Чистая прибыль формируется = стрн.140 + стр.141 – стр.142 – стр.150
Анализ доходов и расходов.
| Показатель | № стр. | На начало | На конец | Изменение | Структура формирования доходов и расходов | |||
| абс | отн | нач. | кон. | изм | ||||
| Доходы | ||||||||
| Доходы по ОВД | 10 | 369814 | 240518 | -129296 | 65,04 | 99,68 | 98,91 | -0,77 |
| % к получению | 60 | 716 | 31 | -685 | 4,33 | 0,19 | 0,01 | -0,18 |
| доходы от участия в других организациях | 80 | - | - | - | - | - | - | - |
| прочие операционные доходы | 90 | 455 | 2608 | 2153 | 573,19 | 0,12 | 1,07 | 0,95 |
| отложенные налоговые активы | 141 | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого доходов | 370985 | 243157 | -127828 | 642,55 | 100,00 | 100,00 | - | |
| Расходы | ||||||||
| с\с | 20 | 283831 | 198028 | -85803 | 69,77 | 86,13 | 89,18 | 3,05 |
| комерческие | 30 | 11029 | 7556 | -3473 | 68,51 | 3,35 | 3,40 | 0,06 |
| управленческие | 40 | - | - | - | - | - | - | - |
| прочие расходы | - | - | - | - | - | - | - | |
| % к уплате | 70 | - | - | - | - | - | - | - |
| прочие операционные расходы | 100 | 5498 | 7720 | 2222 | 140,41 | 1,67 | 3,48 | 1,81 |
| отложенные налог. обязательства | 142 | - | - | - | - | - | - | |
| налог на прибыль | 150 | 29172 | 8748 | -20424 | 29,99 | 8,85 | 3,94 | -4,91 |
| Итого расходов | 329530 | 222052 | -107478 | 67,38 | 100,00 | 100,00 | - | |
На основании данных, приведенных в таблице, можно сделать следующие выводы. Доходы по ОВД в отчетном периоде уменьшились на 129296 т.р.(или на 65,04 %). Положительным является тот факт, что операционные доходы в отчетном периоде выросли на 2153 т.р.
Это связано с реализацией ОС, материалов. Проценты к получению уменьшились и в отчетном периоде составили 31 тыс.руб. Себестоимость продаж товаров в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим, снизилась на 85803т.р. Это расценивается как положительный фактор.
Следует учитывать, что расходы - фактор обратного влияния по отношению к прибыли, поэтому уменьшение уровня себестоимости продаж приведет к увеличению прибыли от продаж. Таким образом данная тенденция заслуживает отрицательной оценки.
Отсутствуют управленческие расходы. А коммерческие расходы уменьшились в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим, на 3473 т.р. Проценты к уплате не нашли отражения в отчетности ни на начало периода, ни на конец. Это говорит об отсутствии услуг, предоставляемых кредитными организациями по кредитам и займам.
Отрицательным фактором является существенный рост прочих операционных расходов на 2222 тыс. руб.
Такую ситуацию нельзя оценить положительно, т.к. предприятие не стремится к снижению расходов производства. Положительного внимания заслуживает тот факт, что весьма снизился текущий налог на прибыль в отчетном периоде 20424 тыс.руб.
4. Анализ отчета о движении денежных средств (форма №4)
Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита или избытка денежных средств и определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия, которые находятся в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта.
Оптимальный объем денежных средств обеспечивает финансовую устойчивость и платежеспособность организации, а эффективное управление денежными потоками сокращает потребность предприятия в привлечении заемного капитала. Важно отметить и то, что рационализация денежных потоков способствует ритмичности производственно – коммерческого процесса организации. Поэтому анализ движения денежных потоков и управление ими являются составным элементом финансового анализа.
Все показатели, характеризующие денежные поступления и выплаты, объединены в три подраздела:
- движение денежных средств по текущей деятельности;
- движение денежных средств по инвестиционной деятельности;
- движение денежных средств по финансовой деятельности.
Текущая деятельность для целей составления отчета о движении денежных средств определяется как деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть производством промышленной и сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.
Под инвестиционной деятельность понимается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретением ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (вкладочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, особенно важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств.
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашения заемных средств и т.п.). Организация осуществляет финансовую деятельность, если получает ресурсы от акционеров и, наоборот, берет ссуды у кредиторов и возвращает их.
Денежные средства обслуживают все стадии производственно-коммерческого цикла. Они постоянно находятся в движении: поступают от продажи продукции и имущества организации, в виде дивидендов и процентов от вложения капитала, кредитов, займов и расходуется на производственные нужды, развитие производственной базы, погашение обязательств, используются для финансовых вложений.
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» введена с 1996 г. Цель введения данной формы – обеспечить пользователей бухгалтерской отчетности данными об изменениях денежных средств предприятия в разрезе основных видов его деятельности. Интерес собственников и кредиторов в анализе движения денежных средств неодинаков. Собственники, проводя анализ движения денежных средств, имеют конечной целью разработать политику распределения и использования денежных средств по конкретным направлениям и видам деятельности. Кредиторы, в свою очередь, на основе анализа составляют заключение о том, достаточно ли у потенциального заемщика денежных средств для своевременного погашения обязательств.