Смекни!
smekni.com

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 2 (стр. 4 из 11)

Таблица 8

Сопоставление затрат на реализацию продукции в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п

Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности

За отчетный год

За прошлый год

Отклонение (+,-)

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1

Материальные затраты

696150

46,30

656000

57,50

40150

6,12

2

Затраты на оплату труда

376200

25,02

297360

26,07

78840

26,51

3

Отчисления на социальные нужды

97550

6,49

77240

6,77

20310

26,29

4

Амортизация

56820

3,78

48320

4,24

8500

17,59

5

Прочие затраты

276964

18,42

61864

5,42

215100

347,70

6

Итого

1503684

100

1140784

100

362900

31,81

Анализируя таблицу 8 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 362900 тыс. рублей или на 31,81%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном году на 40150 тыс. рублей или на 6,12% по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат уменьшилась с 26,07% до 25,02%. Сумма затрат на оплату труда выросла на 78840 тыс. рублей или на 26,51%, а их доля в общей сумме затрат снизилась на 1,05% по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 26,29% или на 20310 тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат снизилась на 0,28%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 17,59% или на 8500 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,46%. Прочие затраты увеличились на 215100 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым годом и это увеличение составило 347,7% , а их доля в составе общих затрат значительно увеличилась – на 13%. Таким образом, значительно увеличилась не только величина прочих затрат, но и их доля в общем объеме затрат, что безусловно сказалось на общем увеличении затрат в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Задание № 9

Динамику себестоимости реализованной продукции охарактеризуем в таблице 9.

Таблица 9

Вспомогательные расчеты к построению индексов затрат на 1 руб. продаж

№ п/п

Показатель

Услов-ное обозна-чение

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Итого

Прош-лый год

Отчет-ный год

Прош-лый год

Отчет-ный год

Прош-лый год

Отчет-ный год

Прош-лый год

Отчет-ный год

1

Количество, шт.

Q

3200

3960

4650

4400

2000

4000

9850

12360

2

Цена, тыс. руб.

P

157,8

174

96,8

95,8

139,1

140,05

Х

Х

3

Стоимость, тыс. руб.

QP

504960

689040

450120

421520

278200

560200

1233280

1670760

4

Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.

Z

149,3

156

87,36

89,21

128,4

123,35

Х

Х

5

Себестоимость продукции, тыс. руб.

QZ

477760

617760

406224

392524

256800

493400

1140784

1503684

6

Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб.

Q1Z0

Х

591228

Х

384384

Х

513600

Х

1489212

7

Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года, тыс. руб.

Q1P0

Х

624888

Х

425920

Х

556400

Х

1607208

Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:

Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z

1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году

Затр0 = ΣQ0*Z0 / ΣQ0*P0 = 1140784/ 1233280= 0,925 руб.

2. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году

Затр1 = ΣQ1*Z1 / ΣQ1*P1 = 1503684/ 1670760= 0,900 руб.

3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года

Затр1 = ΣQ1*Z0 / ΣQ1*P0 = 1489212/ 1607208 = 0,927 руб.

4. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

Затр2 = ΣQ1*Z1 / ΣQ1*P0 = 1503684/ 1607208 = 0,936 руб.

5. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:

а) изменение структуры реализованной продукции

ΔЗатрQ = Затр1 – Затр0 = 0,927 – 0,925 = 0,002 руб.

б) изменение себестоимости реализованной продукции

ΔЗатрP = Затр2 – Затр1 = 0,936 – 0,927 = 0,009 руб.

в) изменение цен реализованной продукции

ΔЗатрZ = Затр1 – Затр2 = 0,900 – 0,936 = - 0,036 руб.

г) общее влияние всех факторов

ΔЗатр = 0,002 + 0,009 – 0,036 = - 0,025 руб.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,025 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – увеличение на 0,002 руб. на руб. затрат, изменения цен в сторону увеличения – на 0,009 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,036 руб. на руб. затрат.

Несмотря на то, что себестоимость единицы продукции А увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что возросла цена. Тем не менее себестоимость изделия В повысилась при том, что произошло снижение цены на данное изделие, что негативно сказалось на себестоимости продаж данного вида продукции.

Задание № 10

Определим степень влияния отдельных факторов на основные виды используемых в производстве материалов, а также резервы их снижения. Для проведения анализа используем таблицу 10.

Таблица 10

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п

Наименование материалов

Количество израсходованного материала, т

Цена, тыс. руб.

Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

1

Материал вида Х

1964

1720

87,5

86

171850

147920

2

Материал вида У

985

970

212

210

208820

203700

3

Материал вида Z

1100

1080

148,8

146

163680

157680

4

Материал вида W

920

900

165

163

151800

146700

6

Итого

Х

Х

Х

Х

696150

656000

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.