| 1. | Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. | = | Спрос на изделия, шт. | * | Цена изделия на будущий период, тыс.руб |
| 2. | Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб | = | Спрос на изделия, шт. | * | Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб. |
| 3. | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. | = | Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. | - | Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб |
| 4. | Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж, коэфф. | = | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. | * | 100 | / | Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. |
Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.
Анализируя результаты, отраженные в приложении 4, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «Е». Немного менее рентабельным является выпуск изделия «В». На третьем месте по уровню рентабельности изделие «С». Изделие - «А» наименее рентабельно.
Естественно, что для предприятия более выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий. Но, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, нельзя отказываться и от нерентабельных изделий. Так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От нерентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.
Задание №8
По данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и справки №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» [12, приложение 5,с. 47] и результатов анализа предыдущего задания можно определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформим в таблице 6.
Таблица 6
Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
| № п/п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | Выручка от продаж, тыс.руб. | 6 240 000 | 11 065 000 |
| 2 | Переменные затраты, тыс.руб. | 3 831 360 | 4 855 360 |
| 3 | Постоянные затраты, тыс.руб. | 1 847 040 | 2 731 140 |
| 4 | Прибыль от продаж, тыс.руб. | 561 600 | 3 478 500 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб. | 2 408 640 | 4 868 600 |
| 6 | Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф. | 0,386 | 0,561 |
| 7 | «Критическая точка» объема продаж, тыс.руб. | 4 786 080 | 4 868 600 |
| 8 | Запас финансовой прочности, тыс.руб. | 1 453 920 | 6 196 400 |
| 9 | Уровень запасов финансовой прочности в объеме продаж, % | 23,3 | 56 |
Расчет данных в таблице:
1. Выручку от продаж возьмем из формы №2.
2. Переменные затраты возьмем из справки №2.
3. Постоянные затраты возьмем из справки №2.
4. Прибыль от продаж» = «Выручка от продаж» - «Переменные затраты» - «Постоянные затраты»;
5. Маржинальный доход = Выручка от продажи – переменные затраты
6. Уровень маржинального дохода = Маржинальный доход / выручка от продажи
7. «Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты/маржинальный доход).
8. Запас финансовой прочности = Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж.
9. Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж * 100
Таким образом, точка безубыточности на предприятии ОАО "Агат" в отчетном году составила 4 786 080 тыс. рублей, а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 4 868 600 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный.
Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 703 124 тыс.рублей. Данный показатель выражает величину, по достижению которой может начаться снижение выручки от продаж и организация понесет убытки.
ЗФП = V факт- V кр., Уровень ЗПФ = ЗПФ/ V факт*100%;
ЗПФ = 6 240 000 – 4 786 080 = 1 453 920 тыс.руб.,
Уровень ЗПФ = 1 453 920 / 6 240 000 *100 =23,3%.
Нормальное значение уровня ЗПФ от 60 до 70%. В данном случае, ЗПФ равен 23,3%, это свидетельствует о небезопасной ситуации на предприятии, что обуславливает риск непокрытия своих расходов.
1. Рассчитаем на планируемый период, обеспеченный спросом.
ЗФП = V факт- V кр., Уровень ЗПФ = ЗПФ/ V факт*100%;
ЗПФ = 11 065 000 – 4 868 600 = 6 196 400 тыс.руб.,
Уровень ЗПФ = 6 196 400 / 11 065 000 *100 =56%. Значение уровня ЗПФ не является нормальным.
Анализ затрат и себестоимости продукции
Задание №9
Рассмотрим данные ф.№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Обобщим, необходимую для выводов информацию в таблицу 7.
Таблица 7
Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за отчетный и прошлый год.
| № п/п | Элемент затрат по обычным видам деятельности | За прошлый год | За отчетный год | Изменение (+,-) | |||
| тыс.руб. | %* | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Материальные затраты | 2 878 150 | 60,161 | 3 566 312 | 62,804 | +688 162 | +2,643 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 1 027 800 | 21,484 | 1 135 680 | 19,999 | +107 880 | -1,485 |
| 3 | Отчис-ия на соц. нужды | 259 048 | 6,121 | 295 277 | 5,2 | +36 229 | -0,921 |
| 4 | Амортизация | 445 292 | 9,238 | 506 003 | 8,911 | +60 711 | -0,327 |
| 5 | Прочие затраты | 173 710 | 3,604 | 175 228 | 3,086 | +1 528 | -0,518 |
| 6 | Итого | 4 784 000 | 100 | 5 678 500 | 100 | 894 400 | |
*%= Элемент затрат/итого
За анализируемый период материальные затраты выросли на 688 162 тыс.руб., доля материальных затрат увеличилась на 2,643%.
Затраты труда за анализируемый период возросли на 107 880 тыс. руб., доля затрат на оплату труда уменьшилась на 1,485%.