регистрация /  вход

Аудиторская проверка учредительных документов (стр. 1 из 6)

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

ГОУ ВПО “Сибирский государственный технологический университет”

Факультет: Экономический

Кафедра: Бухгалтерского учета и финансов

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит»

Тема: «Аудиторская проверка учредительных документов»

Выполнил студент гр. 83-03

В.П.Гордиенко

_____________________

( дата подпись)

Проверил преподаватель:

Г.В.Кочелорова

_______________________

( дата оценка подпись)


Содержание

Введение………………………………………………………………………..3

1. Теоретические основы аудиторской проверки учредительных документов………………………………………………………………………………..4

1.1 Законодательные и нормативные акты регулирующие объект проверки………………………………………………………………………………....4

1.2 Цель и направления экспертизы учредительных документов…………...5

1.3 Источники информации для проверки учредительных документов……8

1.4 Проверка формирования уставного капитала и расчетов с учредителями…………………………………………………………………………………9

1.5 Ошибки и недобросовестные действия при проверке учредительных документов………………………………………………………………………...13

2.Финансово-экономическая характеристика предприятия ………………. 17

2.1Общие сведения...............................................................................................17

2.2Оценка финансового состояния предприятия………………… ………....19

Выводы и предложения

Заключение………………………………………………………………………..

Библиографический список……………………………………………………


Введение

Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала.

Задачами аудита учредительных документов являются:

1.Изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования;

2.Изучение наличия лицензий по видам деятельности;

3.Проверка порядка формирования изменения уставного капитала и изучение его структуры.

Последовательность работ при проведении аудита учредительных документов можно разделить на три этапа: ознакомительный; основной; заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки. На ознакомительном этапе аудита проверяют соответствие учредительных документов требованиям законодательства. На основном этапе изучаются виды деятельности, осуществляемые предприятием, установление их соответствия тем видам деятельности, которые зафиксированы в его уставе. Необходимо запросить наличие всех лицензий.

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с учредительными документами, являются:

- несоответствие данных о размере уставного капитала, указанных в учредительных документах, с данными, указанными в регистрах бухгалтерского учета;

- неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;

- невнесение изменений в учредительные документы или их несвоевременное внесение;

- деятельность без лицензии;

- нарушения, связанные с формированием уставного капитала общества и размещением его акций;

- нарушения, связанные с недействительностью решений органов управления общества;

- нарушения, связанные с порядком выплаты дивидендов;

- нарушения, связанные с обеспечением прав акционеров на приобретение размещаемых обществом дополнительных акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции. На заключительном этапе формируется пакет рабочих документов, составляется аудиторский отчет и представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки.


1.Теоретические основы аудиторской проверки учредительных документов

1.1 Законодательные и нормативные акты регулирующие объект проверки

- Гражданский кодекс РФ, часть I от 30.11.1994 г., № 51 – ФЗ (ред. от 27.12.2009 N 352-ФЗ);

- Гражданский кодекс РФ, частьII от 26.01.1996 г., № 14 – ФЗ (ред. от 17.07.2009 N 145-ФЗ);

- Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 г.(ред. от 03.11.2010);

- Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г.(ред. от 25.11.2009);

- Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ от 26.12.1995 г. (ред. от 03.11.2010);

- Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998, N 14-ФЗ (ред. от 27.12.2009);

- (ред. от 27.12.2009)

- Федеральный закон «О некоммерческих организациях» №7-ФЗ от 12.01.1996 г. (ред. от 22.07.2010);

- Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» 128-ФЗ от 08.08.2001 г. (ред. от 04.10.2010);

- Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №39-ФЗ от 22.04.1996 г.(ред. от 04.10.2010);

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.(ред. от 28.09.2010);

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 ,№43н от 06.07.1999 г.(ред. от 18.09.2006);

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению №94н от 31.10.2000 г.(ред. от 18.09.2006);

1.2 Цель и направления экспертизы учредительных документов

Основная цель аудита учредительных документов – подтверждение законных оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функционирования от момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации. Из данного определения следует, что аудитор должен ответить на следующие вопросы:

1. Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы для того, чтобы экономический субъект имел юридические основания для:

а) функционирования;

б) прекращения функционирования.

2. Полностью ли приведены расчеты с учредителями по:

формированию уставного капитала;

3.Соблюдено ли налоговое законодательство.

Аудиторская организация должна учесть все моменты, влияющие на финансово – хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта:

1. Организационно-правовая форма.

2. Форма собственности.

3. Статус (дочернее, зависимое, холдинг, малое предприятия).

4. Виды деятельности.

5. Участие иностранного капитала.

6. Правовой режим территории (территория функционирования может не ограничиваться территорией РФ, свободных экономических зон, а также закрытых администативно-территориальных образований).

Аудиторская организация должна выделить для себя минимум 3 направления проверки:

1. Аудит учредительных документов.

2. Аудит формирования уставного капитала.

3. Аудит расчетов с учредителями.

Первое направление предполагает проверку юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством;

Второе – проверку правильности и своевременности формирования уставного капитала;

Третье – проверку правильности промежуточных и окончательных расчетов с учредителями.

Из анализа этих направлений проверки вытекают следующие задачи:

1. Подтвердить юридические основания на право функционирования экономического субъекта.

2. Подтвердить правильность формирования уставного капитала.

3. Подтвердить правильность промежуточных и окончательных расчетов с учредителями.

4. Установить полноту и своевременность формирования уставного капитала.

5. Установить полноту и правильность расчетов с учредителями.

6. Подтвердить достоверность бухгалтерской финансовой отчетности в части:

а) величины и структуры уставного капитала;

б) задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал;

в) наличие собственных акций, выкупленных у акционеров;

г) задолженности учредителям по выплате доходов.

7. Установить правильность и наличие оснований расчетов. Оценить вносимые в качестве вкладов в уставный капитал материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги.

8. Установить правильность и своевременность получения доходов от участия в уставных капиталах других организаций.

9. Установить юридические основания для вхождения, участия и выбытия из уставных капиталов других организаций.

В ходе аудиторской проверки экономического субъекта аудитор должен осуществить экспертизу учредительных документов на наличие и полноту сведений, которые позволяют:

а) осуществлять деятельность экономического субъекта;

б) производить расчеты;

в) исполнять обязательства;

г) осуществлять формирование уставного капитала, фондов и резервов;

д) уточнять расчеты с учредителями.

В ходе экспертизы учредительных документов необходимо установить:

- структуру управления экономическим субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих решений;

- своевременно ли внесены изменения в учредительные документы (если они были);

- виды деятельности экономического субъекта;

- учредителей экономического субъекта;

- размер уставного капитала и доли каждого учредителя;

- своевременно ли внесли учредители свои доли в уставный капитал;

- в каком размере и виде учредители внесли свои доли в уставный капитал;

- правильность оформления документов по взносам в уставный капитал;

- организационно-правовую форму экономического субъекта;

- является ли проверяемый экономический субъект субъектом малого предпринимательства;

- предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности;

- счета, которые имеет право открывать экономический субъект в учреждениях банков;

- предусмотрено ли в уставе создание резервного и других фондов;

- имеет ли право экономический субъект создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс;

- наличие лицензии на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с действующим законодательством;

- порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении экономического субъекта по итогам года после уплаты обязательных платежей;