регистрация / вход

Учет материальных ценностей

Вологодский сельскохозяйственный техникум заочное отделение КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «Бухгалтерский учет» по специальности «Экономика и бухгалтерский учет»

Вологодский сельскохозяйственный техникум

заочное отделение

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

по специальности «Экономика и бухгалтерский учет»

2005г.


Содержание

Понятие расчетных операций. Цели и задачи их учета

Отчетность о движении материальных ценностей. Порядок составления и предоставления

Учет результатов инвентаризации

Задачи

Понятие расчетных операций. Цели и задачи их учета

Платежи на территории Российской Федерации согласно п. 1 ст. 140 ГК РФ осуществляется путем наличных и безналичных расчетов, а рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости. Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производится в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производится также наличными деньгами, если иное не предусмотрено законом. Если расчеты производятся между гражданами, не связанными с осуществлением предпринимательской деятельности, закон не ограничивает размер сделки в суммовом выражении, причем разрешаются расчеты как в наличном, так и безналичном порядке.

Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов.

Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать два операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории РФ.

Безналичные расчеты между юридическими лицами осуществляются через кредитные организации, их отделения, филиалы и структурные подразделения Банка России. Операции по перечислению денежных средств через кредитные организации могут осуществляться с использованием:

- Корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

- Корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

- Счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

- Счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Средства со счетов организации списываются по распоряжению владельцев счетов. Очередность платежей определяет руководитель учреждения, если иное не предусмотрено законодательством. Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы. Они должны соответствовать требованиям установленных стандартов.

Списание средств со счета плательщика допускается только на основании первого экземпляра расчетного документа:

- Платежного поручения;

- Аккредитива;

- Чека;

- Платежного требования.

Средства могут списываться и без разрешения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством или договором между банком и клиентом.

Бюджетные учреждения имеют право перечислять авансы другим организациям:

- В счет оплаты за работы по договорам с научно-исследовательскими, проектно-конструкторскими и техническими организациями, а также с вузами – не свыше 25 % сметной стоимости договора за данный календарный год, если не установлен порядок;

- Предприятиями связи по подписке на газеты и журналы, за услуги связи;

- Библиотечным коллекторами по подписке на техническую, политическую, художественную и другую литературу;

- Предприятиям общественного питания на питание учащихся учебных заведений системы профессионально-технического образования – в размере 50% стоимости месячного питания учащихся.

В качестве форм безналичных расчетов на практике применяются:

· Расчеты платежными поручениями;

· Расчеты по аккредитиву;

· Расчеты чеками;

· Платежные поручения;

· Расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключенных ими со своими поставщиками и покупателями. Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между организациями, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банка.

Безналичные расчеты осуществляются на основании расчетных документов на бумажном носителе, а в установленных случаях в электронном виде.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

- наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК – 93;

- номер расчетного документа, число, месяц, и год его выписки;

- вид платежа;

- наименование плательщика, номер его счета, ИНН;

- наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

- наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;

- наименование и местонахождения банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

- название платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается)

- сумма платежа, обозначенную прописью и цифрами;

- очередность платежа;

- вид операции;

- подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Исправление, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

В банк предъявляется необходимое количество экземпляров этих документов. Расчетные документы принимаются банками независимо от суммы. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

Работники бухгалтерии должны точно и своевременно учитывать и строго контролировать все расчетные операции, принимать меры к ускорению расчетов, полноте и своевременности платежей, предупреждать нарушения расчетной дисциплины. Важно правильно и оперативно оформлять расчетные документы, своевременно сдавать их в банк для осуществления расчетов, следить за полнотой и своевременностью поступления платежей.

Учет расчетов в бухгалтерии организации должен обеспечивать полноту и достоверность состояния расчетов с каждым поставщиком (покупателем) на данный момент, а также не допускать образования неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности.

Платежное поручение – это распоряжение плательщика банку списать с его счета на счет получателя определенную денежную сумму в погашение своих обязательств. Платежные поручения применяются для расчетов с поставщиками за товары, работы и услуги, для погашения кредиторской задолженности, для платежей в бюджет, органам социального страхования и для других целей.

От неаккуратных плательщиков поставщик может потребовать предварительной оплаты счетов. В этом случае он получает от плательщика поручение до отпуска ему товара. На платежном поручении ставится отметка банка о принятии его к предварительной оплате, что служит основание для получения товара или выполнении работ, оказании услуг.

Платежные поручения составляются на бланке (ф. № 0401060) и принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика (приложение №1). При отсутствии или недостаточности этих средств платежные поручения помещаются в картотеку.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Схема расчетов платежными поручениями

Покупатель-плательщик

Поставщик-получатель

2

1


6 5 3

Банк поставщика

Банк покупателя


4

1. Договор

2. Ценности, работы, услуги

3. Платежное поручение

4. Платежное поручение

5. Выписка с расчетного счета о списании суммы

6. Выписка с расчетного счета о зачислении суммы


При расчетах между организациями чеками владелец чека дает письменное поручение обслуживающему его учреждению банка о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя. Расчетные чеки используются только для безналичных расчетов.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части, не урегулированной им, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями, которые используются клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношениях.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

Чек обязательно должен содержать:

- наименование «чек», включенное в текст документа;

- поручение плательщику выплатить определенную сумму;

- наименование плательщика и номер счета, с которого производится платеж;

- указание валюты платежа, даты и места составления чека (при отсутствии считается, что он подписан в месте нахождения чекодателя);

- подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Чеки выписываются на специальных бланках, сброшюрованных в книжки. Они выдаются учреждениями банков по заявлениям о выдаче лимитированных чековых книжек учреждений, предприятий, организаций. Чеки бывают лимитированные и нелимитированные.

При расчетах чеками следует помнить, что чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

Убытки, возникшие в результате оплаты плательщиком утраченного или похищенного чека, несет чекодатель или плательщик в зависимости от того, по чьей вине они возникли. Лицо, оплатившее чек, может потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.

Схема расчетов чеками

1. Заявление на получение книжки

2. Платежное поручение для депонирования средств

3. Депонирование средств

4. Чековая книжка

5. Отгрузка ценностей, выполнение услуг, работ

6. Чек

7. Чек

8. Требование к оплате

9. Перечисление средств.

Расчеты по инкассо представляют между собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа, для чего банк-эмитент вправе привлекать другие банки.

Данные расчеты осуществляются на основании:

- Платежных требований, оплата которых может производится по распоряжению плательщика (с предварительным акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);

- Инкассовых поручений, оплачиваемых в бесспорном порядке.

При этом платежные требования и инкассовые поручения предъявляются взыскателем к счету плательщика через свой банк, используя реестр переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014, составляемом в двух экземплярах.

Банк, принявший на инкассо расчетные документы, после проверки, обязуется доставить их по назначению в исполняющий банк. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора – получателя средств (поставщика) к должнику – плательщику (покупателю) оплатить определенную сумму через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных в договоре между плательщиком и получателем денег.

Платежное требование выписывается поставщиком на бланке (ф. 0401061) и отправляется в обслуживающий банк, а оттуда – в банк плательщика (приложение №2). При этом, если в договоре между сторонами установлено безакцептное списание средств (о чем в платежном требовании сделана надпись с указанием основания), то деньги списываются со счета плательщика без его согласия. Безакцепное списание на имя некоторых получателей может быть предусмотрено и в договоре банковского счета. Также без согласия и в бесспорном порядке списываются со счета на основании инкассовых поручений, которые применяются для взыскания по исполнительным документам, в предусмотренных сторонами договора случаях или когда бесспорный порядок списания установлен законодательно.

Когда сторонами предусмотрен акцепт, его срок указывается в платежном требовании (не может быть менее трех рабочих дней). В течение этого времени (без указания используется три дня) плательщик может отказаться от акцепта полностью или частично, о чем должно быть составлено в трех экземплярах заявление об отказе от акцепта.

Правила оформления платежного требования аналогичны действующим при заполнении платежного поручения. В нем указывается кроме условий оплаты, срока для акцепта также дата отсылки предусмотренных договором документов и наименование предмета договора, его номер и дата (в т.ч. других необходимых документов), дата и способ поставки товара (работ, услуг).

Схема расчетов платежными требованиями

Банк покупателя-поставщика

Банк поставщика-получателя

Поставщик-получатель

Покупатель-плательщик

1.

2.

Договор

9. 3. 8. 5. 6.

4.

7. 7.


1. Ценности, работы, услуги

2. Отгрузочные документы

3. Платежное требование

4. Платежное требование

5. Выписка с р/с о списании суммы

6. Заявление об отказе от акцепта или акцепт

7. Списание средств

8. платежное требование

9. выписка с р/с о зачислении суммы

Активно применяемой в последнее время формой расчетов является расчеты посредством аккредитивов.

При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет депонированных своих средств или ссуды оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг по месту нахождения получателя на условиях, предусмотренных плательщиком в аккредитиве. Аккредитив представляет собой поручение банка плательщика (покупателя) банку получателя (поставщика) оплатить расчетные документы. При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Таким образом, депонирование денег гарантирует получателю средств (поставщику) своевременную оплату за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ, услуг.

Аккредитив, согласно Положению о безналичных расчетах в РФ, представляет собой условное денежное обязательство, применяемое банком)банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении им документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему) произвести такие платежи.

В тех случаях, когда поставщик товара сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивная форма расчетов может стать удобным способом разрешения конфликта.

Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и получателем, в котором кроме наименований сторон, суммы и вида аккредитива следует указать:

- наименование банка-эмитента и банка, обслуживающего получателя средств;

- способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, а плательщика – о номере счета для депонирования средств;

- полный перечень и точную характеристику документов, представляемых получателем средств;

- сроки действия аккредитива, представления документов после отгрузки товаров, требования к оформлению;

- другие необходимые документы и условия.

Аккредитиву могут быть покрытыми (депонированные) и непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

Покрытые (депонированные) – это аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на весь срок действия обязательств.

При установлении между банками корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента.

Наиболее распространенной формой являются расчеты покрытыми аккредитивами.

Что касается безотзывных аккредитивов, то об этом должно быть четкое указание; при отсутствии его аккредитив считается отзывным.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а он уже в свою очередь – поставщика. Но исполняющий банк должен оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывной аккредитив не может быть аннулирован или изменен без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Для открытия аккредитива плательщик представляет в обслуживающий его банк заявление на соответствующем бланке (ф. 0401063)(приложение №3(.

Плательщик в аккредитиве, заполняемом как и другие банковские документы, обязан кроме обычных реквизитов указать:

- вид аккредитива;

- условия оплаты;

- номер счета в исполняющем банке для депонирования средств при покрытом аккредитиве;

- срок действия аккредитива;

- полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву; наименование товара (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив; номер и дату основного договора; срок отгрузки товаров или оказания услуг; грузополучателя и место назначения.

Аккредитив представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения его условий.

Для получения средств по аккредитиву получатель средств (поставщик), отгрузив товары, представляет в пределах срока действия аккредитива реестр счетов (ф. 0401065), отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк.

При выплате по аккредитиву банк получателя средств обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика на нем заявленным образцам.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной надписи и соответствии подписи уполномоченного представленному им образцу. При этом уполномоченные лица обязаны представить исполняющему банку:

- паспорт или другой заменяющий его документ;

- образец своей подписи (проставляется в банке на карточке образцов подписей);

- доверенность, выданную организацией, открывшей аккредитив.

Уполномоченный на осуществление акцепта представитель покупателя на реестрах счетов делает соответствующую надпись и закрепляет ее своей подписью с указанием даты акцепта.

Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, номеров почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номеров или дат приемо-сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.

Реестр счетов представляется поставщиком банку в четырех экземплярах, из первый экземпляр используется в качестве основания для списания, Четвертый выдается получателю средств в качестве расписки в приеме реестра счетов, а второй с приложением товарно-транспортных документов и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр отсылаются банку-эмитенту для вручения плательщику.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

- по истечению срока аккредитива;

- по заявлению получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока;

- по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, о чем посылается сообщение банку-эмитенту.

Банк поставщика

Банк покупателя

Аккредитив

Расчетный счет

Поставщик-получатель

Покупатель-плательщик

4.

1. Заявление на аккредитив

2. Депонирование средств

3. Извещение об аккредитиве

4. Отгрузка ценностей, выполнение работ

5. Документы, подтверждающие отгрузку

6. Зачисление на расчетного счета с аккредитива.

При осуществлении операций со средствами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковской выписке. Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного счета в разных банках могут несколько отличаться по форме исполнения из-за различной обслуживающей техники, но обязательными атрибутами каждой из них являются:

-номер расчетного счета клиента;

-дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки.

Здесь же обязательно фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета), а также остаток средств на дату выписки.

Пример банковской выписки:

КБ Кредиттраст

01.12.2004 09:52:42

ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА

за 30.11.2004

Счет 407000011100020000110

ООО «Ромашка»

Входящий остаток кредитовый 20951-02 Дата последней операции 28.11.2004

№ док

РО

БИК банка кор.

Кор. счет

Лицевой счет

Дебет

Кредит

0

1

2

3

4

5

6

7

30.11.2004

32

01

044030811

301155768494403984890

40755577003005009589

3600-00

30.11.2004

15

01

04430211

30115668387895988777

40790004483339899066

8400-00

Итого обороты 0-00 44400-00


Исходящий остаток кредитовый 65351-02 К

В данном банковском документе в столбце под шифром РО закодированы финансовые операции предприятия, оформленные платежным и иным расчетно-платежным банковскими документами.

В столбце «дебет» отражаются расходные операции для банка, то есть суммы перечисленных средств с расчетного счета предприятия по соответствующим документам; «кредит» - приходные операции для банка, то есть фиксируются суммы поступивших на счет клиента средств.

В строке «Итог оборотов» отражаются суммы платежей или поступлений по данной выписке (соответственно в столбцах дебет и кредит).

Далее указывается исходящий остаток, то есть сальдо по расчетному счету после совершения отраженных в выписке операций.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы (отражаемые в выписке приходные и расходные документы). Бухгалтер, получив выписку, имеет возможность сверить суммы по выписке с суммами по прилагаемым к ней оправдательным документам, после чего против сумм, указанных в выписке, проставляются номера корреспондирующих счетов (фиксируется бухгалтерская проводка).

Для учета операций по счетам в банке предназначены несколько счетов: 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках», на котором отражаются расчеты с помощью аккредитивов или чековых книжек.

Имеющие средства на счету у предприятия являются его активом, поэтому счета 51, 52, 55 являются активными, они при увеличении дебетуются, уменьшении – кредитуются. Поступление денег на счет или открытие аккредитивов, чековых книжек влечет за собой увеличение актива предприятия, а следовательно, дебетование счетов 51, 52 или 55. При этом по кредиту отражаются счета, при изменении которых произошла данная операция. То есть в корреспонденции фиксируется источник финансирования поступления средств.

В случае перечисления средств счета 51, 52, 55 кредитуются, их остаток уменьшается. По дебету же тогда фиксируются направление выбытия средств.

На основании корреспонденции счетов, поставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал-ордер или ведомость по счету 51 «Расчетные счета» или по другим счетам в банке. При этом в ведомости отражаются их поступление, в журнале-ордере – выбытие. Таким образом, сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты за отчетный период выводится конечный остаток по счету на определенную дату (синтетический учет), который должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату (аналитический учет).

После открытия расчетного счета для получения постоянного свидетельства о регистрации требуется представить справку о внесении половины уставного фонда. Банк выдает данный документ после внесения средств на расчетный счет в сумме 50% определенного в учредительном договоре размера уставного фонда в денежной сумме.

Средства кроме безналичных перечислений могут быть внесены учредителями наличными прямо на расчетный счет. Для этого оформляется объявление на взнос наличными (приложение № 4).

В данном случае оправдательным документом является квитанция, заполняемая вместе с объявлением, отмеченная банком. Эти же документы используются в дальнейших взаимоотношениях с банком при внесении сумм наличной выручки на расчетный счет либо оплате банковских услуг наличными деньгами (за открытие счета, за выдачу чековой книжки и др.).

Кроме того, при операциях с наличными средствами используются денежные чеки, которые представляются в банк при снятии средств с расчетного счета. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом.

Чеки выдаются лицам, уполномоченным на получение средств, после их полного заполнения (указания суммы, заверения подписями и печатью). При этом необходимо соблюдать правила заполнения чеков.

На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека. При этом квитанция прикладывается к выписке банка.

Обычно дни сдачи чека и получения денег не совпадают, по этому об этом надо заботится заранее.

Кроме того, следует знать, что предприятие в обязательном порядке на каждый квартал представляет в банк кассовый план, заверенный двумя подписями и печатью, согласно которому планирует выдачу наличных средств в определенные дни в фиксированной сумме. План сдается в банк на 60 дней до планируемого квартала. При этом кроме выплаты заработной платы, пособий, пенсий планируется средства на командировочные расходы, хозяйственные нужды, которые ограничиваются.

Отчетность о движении материальных ценностей. Порядок составления и предоставления

Движение материалов в организации осуществляется в результате операций, связанных с поступлением, перемещением, отпуском и реализацией. Правильное и своевременное документальное оформление движения материалов, позволяет предупредить различные нарушения, вскрыть злоупотребления, повышает дисциплинированность материально ответственных работников.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Формы первичной документации для учета материалов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов и краткие указания по их заполнению утверждены Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 30.10.97 № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве.

Документы, форма которых не предусмотрена в указанном перечне и в других альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

· Наименование документа;

· Дату составления документа;

· Наименование организации, от имени которой составлен документ;

· Содержание хозяйственной операции;

· Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

· Наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

· Личные подписи указанных лиц.

Поступление материальных ценностей в организацию

Материалы в организацию могут поступать различными способами.

Предприятия-поставщики на отгруженную продукцию выписывают платежные требования и счета фактуры. К сопроводительным документам поставщика относятся также квитанции к железнодорожным накладным, товарно-транспортные накладные.

Расчетные документы (платежные требования, счета-фактуры и др.) на поступающие материалы с приложенными к ним документами направляются в отдел снабжения или другой аналогичный отдел, работники которого обязаны:

- Зарегистрировать документы в журнале учета поступающих грузов;

- Проверить соответствие данных этих документов договору поставки в отношении ассортимента материалов, их количества, цен, сроков отгрузки и др.;

- Сделать в карточках или книге оперативного учета соответствующие записи о выполнении договора поставки;

- Передать документы в финансовый отдел или в бухгалтерию.

Для получения материалов со склада поставщика или транспортной организации уполномоченному лицу выдается квитанция, товарно-транспортная накладная или наряд на выполнение работ по доставке груза и доверенность на его получение.

В случае перевозки грузов автотранспортом приемка материалов, поступающих на предприятие, осуществляется на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя. Товарно-транспортная накладная выписывается в четырех экземплярах.

Сдача грузов, доставленных уполномоченным лицом на предприятие, осуществляется на соответствующий склад под расписку заведующего складом. Материально-ответственное лицо проверяет соответствие материалов их данным, указанным в сопроводительных документах, и при отсутствии каких-либо расхождений выписывает приходный ордер (форма №М-4), который подписывает заведующим складом и экспедитор (приложение №6). Либо на квитанции транспортного документа или в части местных грузов, на документе поставщика ставится штамп, в оттиске которого указаны реквизиты приходного ордера.

Если материалы поступили с поврежденной упаковкой, недостачей по массе, несоответствующего качества или имеющих количественное расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика, а также при поступлении материалов без документов, приемка производится комиссией, которая составляет Акт о приемке материалов (форма № М-7) (приложение № 7).

Поступление материалов изготовленных или переработанных цехами и участками собственного производства и сданных на склад материальных ценностей, должно оформляться путем выписки требования-накладной (форма №М-11) (приложение №8). Этими же накладными оформляются также операции по сдаче из производства остатков неизрасходованных материалов, а также сдача отходов от производства продукции, отходов от брака.

Требование-накладная применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.

Материалы могут также поступать от подотчетных лиц, приобретающих их за наличный расчет.

Расходы подотчетных лиц должны подтверждаться такими первичными документами как:

· Документами, подтверждающими факт оплаты полученных товарно-материальных ценностей с указанием стоимости покупки;

· Документами, подтверждающими факт получения товарно-материальных ценностей.

При закупке материальных ценностей у физического лица в акте закупки должны быть приведены сведения о продавце, такие как адрес его постоянного местожительства и паспортные данные, а если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, то должен быть указан его идентификационный номер.

Кроме того, при выдаче денежных средств под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей у юридического лица, осуществляющего оптовую или мелкооптовую торговлю, необходимо выдавать доверенность подотчетному лицу и зарегистрировать ее в журнале выданных доверенностей. Материалы, полученные от разборки и демонтажа зданий и сооружений, приходуются на основании акта об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма № М-35) (Приложение №9).

Наличие и движение материальных ценностей ведут в количественном выражении по их наименованиям, видам, сортам, размерам и другим показателям в карточках складского учета материалов или приравненных к ним технических носителях информации, в соответствии с порядком хранения материалов, вызываемом как условиями производственного потребления материалов, так и требованиями организации складского хозяйства. Учет производственных запасов осуществляют в единицах измерения, предусмотренных соответствующими сборниками учетных цен.

Карточки складского учета материалов (форма № М-17) заготовляются бухгалтерией по мере поступления приходных документов и в соответствии с номенклатурой материалов и передаются материально ответственным лицам под расписку в реестре вместе с приходными документами (приложение №10).

В полученных карточках складского учета кладовщик заполняет реквизиты, характеризующие места хранения материалов. К месту хранения прикрепляется материальный (стеллажный) ярлык.

На складах с небольшой номенклатурой материалов вместо карточек складского учета допускается ведение учета в оформленных в установленном порядке книгах сортового учета, предусматривая при этом реквизиты, указываемые в карточках складского учета.

Документальное оформление расходования материалов

Наибольшее распространение в качестве расходных документов получили лимитно-заборные карты.

Для сокращения количества первичных документов рекомендуется оформлять отпуск материалов непосредственно в карточках учета материалов (форма № М-17).

По лимитно-заборной карте ведется также учет материалов, не использованных в производстве (приложение №11).

В конце месяца лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию.

Лимитно-заборные карты используются для ведения складского оперативно-бухгалтерского учета материалов, а также синтетического и аналитического учета материалов, которые ведутся в бухгалтерии по материально-ответственным лицам.

Значение лимитно-заборных карт заключается не только в контрольной функции. Применение лимитно-заборных карт позволяет в несколько раз сократить количество выписываемых разовых первичных документов при отпуске и расходе материальных ресурсов, кроме того, повышается производительность труда работников и экономится время.

Перемещение материалов из одного склада или кладового цеха на другой склад или в другую кладовую данного предприятия следует оформлять составлением требования-накладной на внутреннее перемещение материалов (форма №М-11). Требование-накладная выписывается на основании распоряжения отдела снабжения при систематическом пополнении запасов цеховых кладовых с базисных складов.

Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему основанием для списания ценностей, а второй - принимающему складу для оприходования ценностей.

Накладные подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов.

Накладную на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) выписывает работник отдела снабжения в двух экземплярах: первый передают складу как основание для отпуска материалов, второй – получателю материалов. На основании накладной выписывается счет, предъявляемый для оплаты организациям за отпущенные материалы (приложение №12).

При перевозке грузов автотранспортом вместо накладной на отпуск материалов оформляется товарно-транспортная накладная.

Учет материалов в бухгалтерии

Все первичные документы по движению материально-производственных запасов со складов и структурных подразделений организации должны быть сданы в бухгалтерию в сроки, определенные в учетной политике. В бухгалтерии первичные документы проверяются с точки зрения правильности их оформления и законности совершенных операций. После проверки документы формируются в пачки по их однородности (видам) и с сопроводительным ярлыком передаются на вычислительную установку, затем таксируются, то есть определяется сумма (денежная оценка) операций путем умножения количества на цену.

Таксировка производится с помощью средств вычислительной техники или непосредственно на рабочем месте бухгалтера персональными средствами автоматизации учетных работ. Таксировка делается по каждой строке многострочного документа (за исключением лимитно-заборных карт) и по каждому однострочному документы. По лимитно-заборным картам таксируется общее количество материалов (с учетов возврата) по каждому номенклатурному номеру. Если отпуск материалов оформляется без расходных документов по карточкам складского учета – то таксировка производится по карточкам.

Аналитический учет материалов (количественный и суммовой учет) в бухгалтерии ведется по материально ответственным лицам в разрезе балансовых счетов (субсчетов) и групп запасов.

Практика выработала различные методы организации учета материалов. Способ учета материалов выбирается и устанавливается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике, так как она является организационным началом бухгалтерского учета. Порядок учета материалов на складах и в бухгалтерии зависит от метода учета материалов, который определяет порядок и последовательность ведения учета материально-производственных запасов, виды учетных регистров, их количество, взаимосвязь показателей.

Наиболее распространены два метода: традиционный, оборотный (количественно-суммовой) метод на основе использования оборотных ведомостей и сальдовый метод.

При первом методе учета материалов одновременно на складе и в бухгалтерии открываются карточки количественно-суммового учета в разрезе номенклатурных номеров. Таким образом, в бухгалтерии организация ведет учет, аналогичный складскому, с той лишь разницей, что на складе учет ведется в количественном выражении, а в бухгалтерии – в количественно-суммовом.

В карточках ежемесячно выводят обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца. На основании карточек в бухгалтерии ежемесячно составляются оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и структурному подразделению.

В каждой оборотной ведомости выводятся итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу (подразделению).

Отдельно учитываются движение и остатки транспортно-заготовительных расходов. Сводные оборотные ведомости сверяют с данными синтетического учета материалов.

Для взаимосверки складского учета материалов с учетом в бухгалтерии ежемесячно производится сверка данных в карточках, ведущихся в бухгалтерии, с данными в карточках складов и структурных подразделений.

Остатки в оборотных ведомостях сверяют с остатками, выведенными в карточках складов и подразделений.

При втором методе учета материалов – сальдовом методе – на складах ведется только количественно-сортовой учет движения материально-производственных запасов. Для этого на складе открывают карточки складского учета материалов. В них на основании первичных документов регистрируется движение материалов на складе. После каждой записи в карточке выводится остаток. В установленные графиком сроки кладовщик составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов с указанием количества документов, их номеров и групп материалов, к которым они относятся, для бухгалтера. Карточка складского учета материалов приобретает силу бухгалтерского реестра только после того, как бухгалтер проверит первичные документы, отражения их реквизитов в карточках и заверит проверку подписью.

При сальдовом методе учета материалов бухгалтерия предприятия осуществляет только денежный, суммовой учет движения товарно-материальных ценностей, используя для этого ведомость №10 «Движения материальных ценностей» (в денежном выражении). Ведомость делится на три раздела: первый обеспечивает контроль за движением материалов по местам их хранения; во втором – обобщается движение материалов по учетной и фактической себестоимости и определяются показатели для расчета сумм и процентов транспортно-заготовительных расходов или отклонений фактической себестоимости от плановых цен по группам материалов; в третьем разделе проводят расчет фактической себестоимости окончательного расхода материалов, отпуск со складов, расход цехов, остатки ценностей в цехах, на общезаводских складах по фактической и учетной стоимости.

В «Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 28 декабря 2001 года № 119н, в п. 146 сказано, что применение организацией программ автоматизации учетных работ должно обеспечить формирование необходимых регистров бухгалтерского учета материалов, основными из которых могут быть:

- оборотная ведомость движения материалов по номенклатурным номерам в разрезе складов, подразделений, мест хранения;

- ведомость расхода материалов по заказам, сериям, другим калькуляционным единицам;

- оборотная ведомость по материалам, находящимся в пути;

- Оборотная ведомость движения материалов, по которым отсутствует расчетные документы (неотфактурные поставки).

Для взаимосверки и взаимоувязки данных складского и бухгалтерского учета материальных ценностей в бухгалтерии ведется ведомость движения материальных ценностей (в денежном выражении форм №10, 10-А или 5 в небольших организациях), в которой находят отражение сальдо на начало месяца, приход материалов за месяц, их расход и сальдо на конец месяца. Эти показатели в ней отражаются одновременно в двух оценках: по фактической себестоимости и в учетных ценах. Она устанавливается самим предприятием и фиксируется в номенклатуре-ценнике.

Если сальдо по счетам материальных ресурсов 10 и 11 на начало (конец) месяца в оценке по учетным ценам, показанное в ведомости форм № 10, 10-А или 5, совпадает с аналогичным остатком из ведомости учета остатков материалов на складе, то это свидетельствует об отсутствии ошибок в таксировке первичных документов по учету движения материалов, о правильности и полноте разноски данных об операциях в карточки складского учета.

Учет результатов инвентаризации

В результате проведения инвентаризации может быть выявлено расхождение между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета – излишек или недостача.

Для отражения результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (товаров, тары), по которым выявлены отклонения от данных учета, применяется сличительная ведомость (форма № ИНВ-19) (приложение №13).

В сличительной ведомости отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данным инвентаризационных описей.

Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй – передается материально ответственным лицам.

На ценности, не принадлежащие, но числящиеся в бухгалтерском учете составляются отдельные сличительные ведомости.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ в следующем порядке:

- убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на издержки производства и обращения. Нормы убыли могут применятся лишь в случаях выявления фактических недостатков. Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача ценностей, но нормы естественной убыли должны применятся только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм;

- недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства.

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций.

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются в организациях на издержки обращения и производства.

На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации в годовом бухгалтерском отчете.

Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризацией обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией форма № ИНВ-26.

Выявленный в результате инвентаризации излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации (пп. «а» п. 3 ст. 12 Закона «129-ФЗ, пп. «а» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Недостача имущества в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения (расходы), а недостачи сверх норм – за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации (пп. «б» п.3 ст. 12 Закона № 129–ФЗ, пп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета).

В бухгалтерском учете суммы, выявленных на предприятии недостач хищений материальных ценностей и денежных средств, а также потери от порчи ценностей отражаются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Причем недостачи отражаются на счете 94 независимо от того, подлежат они списанию на издержки производства (обращения) или отнесению на виновных лиц.

В то же время необходимо иметь в виду, что на счете 94 не отражаются: потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и пр.), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий; некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями. Эти потери относятся на счет 99 «Прибыль и убытки» как убытки отчетного года и учитываются при определении налогооблагаемой прибыли (п. 2 ст. 265 ч II Налогового Кодекса РФ).

В том случае, когда решением следственных или судебных органов подтверждено, что виновные лица отсутствуют недостачи списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Если же в результате проведения инвентаризации обнаружена недостача, виновные лица которой не установлены и предприятие не принимает мер к розыску виновных лиц или рассмотрению дела в судебном порядке, то такая недостача подлежит списанию за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

В случаях обнаружения излишков и недостач в результате пересортицы предприятие может допустить взаимный зачет таких ценностей, если они обнаружены за один проверяемый период у одного и того же проверяемого лица по материальным ценностям одного и того же наименования. Если при зачете стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница относится на виновных лиц.

Суммы НДС, относящиеся к списываемому в результате недостачи имуществу, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 13 Письма Минфина России от 12.11.96 № 96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами.

Если недостача материальных ресурсов обнаружена до момента их оплаты поставщикам, то сумма НДС, приходящаяся на эти ценности, подлежит списанию в дебет счета 94. При этом в бухгалтерском учете делается проводка: Дебет 94 Кредит 19.

Задачи

Задача №1: В октябре в сельхозкооперативе «Победа» были следующие операции по кассе:

1. По ордеру 121 от 1 октября получено в кассу от рабочего Сидорова А.Н. за реализованное молоко в количестве 40 л пол цене 4,00 руб за литр.

2. По ордеру 85 от 2 октября выдано под отчет зоотехнику Петрову З.Н. на командировочные расходы – 2000руб.

3. По ордеру 122 от 3 октября оприходованы в кассу сельхозкооператива деньги, полученные с расчетного счета в Сбербанке по чеку № 623743 через кассира Лебедеву Н.К. для выплаты заработной платы в сумме 52600 руб.

4. По ордеру 123 от 3 октября поступило в кассу выручка от работы бани – 450 руб.

5. Остаток наличных денег в кассе на 1 октября составил 1650 Руб.

№ документа

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

Остаток в кассе на 1 октября

1650

Отчет кассира за 1-3 октября:

121

Получено в кассу от рабочего Сидорова А.Н. за реализованное молоко в количестве 40 л по цене 4,00 руб за литр.

160

50

62

85

Выдано под отчет зоотехнику Петрову З.Н. на командировочные расходы

2000

71

50

122

Оприходованы в кассу сельхозкооператива деньги, полученные с расчетного счета в Сбербанке по чеку № 623743 через кассира Лебедеву Н.К. для выплаты заработной платы в сумме

52600

50

51

123

Поступило в кассу выручка от работы бани

450

50

90

Отчет кассира за 4-6 октября:

124

Получен остаток неиспользованных подотчетных сумм от Белова К.Н.

160

50

71

86

Согласно платежным ведомостям № 14, 15, 16 выдана заработная плата рабочим и служащим

52500

70

50

125

Поступила квартплата от Андреева З.К.

129

50

76

Отчет кассира за 7-31 октября:

88

По объявлению на взнос наличными сдана на расчетный счет депонированная заработная плата

100

51

50

126

Внесена в кассу сумма в возмещении материального ущерба от зав. складом Рац В.К.

350

50

94

127

Поступила в кассу выручка от столовой

1480

50

90

89

Оплачены через кассу расходы по приобретению канцелярских принадлежностей для конторы сельхозкооператива

70

10

50

90

Выдано из кассы под отчет агроному Богданову К.Н.

1600

71

50

128

Получено по денежному чеку со счета в банке для выплаты заработной платы строительным рабочим

7100

50

51

91

Выдано из кассы на основании платежной ведомости № 21 заработная плата рабочим строительства

7100

70

50

92

Выдано из кассы ранее депонированная заработная плата Иванову Г.К.

100

76

50

93

За счет фондов потребления выдана премия

250

76

50

129

Поступил в кассу остаток неиспользованных сумм от подотчетных лиц

980

50

71

130

Поступила в кассу выручка от продавца палатки Андреевой Н.К.

8100

50

90

94

Громовой К.Л. выплачены алименты

56

76

50

131

Поступили в кассу родительские взносы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях

3500

50

90

95

Из кассы сельхозкооператива по объявлению на взнос наличными сдана выручка на расчетный счет

8100

51

50

96

По объявлению на взнос наличными сданы в банк на расчетный счет родительские взносы

3500

51

50

132

Поступило в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы за I половину октября по денежному чеку № 623744

21000

50

51

97

Выдана из кассы на основании платежных ведомостей № 34,35 заработная плата работникам за I половину октября

21000

70

50

98

Выдано ветврачу Самсонову К.Н. в подотчет на хозяйственные расходы

150

71

50


Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

Код

Форма по ОКУД

0310002

Сельхозкооператив «Победа»

по ОКПО

организация

структурное подразделение

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Номер документа

Дата

составления

85

02.10.2004

Дебет

Сумма,

руб.коп

Код целевого назначения

код структурного подразделения

корреспондирующий счет, субсчет

код аналитического учета

Кредит

71

50

2000-00

Выдать Петрову З.Н. _________________________________________________________________

фамилия, имя, отчество

Основание:__коммандировочные расходы___________________________________________________________

Сумма _________Две тысячи____________________________________________________________

______________ руб. ____00____ коп.

Приложение

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

Руководитель организации директор Попова Попова Е.В.

должность подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер Шуничева Шуничева М.Н.

подпись расшифровка подписи

Получил

________Две тысячи _________________________________________

сумма прописью

_____________ руб. _00_коп.

“ 02 ”октября 2004 г. Подпись ____Сидоров _____

По _____паспорту 1902 133225____________________________________________________________

наименование, номер, дата и место выдачи документа,

_______________________________________________________________________________________________________________________________

удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир Жарова Жарова Н.Н.

п одпись расшифровка подписи

Унифицированная форма № КО-I

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. № 88

Л и н и я о т р е з а

Сельхозкооператив «Победа»

организация

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

Сельхозкоператив «Победа» ___по ОКПО

организация

к приходному кассовому ордеру №

122

структурное подразделение

от “03” октября 2004 г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

По чеку из банка

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

122

3.10.2004

Основание:

Заработная плата

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код целевого назначения

Дебет

код структурного подразделения

корреспондирующий счет, субсчет

код аналитического учета

50

51

52600-00

Сумма 52600 руб.__00___ коп.

цифрами

Пятьдесят две тысячи шестьсот

Принято от

По чеку из банка

Основание:

Заработная плата

прописью

________________________________руб.___00__ коп.

Сумма

Пятьдесят две тысячи шестьсот

В том числе

прописью

_________________________________________________________руб. ________00________ коп.

“ 03 ” ____октября_________2004 г.

В том числе

Приложение

М.П. (штампа)

Главный бухгалтер Шуничева Шуничева М.Н.

подпись расшифровка подписи

Получил кассир Жарова Жарова Н.Н.

подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер Шуничева Шуничева М.Н.

подпись расшифровка подписи

Кассир Жарова Жарова Н.Н.

подпись расшифровка подписи

Унифицированная форма № КО-I

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. № 88

Л и н и я о т р е з а

Сельхозкооператив «Победа»

организация

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

__Сельхозкооператив «Победа»____по ОКПО

организация

к приходному кассовому ордеру №

123

структурное подразделение

от “03” октября 2004 г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

Кассира бани Крупновой Л.Л.

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

123

3.10.2004

Основание:

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код целевого назначения

Дебет

код структурного подразделения

корреспондирующий счет, субсчет

код аналитического учета

50

90

Сумма _______450_________руб.___00__ коп.

цифрами

Четыреста пятьдесят

Принято от

Кассира бани \Крупновой Л.Л.

Основание:

прописью

________________________________руб.__00__ коп.

Сумма

Четыреста пятьдесят

В том числе

прописью

_________________________________________________________руб. ________00________ коп.

“ 03 ” октября 2004 г.

В том числе

Приложение

М.П. (штампа)

Главный бухгалтер Шуничева Шуничева М.Н.

подпись расшифровка подписи

Получил кассир Жарова Жарова Н.Н.

подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер Шуничева Шуничева М.Н.

подпись расшифровка подписи

Кассир Жарова Жарова Н.Н.

подпись расшифровка подписи

Задача №4: В АО «Мир» по состоянию на 1 октября 2004 года по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» числится сальдо задолженности:

Кредит

Дебет

1. Муромский тракторный завод

2. Петровский ветснаб

3. Андреевская нефтебаза

4. ПМК-75

5. Алексеевская база РТП

ИТОГО

2400

-

-

-

-

2400

-

950

4200

6215

3500

14865

За октябрь в АО «Мир» были осуществлены следующие хозяйственные операции:

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Дт

Кт

1. по счет-фактуре № 620от 15.10.2004 и приемному акту № 015 от Муромского тракторного завода получили трактор М-13

- наценка 5%

- НДС (18%)

2. по счет-фактуре № 116 от 25.10.2004 и приемному акту № 20 Московского оптового магазина №5 получены МБП на склад Тополовой И.П.

- наценка 8%

- НДС (18%)

3. По счет-фактуре № 281 от 26.10.2004 и приемному акту №18 от Софринского кирпичного завода получен кирпич на склад Душина А.Н.

- наценка 10%

- НДС (18%)

4. По счет-фактуре № 250 от 27ю10.2004 и приемному акту от Петровского ветснаба получены медикаменты на склад Тополовой И.П.

- НДС (18%)

5. по счет-фактуре№ 2100 от 15.10.2004 от Андреевской нефтебазы получены нефтепродукты на склад Соколовой И.С.

- наценка 5%

- НДС (18%)

6. По приемному акту № 31 приняты выполненные ПМК-75 строительно-монтажные работы по строительству цеха переработки молока

- НДС (18%)

7. по счет-фактуре № 650 от 28.10.2004 и приемному акту № 17 от Алексеевской базы РТП получено на склад Коноваловой А.С.:

- Сеялки овощные

- наценка 10%

-НДС (18%)

ИТОГО

- Запасные части к тракторам

- наценка 10%

- НДС (18%)

ИТОГО

8. по счете-фактуре № 1231 от 29.10.2004 и приемному акту № 21 госплемзавода «Константиново» три племенные коровы

- НДС (18%)

63000

3150

11970

78120

480

38,4

93,3

611,7

11000

1100

2178

14278

550

99

649

13700

685

2589,3

16974,3

56000

10080

66080

11800

1180

2336,4

15316,4

6900

690

1366,2

8956,2

56000

10080

66080

08

08

19

10

10

19

10

10

19

10

19

10

10

19

08

19

08

08

19

10

10

19

01

19

60

60

60

60

60

60

60

60

60

60

60

60

60

60

60

60

60

60

60

60

60

60

60

60

1. открыть журнал ордер № 6-АПК, т.е. записать начальное сальдо на 1 октября по аналитическим счетам;

2. по приведенным хозяйственным операциям отделить корреспонденцию счетов и произвести записи в журнале-ордере № 6-АПК

3. в журнале-ордере №6-АПК подсчитать обороты и вывести сальдо на 1 ноября.

Муромский тракторный завод

Сальдо на 1 октября 2004г

Обороты за октябрь 2004г

Сальдо на 1 ноября 2004г

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

2400

1)78120

80520

Петровский ветснаб

Сальдо на 1 октября 2004г

Обороты за октябрь 2004г

Сальдо на 1 ноября 2004г

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

950

4)649

301

Андреевская нефтебаза

Сальдо на 1 октября 2004г

Обороты за октябрь 2004г

Сальдо на 1 ноября 2004г

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

4200

5)16974,3

12774,3

ПМК-75

Сальдо на 1 октября 2004г

Обороты за октябрь 2004г

Сальдо на 1 ноября 2004г

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

6215

6)66080

59865

Алексеевская база РТП

Сальдо на 1 октября 2004г

Обороты за октябрь 2004г

Сальдо на 1 ноября 2004г

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

3500

7)24272,6

20772,6

Госплемзавод «Константиново»

Сальдо на 1 октября 2004г

Обороты за октябрь 2004г

Сальдо на 1 ноября 2004г

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

8)66080

66080

Московский оптовый магазин №5

Сальдо на 1 октября 2004г

Обороты за октябрь 2004г

Сальдо на 1 ноября 2004г

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

2)611,7

611,7

Софринский кирпичный завод

Сальдо на 1 октября 2004г

Обороты за октябрь 2004г

Сальдо на 1 ноября 2004г

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

3)14278

14278

Задача № 21: В сельхозкооперативе «Победа» ремонтная бригада рабочих произвела капитальный ремонт овощехранилища. Затраты на работу:

- начислена заработная плата – 5600 руб.(Дт20.1-Кт70);

- начислено органам социального страхования (31,1) – 1741,6 руб. (Дт20.1-Кт69.1);

- в резерв отпускных (5,6%) – 313,6 руб. (Дт20.1-Кт 96);

- строительные материалы – 8850 руб. (Дт20.1-Кт10.8);

- услуги автотранспорта – 380 руб. (Дт 20.1-Кт23);

- услуги гужевого транспорта – 75 руб. (Дт20.1-Кт23);

- списана часть общехозяйственных расходов – 81 руб. (Дт20.1- Кт 26).

Требуется составить необходимую корреспонденцию счетов, связанную с затратами на капитальный ремонт, и списать законченный ремонт за счет соответствующего источника.

Задача № 28: В сельхозкооперативе «Победа» выбракована из основного стада на мясо корова. Начислена заработная плата рабочим по забою коровы – 60 руб. (Дт 20.3 – Кт 70), начислено на социальное страхование- 15,7 руб. (Дт 20.3 – Кт 69), начислено в резерв на оплату отпусков (5,6%) – 3,36 руб. (Дт 20.3 – Кт 96). Продукция, полученная от забоя оприходована и сдана на склад 2710 руб.(Дт 10 – Кт 20.3):

- мясо – 2300

- субпродукты – 230

- шкура – 180.

Балансовая стоимость коровы – 2640 руб. (Дт 20.3- Кт 01)

Требуется:

1. составить всю необходимую корреспонденцию счетов, связанных с выбраковкой и забоем животных, оприходованием продукции, полученной от забоя.

2. определить и списать финансовый результат от выбраковки коровы.


сч. 20.3

Обороты

Дт

Кт

2640

60

15,7

3,36

2710

2719,06

Дт 90 – Кт 01

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему