ЕСН.

ЕСН на пособие по временной нетрудоспособности не начисляется.

Операция № 24

Списана фактическая производственная себестоимость строительных работ, выполненных силами субподрядной организации на основании акцептованных счетов субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы без НДС (п.23).

Объект А - 278 000руб

Объект Б - 89 000руб

Операция № 27

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №26.

64 800руб.

Операция № 30

Если дебетовый оборот сч.15 больше кредитового, т.е. фактическая себестоимость заготовленных материалов больше учетной цены, на эту разницу делается бухгалтерская запись:

Д16-К15 - перерасход (списано превышение фактической себестоимости над стоимостью по учетным ценам)

Если оборот по кредиту сч.15 превышает дебетовый, то учетная цена поступивших производственных запасов выше фактической себестоимости. В этом случае делается бухгалтерская запись:

Д15-К16 – экономия (отражено снижение фактической себестоимости от учетной цены).

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
д к
Сн=0
360 000 365 000
25 000
Обд= 385 000 Обк= 365 000

Операция № 32

На производство работ материалы списываются по фактической себестоимости. Размер отклонений по списываемым на производство материалам определяется по следующей методике:

1. Средний процент отклонений = (начальный остаток отклонений + +сумма отклонений за месяц) / (начальный остаток материалов по учетным ценам + текущее поступление материалов за отчетный месяц по учетным ценам) * 100% =

.

Полученный процент округляем до десятых (одна цифра после запятой).

2. Абсолютная сумма отклонений = (средний процент отклонений * *стоимость материалов, отпущенных в производство по учетным ценам)/100% = 270000*7,7%= 20 790руб.

Полученную сумму отклонений (без копеек) спишите на объект А следующей проводкой: Д 20 – К16.

Операция № 33

Для распределения общепроизводственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (см. табл. 4):

процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 25 счета)/итог гр.3*100%;

общепроизводственные расходы по объектам строительства (гр.2) = % распределения * кол-во отработанных машино-часов на каждом объекте.

Таблица 4 - Распределение общепроизводственных расходов

между объектами строительства

Показатели Общепроизводственные расходы по объектам строительства Кол-во отработанных машино-часов % распределения
1 2 3 4
Объект А 100 523 150 Х
Объект Б 113 927 170 Х
Итого: 214 450 320 670,15625

Операция № 34

Для распределения общехозяйственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (см. табл. 5):

Процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 26 счета)/итог гр.3 * 100%;

Общехозяйственные расходы по объектам строительства (гр.2) = % распределения * заработная плата рабочих основного производства на каждом объекте.

Таблица 5 - Распределение общехозяйственных расходов

между объектами строительства

Показатели Общехозяйственные расходы по объектам строительства Заработная плата рабочих основного производства % распределения
1 2 3 4
Объект А 153 919 315 000 Х
Объект Б 107 011 219 000 Х
Итого: 260 930 534 000 0,488633

Операция № 35

Чтобы списать фактическую производственную себестоимость, откроем счет 20 «Основное производство» отдельно по объектам. Собрав затраты по дебету 20 счета объекта А и Б, прибавим начальные остатки (на 01.01.) и спишем фактическую производственную себестоимость в дебет счета 90 «Продажи». Работы, выполненные субподрядными организациями не включаем.


20 Основное производство (объект А) 20 Основное производство (объект Б)
д к д к
Сн= 374 000 Сн= 417 500
02) 18 000 90) 1 338 857 02) 32 500 90) 975 663
70) 315 000 96) 25 500
69) 86 625 70) 219 000
10) 270 000 69) 60 225
16) 20 790 25) 113 927
25) 100 523 26) 107 011
26) 153 919
Обд= 964 857 Обк= 1 338 857 Обд= 558 163 Обк= 975 663
Ск=0 Ск=0

Операция № 37

Начислите НДС по расчетной ставке 18/118 от выручки (п.36).

2 100 000*18/118=320 339 руб.

1 700 000*18/118= 259 322 руб.

Операция № 38

Определить финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки». Для этого необходимо открыть сч.90 «Продажи» по каждому объекту (включая субподрядчиков). Если кредитовый оборот сч.90 превышает дебетовый оборот, то получаем прибыль, если дебетовый оборот сч.90 превышает кредитовый оборот – получаем убыток.

90 Продажи объект А
д к
20А) 278 000 62) 2 100000
20А) 1 338 857
68) 320339
Обд= 1 937 196 Обк= 2100000
99)162 804
90 Продажи объект Б
д к
20Б) 89 000 62) 1 700 000
20Б) 975 663
68) 259 322
Обд= 1 323 985 Обк= 1 700 000
99)376 015

Операция № 40

Чтобы определить налог на прибыль, необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Для этого откройте счет 99 «Прибыли и убытки», выявите конечный остаток.

Начислите налог на прибыль по ставке 24%.

99 Прибыли и убытки
д к
91) 4 000 90) 162 804
90) 376 015
Обд= 4 000 Обк= 538 819

538 819 – 4 000= 534 819 руб.

Налогооблагаемая база: 534 819 * 24%= 128 357 руб.

Операция № 42

534 819 – 128 357 = 406 462 руб.


Таблица 6 - Оборотная ведомость за январь 2008 г.

№ счета Наименование синтетических счетов Начальное сальдо на 01.01. Обороты за январь Конечное сальдо на 01.01.
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 Основные средства 6 613 000 - 327 200 100 000 6 840 200 -
01/1 Основные средства (выбытие) 0 - 100 000 100 000 0 -
02 Амортизация - 1 415 000 92 000 245 600 - 1 568 600
04 Нематериальные активы 577 000 - 0 0 577 000 -
05 Амортизация НМА - 261 000 0 2 350 - 263 350
08 Вложения во внеоборотные средства 170 100 - 327 200 327 200 170 100 -
10 Материалы 812 600 - 376 000 270 000 918 600 -
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 0 0 385 000 385 000 0 0
16 Отклонения в стоимости материальных ценностей 70 300 - 20 000 20 790 69 510 -
19 НДС 112 000 - 186 660 120 600 178 060 -
20А Основное производство. Объект А 374 000 - 1 242 857 1 616 857 0 -
20Б Основное производство. Объект Б 417 500 - 647 163 1 064 663 0 -
25 Общепроизводственные расходы 0 - 214 450 214 450 0 -
26 Общехозяйственные расходы 0 - 260 930 260 930 0 -
50 Касса 7 500 - 238 000 241 300 4 200 -
51 Расчетный счет 786 400 - 3 870 000 2 201 701 2 454 699 -
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 533 500 1 531 500 1 240 860 - 242 860
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 600 000 - 3 800 000 3 800 000 600 000 -
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - 2 400 000 120 000 0 - 2 280 000
68 Расчеты по налогам и сборам - 78 000 306 301 806 018 - 577 717
69 Расчеты по социальному страхованию - 26 500 34 400 207 900 - 200 000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 238 000 336 000 770 900 - 672 900
71 Расчеты с подотчетными лицами 1 600 - 3 300 3 000 1 900 -
75 Расчеты с учредителями / расчеты по вкладам в уставной капитал 440 000 - 0 40 000 400 000 -
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - 120 000 100 000 72 380 - 92 380
80 Уставной капитал - 5 002 000 0 0 - 5 002 000
84 Нераспределенная прибыль - 640 000 0 406 462 - 1 046 462
90 Продажи 0 0 3 800 000 3 800 000 - 0
91 Прочие доходы и расходы - - 15 000 15 000 - -
96 Резервы предстаящих расходов - 288 000 25 500 25 500 - 288 000
97 Расходы будующих периодов 20 000 - 0 0 20 000 -
99 Прибыли и убытки 0 0 538 819 538 819 0 0
11 002 000 11 002 000 18 898 280 18 898 280 12 234 269 12 234 269

По данным оборотной ведомости составим бухгалтерский баланс (приложение 1) и отчет о прибылях и убытках (приложение 2).