Смекни!
smekni.com

Учет собственных средств организации (стр. 4 из 9)

а) в части его покрытия за счет ранее начисленных сумм резервного капитала:

Дебет 82 "Резервный капитал"

Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

б) за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль прошлых лет"

Кредит 84 "Непокрытый убыток отчетного года"

в) в случае уменьшения уставного капитала при доведении его до величины чистых активов

Дебет 80 "Уставный капитал"

Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

г) если собственники приняли решение погасить убыток за свой счет, то делается запись:

Дебет 75 "Расчеты с учредителями"

Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

До перехода на новый план счетов некоторые расходы организации списывались на дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Это касалось тех расходов, которые согласно нормативным документам должны были списываться за счет собственных источников (материальная помощь работникам, приобретение путевок в дома отдыха и санатории, благотворительная деятельность и т.п.). Такой порядок приводил к тому, что прибыль отчетного года завышалась на сумму этих расходов, и собственники не могли рассчитать реальную доходность вложений в организацию. Кроме того, списывая ряд расходов за счет чистой прибыли, администрация организации нарушала законные права ее собственников: только они имеют право распределять чистую прибыль на те или иные цели.

Согласно новому плану счетов, отнесение каких - либо расходов (кроме определенных собственниками) не допускается. Все расходы организации должны или капитализироваться (включаться в стоимость активов) или списываться на счет 80 "Прибыли и убытки".

В связи с этим новый план счетов предусматривает и несколько иной порядок учета чистой прибыли, отражаемой на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Для этого мы предлагаем к этому счету открыть следующие субсчета: 84.1 "Полученная прибыль", 84.2 "Нераспределенная прибыль", 84.3 "Использованная прибыль" и 84.4 "Полученный убыток". Необходимо их открытия обусловлено следующим абзацем из пояснений к счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в инструкции по применению плана счетов: "Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться".


2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Вариант №2.

Исходные данные:

Завод «Искра» выпускает 2 вида изделий в основном производстве: изделие «А» (20/1), изделие «Б» (20/2), кроме того, цех вспомогательного производства изготавливает инструменты, а затем они передаются на склад по фактической себестоимости для последующей их реализации.

Таблица 2.1

Остатки по синтетическим счетам на 1 декабря 2002 г. (в руб.)

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.

1

2

3

01

Основные средства

480000

02

Износ основных средств

38553

04

Нематериальные активы

20000

05

Износ НМА

-

08

Вложения во внеоборотные активы

25000

10

Материалы

119500

19

НДС

15070

20

Основное производство

15000

45

Товары отгруженные

42553

50

Касса

1800

51

Расчетный счет

435500

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

11000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

5500

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

8867

71

Расчеты с подотчетными лицами

100

99

Прибыли и убытки

26000

80

Уставный капитал

905380

84

Нераспределенная прибыль

16347

96

Резерв предстоящих расходов

15500

66

Краткосрочные кредиты

106000

76

Прочие кредиторы

21176

Таблица 2.2

Хозяйственные операции за декабрь

Наименование документа

Содержание операции

Сумма, руб.

частная

общая

1

2

3

4

5

1

Акт ввода в эксплуатацию, акт приема - передачи

Введен в эксплуатацию материальный склад по фактической себестоимости

25000

2

Счет-фактура, счет платежное поручение - требование

Акцептован счет поставщика за полученное оборудование, требующее монтажа

9000

НДС

1800

3

Счет платежное поручение - требование

Оплачен счет поставщику за полученное оборудование

4

Договор с учредителями, акт приема - передачи

Получены основные средства в качестве вклада в уставный капитал

25000

5

Лимитные карты, требования

Отпущены за отчетный месяц материалы по учетным ценам:
- на производство изделия А

30000

- на производство изделия Б

20000

- на производство инструмента

15000

- на общепроизводственные нужды

18000

- на нужды управления

10000

итого

6

Счет - фактура

Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, газ, воду:
- на производство изделия А

5000

НДС 20%
- на производство изделия Б

3000

НДС 20%
- на производство инструмента

4000

НДС 20%
- на производственные нужды цеха

3000

НДС 20%
итого

18000

7

Платежное поручение

Оплачены поставщику счета за оказанные услуги

8

Счет - фактура

Акцептованы счета за услуги связи, центра информации и др. услуги

8000

НДС

1600

9

Платежное поручение

Оплачены поставщику счета за оказанные услуги

10

Табель, наряд, расчетно – платежные ведомости

Начислена заработная плата за отчетный месяц:
- рабочим за изготовление изделия А

25000

- рабочим за изготовление изделия Б

20000

- рабочим за изготовление изделия инструмента

15000

- персоналу, обслуживающему цеха

10000

- персонала заводоуправления

15000

итого

85000

11

Расчет бухгалтерии

Начислен ЕСН, 35,6% от начисленной заработной платы:
- рабочим за изготовление изделия А
- рабочим за изготовление изделия Б
- рабочим за изготовление изделия инструмента
- персоналу, обслуживающему цеха
- персонала заводоуправления
итого

12

Расчет бухгалтерии

Резервируются суммы на предстоящую оплату
- отпускников (8% к основной зарплате рабочих)
- рабочим за изготовление изделия А
- рабочим за изготовление изделия Б
- рабочим за изготовление изделия инструмента
итого

13

Расчетно – платежная ведомость, листки нетрудоспособности

Начислено пособие по временной нетрудоспособности:
- рабочим за изготовление инструмента

1800

- персоналу заводоуправления

1500

итого

14

Разработочная таблица

Начислен износ основных средств:
- обслуживающего цеха

2000

- заводоуправления

7000

итого

9000

15

Расчет бухгалтерии

Начислен износ по нематериальным активам:
- патент в производстве изделия А

400

- ПО в управлении

500

итого

900

16

Расчет бухгалтерии

Резервируются суммы на проведение капитального ремонта основных средств цеха согласно норме

5000

17

Расчет бухгалтерии, договор аренды

Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции цеха

3000

18

Кредитный договор, расчет бухгалтера

Плачены проценты за краткосрочный кредит

10000

19

Чек

Получены согласно чека в кассу денежные средства на командировку

4500

20

Расходный кассовый ордер

Выданы деньги в подотчет из кассы техническому директору

4500

21

Авансовый отчет

Принят и утвержден авансовый отчет технического директора

4800

22

Расходный кассовый ордер

Выдано в возмещение перерасхода по авансовому отчету

23

Расчетно – платежная ведомость, расчет бухгалтера

Удержано из зарплаты рабочих и служащих:
- подоходный налог

16000

- по исполнительным листам

500

итого

16500

24

Расчет бухгалтерии

Списана сумма отклонений в стоимости материалов по учетным ценам и фактической себестоимости в части, относящейся к потребленным материалам (коэффициент распределения 0,14):
- на изделие А
- на изделие Б
- на инструменты
- на нужды цеха
- на нужды управления
итого

25

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на пользователей автомобильных дорог

12000

26

Накладная

Сданы на склад готовой продукции инструменты по фактической себестоимости

27

Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции

28

Ведомость распределения

Распределены и списаны общепроизводственные расходы:
- на изделие А
- на изделие Б
итого

29

Накладная

Списана на склад готовая продукция, выпущенная из основного производства по фактической себестоимости при условии НПЗ на конец месяца:
- по изделию А 10000
- по изделию Б 15000

30

Накладная на отпуск на сторону

Отгружена со склада готовая продукция покупателям по фактической себестоимости

140000

31

Платежное поручение, выписка банка

Поступила на расчетный счет выручка от реализации по продажным ценам, в т.ч. НДС

480000

32

Расчет бухгалтерии

Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции

160000

33

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС на реализованную продукцию

34

Расчет бухгалтерии

В конце месяца определен и списан финансовый результат от реализованной продукции

Решение: