регистрация / вход

Учет готовой продукции и ее реализации на примере ООО ТЕМП

Министерство образования и науки РФ Федеральное агентство по образованию Пермский государственный технический университет Кафедра Управление финансами

Министерство образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию

Пермский государственный технический университет

Кафедра Управление финансами

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему: «Учет готовой продукции и ее реализации

на примере ООО «ТЕМП»

Исполнитель:

студентка гр. ИЭ-05С

Пепеляева З.С.

Проверила:

Бельтюкова С.М.

Пермь 2010

Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………

1. Понятие и документальное оформление готовой продукции..

1.1 Понятие и оценка готовой продукции………………………..

1.2 Основные нормативные документы. Документальное оформление готовой продукции…………………………………

2. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации в организации………………………………………………………....

2.1 Особенности учета выпуска продукции………………………

2.2 Учет готовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии. Учет и оценка отгруженной продукции…………..

3 Практическая часть………………………………………………

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………….

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………….

3

5

5

8

11

11

15

18

36

37


ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации, обработки, обобщения информации в денежном выражении об имуществе организации и ее обязательствах; их движении путем сплошного, непрерывного документирования всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета, соответственно, являются имущество предприятия, источники средств, обязательства, хозяйственные операции, осуществляемые в процессе деятельности.

Главными задачами бухгалтерского учета являются:

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с установленными нормами, нормативами и сметами;

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и банковскими органами;

- выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности.

Как известно, хозяйственная деятельность любого предприятия складывается из трех непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжения (заготовления и приобретения материально-технических ресурсов), производства продукции и ее сбыта (реализации). Эти процессы осуществляются одновременно.

Под готовой продукцией понимаются полностью готовое изделие, объект строительства, законченные работы или оказанные услуги, соответствующие стандарту или техническим указаниям и принятые отделом технического контроля или заказчиком.

Большую роль в достижении главной цели деятельности любого предприятия – получения максимальной прибыли при минимальных затратах– играет четкая организация учета готовой продукции на предприятии.

Задачи учета: правильный и своевременный учет наличия и движения готовой продукции; оценка готовой продукции; контроль за сохранностью готовой продукции; контроль за процессом реализации продукции; выявление рентабельности всей продукции и ее отдельных видов.

Целью курсовой работы:

- изучение понятия готовой продукции, работ и услуг;

- изучение нормативно-правовой базы и документирования учета готовой продукции, работ, услуг;

- теоретическое изучение учета выпуска и реализации готовой продукции.


1. Понятие и документальное оформление готовой продукции

1.1 Понятие и оценка готовой продукции

Готовая продукция – это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

В методических указаниях по учету материально-производственных запасов готовая продукция определена как часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством.

Работы и услуги - это стоимость различных работ и услуг, выполненных и оказанных сторонним организациям и лицам, а также работникам организации на условиях оплаты.

Основные задачи бухгалтерского учета готовой продукции:

- правильный и своевременный учет наличия и движения готовой продукции на складах, холодильниках и других местах хранения продукции;

- контроль за выполнением планов по объему, ассортименту,

- качеству выпущенной продукции и обязательств по ее поставкам;

- контроль за сохранностью готовой продукции и соблюдением

- установленных лимитов;

- контроль за соблюдением плана по продаже продукции и своевременностью оплаты проданной продукции;

- выявление рентабельности всей продукции и ее отдельных видов.

Готовая продукция, как правило, должна быть сдана на склад в подотчет материально ответственному лицу. Крупногабаритные изделия и продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим причинам, принимаются представителем заказчика на месте их изготовления, комплектации и сборки.

Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях.

Условно-натуральные показатели используют для получения обобщенных данных об однородной продукции.

Оценка готовой продукции

Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 "Готовая продукция". Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на счете 41 "Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону на счете 43 "Готовая продукция" не отражают, так как их не приходуют на склад.

В балансе в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности готовая продукция подлежит оценке по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости либо по прямым статьям затрат. Фактическая себестоимость, а также прямые затраты также могут быть исчислены лишь по окончании месяца после инвентаризации и соответствующей оценки незавершенного производства. Движение готовых изделий и их реализация происходят непрерывно. Вопрос об оценке созданной продукции в текущем учете должен решаться в учетной политике организации.

Возможны такие варианты оценки в текущем учете. В течение месяца используют учетные цены, разрабатываемые организацией самостоятельно. Записывают их при синтетическом учете на счет 43. По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость выпущенной продукции и отклонения ее в учетных ценах. Эти показатели фиксируют по группам изделий в регистрах аналитического учета по счету 43, т. е. фактическая себестоимость и ее отклонения в бухгалтерских проводках по дебету и кредиту счета 43 не участвуют.

В крупных организациях текущий учет продукции ведут по нормативной (плановой) производственной себестоимости с использованием или без применения счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

После определения фактической себестоимости готовой продукции исчисляют разность (отклонения) между нормативной (плановой) и фактической себестоимостью. Эти отклонения отражают на бухгалтерских счетах синтетического учета. Перерасход, т. е. превышение плана (нормы), записывают обычной проводкой, экономию - отрицательными числами ("красное сторно"). Общая стоимость готовой продукции тем самым доводится до ее оценки по фактической себестоимости.

Возможна оценка готовой продукции по прямым статьям расходов с добавлением общепроизводственных (цеховых) расходов, т.е. по неполной производственной себестоимости. При этом методика текущего учета готовой продукции аналогична изложенной применительно к учету по нормативной (плановой) производственной себестоимости.

При любых ценах, используемых для текущего учета выпущенной продукции, по окончании месяца возникает необходимость в расчете среднего процента отклонений между учетной ценой и фактической себестоимостью готовой продукции. Его используют для установления фактической себестоимости реализованной (при экспортных поставках - отгруженной) продукции.

При исчислении указанного процента отклонений следует принимать в расчет и входящее сальдо, т. е. остаток на начало месяца как по готовой продукции, так и по отклонениям.

1.2 Основные нормативные документы. Документальное оформление готовой продукции

Основными регулирующими нормативными документами учета готовой продукции и ее реализации являются:

1. "О бухгалтерском учете". Федеральный закон от 21.11.96 г.

2. № 129-ФЗ.

Закон имеет большое значение для развития бухгалтерского учета в стране, поскольку он повышает юридический статус норм бухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций; закрепляет обязанность ведения бухгалтерского учета в юридических лицах; повышает статус норм бухгалтерского учета до уровня статуса норм другого законодательства.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и П. - М:

4. Проспект, 1998.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской

6. отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

Положение следует отнести к нормативным документам второго уровня. Оно призвано конкретизировать ФЗ "О бухгалтерском учете".

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из положений Инструкции по применению Плана счетов и нормативных актов по отдельным разделам учета: ПБУ и Методических указаний.

8. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов - ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №44н.

9. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" -

10.ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

11.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

12.Методические указания по бухгалтерскому учету материально-

13.производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ

14.от 28.12.01 г. №119н.

15.Общероссийский классификатор продукции. Утвержден постановлением Госстандарта России от 30.12.93 г.

16.Методические рекомендации по формированию и применению

17.свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги.

18.Утверждены Минэкономики России 06.12.95 г. № СН-484/7-982.

19.Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат,

20.включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания. Утверждены приказом Комитета Российской Федерации по торговле от 20.04.95 г. № 1-55/32-2.

Методические рекомендации в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся к документам третьего уровня. Они призваны конкретизировать основные положения, изложенные в нормативных документах первого и второго уровней, т.е. Федеральном законе "О бухгалтерском учете" и ПБУ.

Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.

Отпуск готовой продукции покупателям оформляется, как правило, накладными. В качестве типовой формы накладной можно использовать форму № М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону". В зависимости от отраслевой специфики организации могут применять специализированные формы накладных и других первичных документов с указанием в них обязательных реквизитов. Основанием для выписки накладных являются распоряжения руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком). Методическими указаниями по учету МПЗ рекомендуется следующий порядок учета отпуска готовой продукции. Накладные формы М-15 выписываются на складе или в отделе сбыта в четырех экземплярах и передаются в бухгалтерию для регистрации в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции и подписи их главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

Из бухгалтерии подписанные накладные возвращаются в отдел сбыта (или другое аналогичное подразделение организации). Один экземпляр накладной передается кладовщику (или другому материально ответственному лицу), второй служит основанием для выписки счета-фактуры, третий и четвертый передаются получателю готовой продукции. На всех экземплярах накладной получатель обязан расписаться в получении продукции. При вывозе продукции через пропускной пункт один экземпляр накладной (четвертый) остается у службы охраны, а третий экземпляр передается получателю в качестве сопроводительного документа на груз.

Служба охраны записывает накладные в журнал регистрации грузов и затем передает их в бухгалтерию по описи, где делают отметки о вывозе в журнале регистрации накладных на вывоз (продажу) готовой продукции.

Счета-фактуры выписываются в двух экземплярах: первый экземпляр не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции высылается или передается покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС.

2. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации в организации

2.1 Особенности учета выпуска продукции

В балансе в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности готовая продукция подлежит оценке по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости либо по прямым статьям затрат. Фактическая себестоимость, а также прямые затраты также могут быть исчислены лишь по окончании месяца после инвентаризации и соответствующей оценки незавершенного производства. Движение готовых изделий и их реализация происходят непрерывно. Вопрос об оценке созданной продукции в текущем учете должен решаться в учетной политике организации.

Возможны такие варианты оценки в текущем учете. В течение месяца используют учетные цены, разрабатываемые организацией самостоятельно. Записывают их при синтетическом учете на счет 43. По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость выпущенной продукции и отклонения ее в учетных ценах. Эти показатели фиксируют по группам изделий в регистрах аналитического учета по счету 43, т. е. фактическая себестоимость и ее отклонения в бухгалтерских проводках по дебету и кредиту счета 43 не участвуют.

В крупных организациях текущий учет продукции ведут по нормативной (плановой) производственной себестоимости с использованием или без применения счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

После определения фактической себестоимости готовой продукции исчисляют разность (отклонения) между нормативной (плановой) и фактической себестоимостью. Эти отклонения отражают на бухгалтерских счетах синтетического учета. Перерасход, т. е. превышение плана (нормы), записывают обычной проводкой, экономию - отрицательными числами ("красное сторно"). Общая стоимость готовой продукции тем самым доводится до ее оценки по фактической себестоимости.

Возможна оценка готовой продукции по прямым статьям расходов с добавлением общепроизводственных (цеховых) расходов, т.е. по неполной производственной себестоимости. При этом методика текущего учета готовой продукции аналогична изложенной применительно к учету по нормативной (плановой) производственной себестоимости.

При любых ценах, используемых для текущего учета выпущенной продукции, по окончании месяца возникает необходимость в расчете среднего процента отклонений между учетной ценой и фактической себестоимостью готовой продукции. Его используют для установления фактической себестоимости реализованной (при экспортных поставках - отгруженной) продукции.

При исчислении указанного процента отклонений следует принимать в расчет и входящее сальдо, т. е. остаток на начало месяца как по готовой продукции, так и по отклонениям.

Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 "Готовая продукция". Этот счет используется организациями отраслей материального производства.

Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на счете 41 "Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону также не отражают на счете 43 "Готовая продукция". Фактические затраты по ним списывают со счетов учета затрат на производство в дебет счета 90 "Продажи". Продукция, не подлежащая сдаче на месте и не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства и на счете 43 "Готовая продукция" не учитывается.

Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и с использованием счета 40.

При первом варианте, являющемся традиционным для нашей учетной практики, готовую продукцию учитывают на синтетическом счете 43 "Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости. Однако аналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют, как правило, по учетным ценам (нормативной себестоимости, договорным ценам и др.) с выделением отклонений фактической себестоимости готовой продукции от стоимости по учетным ценам отдельных изделий и учитываемых на отдельном аналитическом счете.

Оприходование готовой продукции по учетным ценам оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счета 20 "Основное производство".

По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции, определяют отклонение фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 43 "Готовая продукция" способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом "красное сторно".

Если готовая продукция полностью используется в самой организации, то ее можно приходовать по дебету счета 10 "Материалы" и других аналогичных счетов с кредита счета 20 "Основное производство".

Сельскохозяйственные организации учитывают движение сельскохозяйственной продукции в течение года по плановой себестоимости, а по окончании года ее доводят до фактической себестоимости.

Отгруженную или сданную на месте готовую продукцию в зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают по учетным ценам с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счетов 45 "Товары отгруженные" или 90 "Продажи". По окончании месяца определяют отклонение фактической себестоимости отгруженной (реализованной) продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают с кредита счета 43 дополнительной проводкой или способом "красное сторно" в дебет счетов 45 или 90.

Готовую продукцию, переданную другим организациям для реализации на комиссионных началах, списывают с кредита счета 43 в дебет счета 45 "Товары отгруженные".

При использовании для учета затрат на производство продукции счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" синтетический учет готовой продукции осуществляют на счете 43 по нормативной или плановой себестоимости.

По дебету счета 40 отражают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), по кредиту - нормативную или плановую себестоимость.

Фактическую производственную себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" в дебет счета 40.

Нормативную или плановую себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счета 40 в дебет счетов 43 "Готовая продукция", 90 "Продажи" и других счетов (10, 11, 21, 28,41 и др.).

Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на 1 -е число месяца определяют отклонение фактической себестоимости продукции от нормативной или плановой и списывают с кредита счета 40 в дебет счета 90 "Продажи" и других счетов. При этом превышение фактической себестоимости продукции над нормативной или плановой списывают дополнительной проводкой, а экономию - способом "красное сторно". Счет 40 закрывают ежемесячно, и сальдо на отчетную дату он не имеет.

При использовании счета 40 отпадает необходимость в составлении отдельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам по готовой, отгруженной и Проданной продукции, поскольку выявленное отклонение по готовой продукции сразу списывают на счет 90 "Продажи".

В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают:

- по фактической производственной себестоимости (если не используется счет 40);

- нормативной или плановой себестоимости (если используется

- счет 40);

- неполной (сокращенной) фактической себестоимости (по прямым

- статьям расходов), когда косвенные расходы списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи";

- неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90).

2.2 Учет готовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии. Учет и оценка отгруженной продукции

Количественный учет готовой продукции по ее видам и местам хранения обычно осуществляется аналогично учету материальных запасов, т.е. в карточках учета материалов.

В последнее время многие организации применяют бескарточный метод учета готовой продукции: с помощью ЭВМ ежедневно составляют оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовой продукции относительно складов (других мест хранения). Остатки готовой продукции периодически инвентаризируют.

На автоматизированных складах вместо карточек складского учета используют, как правило, оперативные машинограммы и видеограммы остатков и движения готовой продукции по каждому наименованию и виду.

По готовой продукции составляют номенклатуру-ценник, а также справочники продукции, в которых содержатся сведения об облагаемой и не облагаемой различными видами налогов продукции, о плательщиках и грузополучателях, среднеквартальной и среднегодовой себестоимости и др.

Движение готовой продукции в бухгалтерии учитывают также аналогично учету материалов.

Кроме того, данные платежных требований по отгруженной продукции ежедневно записывают в ведомость учета и реализации продукции (работ, услуг) (ф. № 16 или 16а). В ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам, и отметку об оплате счетов. Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Готовую продукцию в ведомости отражают по учетным и отпускным ценам. Ведомость ф. № 16 используют при определении выручки по отгрузке, а № 16а - при определении выручки по оплате.

Как уже отмечалось, готовая продукция и товары отгруженные могут отражаться в учете и балансе:

- по полной фактической производственной себестоимости (если в учете не используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и общехозяйственные расходы списываются на счета 20, 23, 29);

- по неполной фактической производственной себестоимости (если в учете не используется счет 40 и со счета 26 расходы списываются на счет 90);

- по полной нормативной или плановой себестоимости (если в учете используется счет 40 и со счета 26 расходы списываются на счета 20, 23, 29);

- по неполной нормативной или плановой себестоимости продукции (по прямым статьям расходов, когда используется счет 40 и расходы списываются со счета 26 на счет 90).

Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 "Продажи" с кредита счета 43 "Готовая продукция".

Если выручка от продажи отгруженной продукции в течение определенного времени не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то для учета такой отгруженной продукции используют счет 45 "Товары отгруженные". При отгрузке указанной продукции она списывается с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". После получения извещения о признании выручки от продажи продукции поставщик списывает ее с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи". Одновременно стоимость продукции по цене реализации (включая НДС и акцизы) отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

На счете 45 "Товары отгруженные" указываются также готовые изделия и товары, переданные другим предприятиям для продажи на комиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий они списываются с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". При поступлении извещения от комиссионера о продаже переданных ему изделий они списываются с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи" с одновременным отражением по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи".

Стоимость сданных работ и оказанных услуг списывается по фактической или нормативной (плановой) себестоимости с кредита счета 20 "Основное производство" или 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 90 "Продажи" по мере предъявления счетов за выполненные работы и услуги. Одновременно сумму выручки отражают по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".


3 Практическая часть

На основании исходных данных необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций предлагаемой формы, где в зависимости от влияния на баланс хозяйственных операций указать их тип.

Используя исходные данные об остатках средств организации и источников их образования на 01.12. 2009г., открыть счета учебной формы, произвести в них разноску сумм хозяйственных операций согласно журналу регистрации, подсчитать обороты по каждому счету и определить сальдо на конец отчетного периода.

Для контроля учетных записей необходимо использовать форму оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.

После выполнения требуемых расчетов составить бухгалтерский баланс установленной формы и отчет о прибылях и убытках.

Исходные данные:

Согласно Главной книги ООО "ТЕМП" сальдо на 01.12.2009 г по счетам синтетического учета составляют:

Номер счета/

субсчета

Наименование счета/субсчета

Сальдо на 1.12.2009 г.

дебет

кредит

01

Основные средства

340000

02

Амортизация основных средств

130000

04

Нематериальные активы

120000

05

Амортизация нематериальных активов

60000

08

Вложения во внеоборотные активы

09

Отложенные налоговые активы

10

Материалы

97000

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

11030

19

В.т.ч.:

19/1

19/3

19/4

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

НДС при приобретении основных средств

НДС по приобретенных материально-производственным запасам

НДС по прочим расходам (командировочные, услуги и др.)

38000

20

Основное производство

25

Общепроизводственные расходы

26

Общехозяйственные расходы

43

Готовая продукция

7000

50

Касса

60000

51

Расчетные счета

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

68

Расчеты по налогам и сборам

5200

НДС

Налог на прибыль

Налог на доходы физических лиц

5200

69

В т.ч.:

69/1

69/2

69/3

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

14240

Расчеты по пенсионному обеспечению

11200

Расчеты по социальному страхованию

1600

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

1440

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

34800

71

Расчеты с подотчетными лицами

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

80

Уставный капитал

428790

84

Нераспределенная прибыль

90

В т.ч.:

90/1

90/2

90/3

90/6

90/9

Продажи

Выручка

Себестоимость продаж

НДС

Общехозяйственные расходы

Прибыль/убыток

91

В т.ч.:

91/1

912/2

91/9

Прочие доходы и расходы

Прочие доходы

Прочие расходы

Сальдо прочих доходов и расходов

99

Прибыли и убытки

Итого

673030

673030


Журнал хозяйственных операций ООО "ТЕМП" за декабрь 2009 г.

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспонди-рующие счета

Тип изм. в балансе

дебет

кредит

1.Учет внеоборотных активов

1.

Приобретено технологическое оборудование у завода – изготовителя – ООО "Молот"

60000

1.1

Отпускная цена с учетом доставки

50000

08

60

1.2

Сумма НДС

10000

19/1

60

2.

Технологическое оборудование принято в эксплуатацию

50000

01

08

3.

В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списан токарно-винторезный станок со 100%-ным износом:

3.1

Амортизация на дату выбытия

40000

02

01

3.2

Начислена заработная плата

10000

91/2

70

3.3

Начислен единый социальный налог

356

3.3.1

Фонд социального страхования

40

91/2

69/2

3.3.2

Пенсионный фонд

280

91/2

69/1

3.3.3

ФОМС

36

91/2

69/3

3.4

Оприходованы на склад материалы от демонтажа станка

210

10

91/1

4.

Продано ООО "Казбек" технологическое оборудование, не используемое в производстве:

4.1

Стоимость продажи

24000

62

91/1

4.2

Сумма НДС (в том числе)

4000

91/2

68

4.3

Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования

5000

02

01

4.4

Остаточная стоимость

15000

91/2

01

5.

Приобретен сервер "Pentium"

9600

5.1

Фактическая цена приобретения

8000

08

60

5.2

Сумма НДС

1600

19/1

60

6.

Сервер "Pentium" принят к учету в составе основных средств

8000

01

08

7.

Продано ОАО "Чайка" исключительное право патентообладателя на изобретение:

7.1

Стоимость продажи

120000

62

91/1

7.2

Сумма НДС (в том числе)

20000

91/2

68

7.3

Амортизация на дату продажи

30000

05

04

7.4

Остаточная стоимость

40000

91/2

04

2. Учет производственных запасов

8.

Акцептован счет поставщика материалов ОАО "Электросила":

в том числе:

24000

8.1

Покупная стоимость

20000

15

60

8.2

Сумма НДС

4000

19/3

60

9.

Акцептован счет поставщика материалов ООО "Путь":

в том числе:

48000

9.1

Покупная стоимость

40000

15

60

9.2

Сумма НДС

8000

19/3

60

10.

Оприходованы материалы на склад ООО "ТЕМП" по учетным ценам, поступившие от:

10.1

ОАО "Электросила"

15000

10

15

10.2

ООО "Путь"

35000

10

15

11.

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен, полученных от:

11.1

ОАО "Электросила"

5000

16

15

11.2

ООО "Путь"

5000

16

15

3. Учет затрат на производство

12.

Отпущены со склада и израс-ходованы в отчетном месяце материалы по учетным ценам: основному цеху для про-ва:

12.1

- изделия "А"

47000

20

10

12.2

- изделия "Б"

54000

20

10

12.3

На общехозяйственные нужды

5000

25

10

12.4

На нужды заводоуправления

2000

26

10

13.

Списаны и распределены отклонения, относящиеся к отпущенным материалам: основному цеху для производства:

13.1

- изделия "А"

3290

20

16

13.2

- изделия "Б"

3780

20

16

13.3

На общехозяйственные нужды

350

25

16

13.4

На нужды заводоуправления

140

26

16

14.

Согласно расчету бухгалтерии списана стоимость сервера "Pentium"

8000

26

01

15.

Начислена амортизация основных средств:

15.1

Производственного оборудования основного цеха

15000

20

02

15.2

Оборудования общепроиз-водственного назначения

10000

25

02

15.3

заводоуправления

7000

26

02

16.

Начислена амортизация нематериальных активов, использованных:

16.1

В основном цехе

150

20

05

16.2

В заводоуправлении

210

26

05

17.

Согласно полученным счетам-фактурам от ОАО "ЦЭС" начислены: затраты за исполь-зование электроэнергии в процессе обслуживания основного производства:

17.1

Основного цеха

3100

20

76

17.2

Цехов общепроизводственного назначения

3000

25

76

17.3

заводоуправления

2700

26

76

17.4

НДС по потребленным услугам

1760

19/4

76

18

Начислена и распределена заработная плата за декабрь месяц: рабочим основного цеха по производству:

18.1

- изделия "А"

15000

20

70

18.2

- изделия "Б"

27000

20

70

18.3

Рабочим, обслуживающим оборудование

10000

25

70

18.4

Персоналу заводоуправления

10000

26

70

19

Начислен ЕСН: рабочим основного цеха по производству:

19.1

- изделия "А"

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

ФОМС

435

3000

465

20

20

20

69/2

69/1

69/3

19.2

- изделия "Б"

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

ФОМС

783

5400

837

20

20

20

69/2

69/1

69/3

19.3

Рабочим, обслуживающим оборудование

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

ФОМС

290

2000

310

25

25

25

69/2

69/1

69/3

19.4

Персоналу управления

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

ФОМС

290

2000

310

26

26

26

69/2

69/1

69/3

20

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:

20.1

Изделия "А"

1000

10

20

20.2

Изделия "Б"

1150

10

20

21.

Списаны расходы по командировке заместителя главного бухгалтера – Иванова П.П.:

21.1

Сумма расходов

1200

26

71

21.2

Сумма НДС

180

19/4

71

22.

Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями "А" и "Б" пропорционально прямой заработной плате производст-венных рабочих: основной производственный цех:

22.1

Изделия "А"

11053

20

25

22.2

Изделия "Б"

19897

20

25

23.

Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции (дебетовый оборот счета 26)

33850

90/6

26

4. Учет готовой продукции и товаров

24.

Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по:

Изделию "А" - 37000

Изделию "Б" - 42000

Фактическая себестоимость оприходованных на склад

24.1

Изделий "А"

79243

43

20

24.2

Изделий "Б"

111697

43

20

5. Учет денежных средств

25.

Перечислено с расчетного счета ОАО "Молот" за технологическое оборудование

60000

60

51

26.

Поступило на расчетный счет в оплату за проданное ООО "Казбек" оборудование

24000

51

62

27.

Оплачено с расчетного счета за сервер "Pentium"

9600

60

51

28.

Получено на расчетный счет от ОАО "Чайка" в оплату нематериальных активов

120000

51

62

29.

Оплачено с расчетного счета за материалы, полученные от ООО "Путь"

48000

60

51

30.

Получено в кассу по чеку на выплату заработной платы за ноябрь месяц

34800

50

51

31.

Перечислен с расчетного счета ЕСН за ноябрь месяц:

в т.ч.:

14240

31.1

Фонд социального страхования

1600

69/2

51

31.2

Пенсионный фонд

11200

69/1

51

31.3

ФОМС

1440

69/3

51

32.

Перечислен с расчетного счета НДФЛ, удержанный из заработной платы за ноябрь

5200

68/3

51

33.

Выдана из кассы заработная плата за ноябрь

34800

70

50

Учет расчетов

34.

Произведены удержания НДФЛ из заработной платы персонала организации по ставке 13%

7133

70

68/3

35.

Списан НДС по полученным и оплаченным основным ср-вам

11600

68

19/1

36.

Списан НДС по полученным и оплаченным материалам

8000

68

19/3

37.

Списан НДС по командировочным расходам

180

68

19/4

Учет финансовых результатов

38.

Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция "Б":

38.1

Фактическая себестоимость

50000

90/2

43

38.2

Продажная стоимость, включая НДС

120000

62

90/1

38.3

Начислен НДС с выручки от проданной продукции

20000

90/3

68

39.

Списан финансовый результат от продажи продукции "Б"

16150

90/9

99

40.

Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов

54854

91/9

99

41.

Начислен налог на прибыль за декабрь по ставке 24%

17041

99

68/2

42.

Закрыты субсчета к счету 90 "Продажи" в конце отчетного периода:

42.1

90/1 "Выручка"

120000

90/1

90/9

42.2

90/2 "Себестоимость продаж"

50000

90/9

90/1

42.3

90/3 "НДС"

20000

90/9

90/3

42.4

90/6 "Общехозяйственные расходы"

33850

90/6

90/9

43.

Закрыты субсчета к счету 91 "Прочие доходы и расходы" в конце отчетного периода

91/1 "Прочие доходы"

91/2 "Прочие расходы"

144210

89356

91/1

91/9

91/9

91/2

Учет капитала

44.

Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года

53963

99

84

Счет 01

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

340000

2

Технологическое оборудование принято в эксплуатацию

50000

3.1

Амортизация на дату выбытия

40000

6

Сервер "Pentium" принят к учету в составе основных средств

8000

4.3

Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования

5000

4.4

Остаточная стоимость

15000

14

Согласно расчету бухгалтерии списана стоимость сервера "Pentium"

8000

Сальдо конечное

330000

Счет 02

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

130000

3.1

Амортизация на дату выбытия

40000

15.1

Производственного оборудования основного цеха

15000

4,3

Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования

5000

15.2

Оборудования обще-производственного назначения

10000

15.3

заводоуправления

7000

Сальдо конечное

117000

Счет 04

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

120000

7.3

Амортизация на дату продажи

30000

7.4

Остаточная стоимость

40000

Сальдо конечное

50000

Счет 05

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

60000

7.3

Амортизация на дату продажи

30000

16.1

Амортизация НМА основного цеха

150

16.2

Амортизация НМА заводоуправления

210

Сальдо конечное

30360

Счет 08

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

0

1.1

Акцептирован счет ООО "Молот" за технологическое оборудование

50000

2

Технологическое оборудование принято в эксплуатацию

50000

5.1

Приобретен сервер "Pentium"

8000

6

Сервер принят в эксплуатацию

8000

Сальдо конечное

0

Счет 10

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

97000

3.4

Оприходованы мате-риалы от демонтажа

210

12.1

Отпущены материалы на изделие А

47000

10.1

Оприходованы материалы от ООО "Электросила"

15000

12.2

Отпущены материалы на изделие Б

54000

10.2

Оприходованы материалы от ООО "Путь"

35000

12.3

Отпущены материалы на общехозяйственные нужды

5000

20.1

Оприходованы возвратные материалы от изделия А

1000

12.4

Отпущены материалы на нужды заводоуправления

2000

20.2

Оприходованы возвратные материалы от изделия Б

1150

Сальдо конечное

41360

Счет 15

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

0

8.1

Отражена покуп. стоимость

20000

10.1

Оприходованы материалы

15000

9.1

Покупная стоимость

40000

10.2

Оприходованы материалы

35000

11.1

Списаны отклонения

5000

11.2

Списаны отклонения

5000

Сальдо конечное

0

Счет 16

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма,руб.

Сальдо начальное

11030

11.1

Списаны отклонения

5000

13.1

Распределены отклонения на изделие А

3290

11.2

Списаны отклонения

5000

13.2

Распределены отклонения на изделие Б

3780

13.3

Распределены отклонения на общехоз. нужды

350

13.4

Распределены отклонения на нужды заводоуправления

140

Сальдо конечное

13470

Счет 19

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

0

1.2

Оприходованы товары от ООО "Молот", НДС

10000

35

Списан НДС по основным средствам

11600

5.2

Приобретен сервер, НДС

1600

36

Списан НДС по мат-лам

8000

8.2

Акцептирован счет ОАО "Электросила", НДС

4000

37

Списан НДС по командировкам

180

9.2

Акцептирован счет ООО "Путь", НДС

8000

17.4

НДС по потребленным услугам

1760

21.2

Сумма НДС по командировке

180

Сальдо конечное

5760

Счет 25

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

0

12.3

Отпущены материалы

5000

22.1

Распределены общепроизводс-твенные расходы

11053

13.3

Списаны отклонения

350

15.2

Начислена амортизация основных средств

10000

17.2

Списаны затраты на электроэнерг.

3000

22.2

Распределены общепроизводс-твенные расходы

19897

18.3

Начислена зарплата

10000

19.3

Начислен ЕСН

2600

Сальдо конечное

0

Счет 20

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

38000

12.1

Отпущены материалы на изделие А

47000

20.1

Оприходованы возвратные отходы по изделию А

1000

12.2

Отпущены материалы на изделие Б

54000

20.2

Оприходованы возвратные отходы по изделию Б

1150

13.1

Списаны отклонения на изделие А

3290

24.1

Фактическая себесто-имость изделия А

79243

13.2

Списаны отклонения на изделие Б

3780

24.2

Фактическая себесто-имость изделия Б

111697

15.1

Начислена амортизация основных средств

15000

16.1

Начислена амортизация НМА

150

17.1

Начислены затраты на электроэнергию

3100

18.1

Начислена зарплата по изделию А

15000

18.2

Начислена зарплата по изделию Б

27000

19

Начислен ЕСН рабочим основного цеха

10920

22.1

Распределены общепроизв-ные расходы на изделие А

11053

22.2

Распределены общепроизводственные расходы на изделие Б

19897

Сальдо конечное

55100

Счет 26

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

0

12.4

Отпущены материалы

2000

23

Списаны расходы на себестоимость

33850

13.4

Списаны отклонения

140

14

Списана стоимость сервера

8000

15.3

Начислена амортизация основных средств

7000

16.2

Начислена амортизация НМА

210

17.3

Списана электроэнергия

2700

18.4

Начислена зарплата

10000

19.4

Начислен ЕСН

2600

21.1

Списаны расходы по командировке

1200

Сальдо конечное

0

Счет 43

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

0

24.1

Оприходована произведенная готовая продукция по себестоимости

79243

38.1

Выдана продукция Б

50000

24.2

Оприходована произведенная готовая продукция по себестоимости

111697

Сальдо конечное

140940

Счет 50

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

7000

30

Получено в кассу для выплаты заработной платы

34800

33

Выдана из кассы заработная плата

34800

Сальдо конечное

7000

Счет 51

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

60000

26

Поступило за оборудование

24000

25

Перечислено ОО "Молот"

60000

28

Получено за НМА

120000

27

Перечислено за сервер

9600

29

Оплачено за материалы

48000

30

Получено в кассу

34800

31

Перечислен ЕСН

14240

32

Перечислен НДФЛ

5200

Сальдо конечное

32160

Счет 62

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

0

4.1

Продано оборудование

24000

26

Поступило за оборудование

24000

7.1

Продан НМА

120000

28

Поступило за НМА

120000

38.2

Продана продукция

120000

Сальдо конечное

120000

Счет 60

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

0

25

Перечислено ОАО "Молот"

60000

1

Приобретено технологическое оборудование

60000

27

Оплачено за сервер

9600

5

Приобретен сервер

9600

29

Оплачено ООО "Путь"

48000

8

Акцептирован счет за материалы

24000

9

Акцептирован счет за материалы

48000

Сальдо конечное

24000

Счет 68

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

5200

32

Перечислен НДФЛ

5200

4.2

Начислен НДС с технол. оборуд.

4000

35

Списан НДС по осн. средствам

11600

7.2

Начислен НДС с НМА

20000

36

Списан НДС по материалам

8000

34

Удержан НДФЛ

7133

37

Списан НДС по командировке

180

38.3

Начислен НДС с выручки

20000

41

Начислен налог на прибыль

17041

Сальдо конечное

48394

Счет 69

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

14240

31

Перечислен ЕСН

14240

3.3

Начислен ЕСН

356

19

Начислен ЕСН

16120

Сальдо конечное

16476

Счет 70

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

34800

33

Выдана из кассы заработная плата

34800

3.2

Начислена заработная плата

10000

34

Удержан НДФЛ

7133

18

Начислена заработная плата

62000

Сальдо конечное

64867

Счет 71

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

0

21

Списаны расходы на командировку

1380

Сальдо конечное

1380

Счет 80

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

428790

Сальдо конечное

428790

Счет 76

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

0

17

Списаны расходы на электроэнергию

10560

Сальдо конечное

10560

Счет 84

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

0

44

Списана чистая прибыль

53963

Сальдо конечное

53963

Счет 90

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

0

23

Списаны общехозяй-ственные расходы на себестоимость

33850

382

Продажная стоимость

120000

38.1

Фактическая себестоимостб

50000

38.3

Начислен НДС

20000

39

Списан финансовый результат

16150

Сальдо конечное

0

Счет 91

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

0

3.2

Начислена зарплата

10000

3.4

Оприходованы материалы

210

3.3

Начислен ЕСН

356

4.1

Стоимость продажи

24000

4.2

Начислен НДС

4000

7.1

Стоимость продажи

120000

4.4

Остаточная стоимость

15000

7.2

Начислен НДС

20000

7.4

Остаточная стоимость

40000

40

Списан финансовый результат

54854

Сальдо конечное

0

Счет 99

Дебет

Кредит

Содержание операции

Сумма, руб.

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

0

41

Начислен налог на прибыль

17041

39

Списан финансовый результат

16150

44

Списана чистая прибыль

53963

40

Списан финансовый результат

54854

Сальдо конечное

0


Сводная оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета ООО "ТЕМП"

Сальдо на 01.12.2009г.

Оборот за декабрь 2009г.

Сальдо на 01.01.2010г.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

340000

58000

68000

330000

02

130000

45000

32000

117000

04

120000

70000

50000

05

60000

30000

360

30360

08

58000

58000

09

10

97000

52360

108000

41360

15

60000

60000

16

11030

10000

7560

13470

19

25540

19780

5760

20

38000

210190

193090

55100

25

30950

30950

26

33850

33850

43

190940

50000

140940

50

7000

34800

34800

7000

51

60000

144000

171840

32160

60

117600

141600

24000

62

264000

144000

120000

68

5200

24980

68174

48394

69

14240

14240

16476

16476

70

34800

41933

72000

64867

71

1380

1380

76

10560

10560

80

428790

428790

84

53963

53963

90

120000

120000

91

144210

144210

99

71004

71004

Итог

673030

673030

1781597

1781597

795790

795790

Отчет о прибылях и убытках за декабрь 2009 г.

КОДЫ

Форма №2 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

Организация _______________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности___________________________________ по ОКВЭД

15.81

ООО

Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ _________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

65

19

Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

100000

Себестоимость продан. товаров, продукции работ, услуг

020

(83850)

Валовая прибыль

029

16150

Коммерческие расходы

030

0

Управленческие расходы

040

0

Прибыль (убыток) от продаж

050

16150

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

0

Проценты к уплате

070

0

Доходы от участия в других организациях

080

0

Прочие операционные доходы

090

144210

Прочие операционные расходы

100

(89356)

Внереализационные доходы

120

Внереализационные расходы

130

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

71004

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

(17041)

ЕНВД

151

0

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

53963

Справочно

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

0

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

0

Разведенная прибыль (убыток) на акцию

202

0

Форма 0710002 с.2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

210

0

0

0

0

Прибыль (убыток)

прошлых лет

220

0

0

0

0

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

230

0

0

0

0

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

0

0

0

0

Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода

х

0

х

0

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

260

0

8

3

11

Сдача металлолома

270

0

0

0

0

Руководитель ______________________

Главный бухгалтер _________________

"_____" _____________ 200___ г.

Бухгалтерский баланс за декабрь 2009 г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

070001

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО "ТЕМП" по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности по ОКВЭД

15.81

Организационно-правовая форма / форма собственности

ООО по ОКОПФ / ОКФС

65

19

Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код показа-теля

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

60000

19640

Основные средства

120

210000

213000

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

270000

232640

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

146030

250870

в том числе

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

97000

41360

животные на выращивании и откорме

212

затраты на незавершенное производство

213

38000

55100

готовая продукция и товары для перепродажи

214

140940

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

11030

13470

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

5760

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

120000

в том числе покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

67000

39160

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

213030

415790

БАЛАНС

300

483030

648430

Пассив

Код показа-теля

На начало отчет года

На конец отчет. периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

428790

428790

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

53963

ИТОГО по разделу III

490

428790

482753

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

54240

165677

в том числе: поставщики и подрядчики

621

24000

задолженность перед персоналом организации

624

34800

64867

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

625

14240

16476

задолженность по налогам и сборам

626

5200

48394

прочие кредиторы

629

11940

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

54240

165677

БАЛАНС

700

483030

648630

Справка о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

в том числе по лизингу

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Износ жилищного фонда

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель ___________ Главный бухгалтер __________

Дата


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Готовая продукция – это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях. Условно-натуральные показатели используют для получения обобщенных данных об однородной продукции. Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами. Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 "Готовая продукция". Этот счет используется организациями отраслей материального производства.

В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают: по фактической производственной себестоимости; нормативной или плановой себестоимости; неполной (сокращенной) фактической себестоимости, когда косвенные расходы списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи"; неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90). Количественный учет готовой продукции по ее видам и местам хранения обычно осуществляется в карточках учета материалов. Реализацией продукции завершается процесс кругооборота оборотных средств предприятия. Под реализованной продукцией понимается готовая продукция, отгруженная покупателю, в оплату которой полностью поступили средства на расчетный счет или наличными.

Отпуск готовой продукции покупателям оформляется накладными. Основанием для выписки накладных являются распоряжения руководителя организации, а также договор с покупателем.


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ (части 1 и 2) – М.: Проспект, 1998.

2. Налоговый кодекс РФ (части 1, 2 и 3) – М.: Проспект, 2006.

3. Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ. "О бухгалтерском учете".

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев и др. / Под ред. А.С. Бакаева. – М.: ИПБ-БИНФА, 2005.

6. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н.

7. Бухгалтерский учет: Учебник/ А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.

8. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф Ю.А. Бакаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

9. Бухгалтерский учет: Автор-составитель Руденко В.И. – М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2005.

10. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М.:, 2004.

11. Керимов В.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. – М.: Издательский Дом "Дашков и К", 2006.

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.

13. Краснова Л.П. и др. Бухгалтерский учет: Учебник.- М.: Юристъ,2006.

14. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2006.

15. Палий В. Ф. Современный бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.

16. Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: "Приор – Издат", 2006.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему