В бухгалтерском учете операция по принятию готовой продукции на ответственное хранение отражается проводкой, увеличивающей сальдо по счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Когда прекращаются обстоятельства, в соответствии с которыми организация обязана принять продукцию на ответственное хранение, суммы, ранее отнесенные на счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», списываются (без корреспонденции по другим счетам бухгалтерского учета).[4]
3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Журнал регистрации хозяйственных операций.
| Номер операции | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дб | Кр | |||
| 1. | Акцептованы счета поставщиков за поступившие: - основные материалы - прочие материалы - запасные части - транспортные расходы - НДС 18% | 15 15 15 15 19 | 60 60 60 60 60 | 120000 15400 11600 14700 29106 |
| Оприходованы материалы: - основные материалы - прочие материалы - запасные части - отклонения в стоимости материалов | 10/1 10/2 10/5 16 | 15 15 15 15 | 120000 15400 11600 14700 | |
| 2. | Акцептованы счета поставщиков за услуги, потребленные: - при эксплуатации оборудования - на содержание зданий и сооружений цеха - для содержаний и сооружений общезаводского назначения - для производства услуг вспомогательного цеха - НДС 18% | 25(3) 25(13) 26(9) 23 19 | 60 60 60 60 60 | 1200 470 800 210 482 |
| 3. | Отпущены со склада основные материалы: - для изготовления продукции «М» - для изготовления продукции «К» - для эксплуатации оборудования - для содержания основного цеха - для содержания общезаводских структурных подразделений - для исправления брака изделия «М» | 20/М 20/К 25(3) 25(13) 26(9) 28/М | 10/1 10/1 10/1 10/1 10/1 10/1 | 30000 80000 2000 1000 2500 500 |
| 4. | Отпущены со склада прочие материалы: - распределены на себестоимость продукции: - «М» - «К» - для производственных нужд вспомогательного цеха - для содержания основных средств основного цеха - для содержания основных средств общезаводских служб - для исправления брака продукции «М» | 20/М 20/К 23 25(13) 26(9) 28/М | 10/2 10/2 10/2 10/2 10/2 10/2 | 360 960 7000 6000 900 100 |
| 5. | Отпущены запасные части: - для ремонта оборудования - для ремонта зданий и сооружений цеха - для ремонта зданий и сооружений общезаводского назначения | 25(2) 25(12) 26(8) | 10/5 10/5 10/5 | 8000 3410 150 |
| 6. | Распределены и списаны на себестоимость продукции «М» и «К» ТЗР пропорционально стоимости основных материалов: - на изготовление изделия «М» - на изготовление изделия «К» - на общепроизводственные расходы а) 25(3) б) 25(13) в) 25(2) г) 25(12) - на общехозяйственные расходы а) 26(9) б) 26(8) - на вспомогательное производство - на исправление брака изделия «М» | 20/М 20/К 25(3) 25(13) 25(2) 25(12) 26(9) 26(8) 23 28 | 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 | 3017 8045 199 696 795 339 336 15 696 60 |
| 7. | Начислена заработная плата: - рабочим за изготовление продукции «М» - рабочим за изготовление продукции «К» - наладчикам за содержание и эксплуатацию оборудования - аппарату управления цеха - аппарату заводоуправления - работникам вспомогательного цеха - рабочим за исправление брака изделия «М» | 20/М 20/К 25(3) 25(9) 26(1) 23 28/М | 70 70 70 70 70 70 70 | 35000 20000 3000 4200 6000 32000 300 |
| 8. | Произведены отчисления на социальные нужды: - рабочим за изготовление продукции «М» - рабочим за изготовление продукции «К» - наладчикам за содержание и эксплуатацию оборудования - аппарату управления цеха - аппарату заводоуправления - работникам вспомогательного цеха - рабочим за исправление брака изделия «М» | 20/М 20/К 25(3) 25(9) 26(1) 23 28/М | 69 69 69 69 69 69 69 | 9170 5240 786 1100 1572 8384 79 |
| 9. | Начислен резерв на оплату отпусков в размере 13% от сумм начисленной заработной платы: - рабочим за изготовление продукции «М» - рабочим за изготовление продукции «К» - наладчикам за содержание и эксплуатацию оборудования - аппарату управления цеха - аппарату заводоуправления - работникам вспомогательного цеха - рабочим за исправление брака изделия «М» | 20/М 20/К 25(3) 25(9) 26(1) 23 28/М | 96 96 96 96 96 96 96 | 4550 2600 390 546 780 4160 39 |
| 10. | Обнаружен неисправимый брак изделий «К» Списан неисправимый брак на затраты производства Списан брак на виновных лиц | 28/К 20/К 73/2 | 20/К 28/К 28/К | 897 797 100 |
| 11. | Списываются потери от брака на себестоимость продукции прямым путем: - изделие «М» - изделие «К» | 20/М 20/К | 28/М 28/К | 1078 797 |
| 12. | Начислен износ на: - оборудование цеха - на здания и сооружения цеха - на здания и сооружения общезаводского назначения - на основные средства вспомогательного цеха | 25(1) 25(11) 26(7) 23 | 02 02 02 02 | 17500 8300 14200 2550 |
| 13. | Утвержден авансовый отчет по командировке главного инженера предприятия | 26(2) | 71 | 700 |
| 14. | Списываются по фактической себестоимости услуги вспомогательного цеха на счета потребителей: - эксплуатация оборудования - содержание помещений цеха - содержание основных средств общезаводского назначения | 25(3) 25(13) 26(9) | 23 23 23 | 52708 573 1719 |
| 15. | Распределены и списаны на себестоимость продукции общепроизводственные расходы: - изделие «М» - изделие «К» | 20/М 20/К | 25 25 | 46719 66493 |
| 16. | Распределены и списаны на себестоимость продукции общехозяйственные расходы: - изделие «М» - изделие «К» | 20/М 20/К | 26 26 | 18882 10790 |
| 17. | Сдана на склад готовая продукция из производства по фактической себестоимости - изделие «М» - изделие «К» | 40 40 | 20/М 20/К | 148004 194028 |
| 18. | Сдана на склад готовая продукция из производства по нормативной себестоимости - изделие «М» - изделие «К» | 43 43 | 40 40 | 124080 169920 |
| 19. | Реализована готовая продукция покупателям: - изделие «М» 3900 шт. - НДС - изделие «К» 7900 шт. - НДС | 62 90/3 62 90/3 | 90/1 68 90/1 68 | 195819 29871 259989 39659 |
| 20. | Списана нормативная себестоимость реализованной продукции - изделие «М» - изделие «К» | 90/2 90/2 | 43 43 | 120978 167796 |
| 21. | Списаны отклонения в себестоимости | 90/2 | 40 | 47131 |
| 22. | Определен финансовый результат | 90/9 | 99 | 50373 |
Расчет распределения прочих материалов
| Объекты калькуляции | Расход основных материалов | Коэффициент распределения | Стоимость потребленных материалов |
| «М» | 30000 | 0,012 | 360 |
| «К» | 80000 | 960 | |
| ИТОГО | 110000 | 1320 |
Расчет распределения отклонений в стоимости материалов
| Показатели | 10/1 | 10/2 | 10/5 | Итого 10 | 16 |
| Остаток на начало месяца | 1350 | 750 | 400 | 2500 | 156 |
| Поступило за месяц | 120000 | 15400 | 11600 | 147000 | 14700 |
| Итого с остатком | 121350 | 16150 | 12000 | 149500 | 14856 |
| Коэффициент распределения | 14856/149500 = 0,09937123745 | ||||
| Израсходовано за месяц | 116000 | 15320 | 11560 | 142880 | 14198 |
| Остаток на конец месяца | 5350 | 830 | 440 | 6620 | 658 |
Расчет распределения отклонений на счета затрат
| 20/М | 20/К | 25(3) | 25(13) | 25(2) | 25(12) | 26(9) | 26(8) | 23 | 28 | ИТОГО | |
| Отпущены материалы | 30360 | 80960 | 2000 | 7000 | 8000 | 3410 | 3400 | 150 | 7000 | 600 | 142880 |
| Отклонения | 3017 | 8045 | 199 | 696 | 795 | 339 | 336 | 15 | 696 | 60 | 14198 |
| ИТОГО | 33377 | 89005 | 2199 | 7696 | 8795 | 3749 | 3736 | 165 | 7696 | 660 | 157078 |
Плановая калькуляция неисправимого брака изделия «К»
| Показатели | Сумма |
| 1. Материальные затраты – основные материалы - прочие материалы (200*1%/100) - ТЗР (200*15/100) | 200 2 30 |
| 2. Оплата труда - основная заработная плата - дополнительная заработная плата (300*13/100) | 300 39 |
| 3. Отчисления на соц. Нужды (300*26,2/100) | 79 |
| 4. Общепроизводственные расходы (650*38/100) | 247 |
| ИТОГО | 897 |
Ведомость 14 по счету 28
| Виды продукции | С дебета 28 в кредит счетов | С кредита 28 в дебет счетов | ||||||||
| 10 | 20 | 70 | 69 | 96 | 16 | Итого | 20 | 73/2 | Итого | |
| М | 600 | 300 | 79 | 39 | 60 | 1078 | 1078 | - | 1078 | |
| К | 897 | 897 | 797 | 100 | 897 | |||||
| Итого | 600 | 897 | 300 | 79 | 39 | 60 | 1975 | 1875 | 100 | 1975 |
Ведомость 12 по счету 23
| Статьи калькуляции | Итого | |||||||
| 10 | 16 | 70 | 69 | 96 | 02 | 60 | ||
| 1. Материальные затраты | 7000 | 696 | 7696 | |||||
| 2. Оплата труда | 32000 | 4160 | 36160 | |||||
| 3. Отчисления на соц. нужды | 8384 | 8384 | ||||||
| 4. Амортизация | 2550 | 2550 | ||||||
| 5. Прочие | 210 | 210 | ||||||
| Итого | 7000 | 696 | 32000 | 8384 | 4160 | 2550 | 210 | 55000 |
Расчет распределения услуг вспомогательного производства