регистрация /  вход

Учет удержаний из заработной платы на примере предприятия (стр. 1 из 7)

ВВЕДЕНИЕ

Расчет заработной платы на предприятиях, занимающихся различными видами деятельности – это одна из самых важных тем бухгалтерского учета, так как заработная плата играет большую роль не только как часть себестоимости продукции, куда она входит практически полностью, но и как фактор психологического состояния коллектива: если работник недоволен своей заработной платой и считает, что его недооценивают, или он не видит перспективы ее роста, это скажется и на результатах его труда. А удержания, производимые из заработной платы, которая и без того у большинства людей не высокая, являются не менее важным вопросом для каждого человека. Удержания, производимые из заработной платы, волнуют, т.к. от размера и вида удержаний зависит размер зарплаты, которую получает работник, поэтому тема удержаний является актуальной для каждого человека. Также актуальность темы: “Удержания из заработной платы” не вызывает сомнения, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть и раскрыть все возможные виды удержаний из заработной платы, предусмотренные законодательством в Российской Федерации.

Удержания производятся из любой заработной платы, независимо от работоспособности, стажа и уровня подготовки работника, т.к. основным видом удержания является налог дохода на физические лица. Этот налог начисляется абсолютно на все виды дохода из заработной платы, разница состоит лишь в налоговой ставке в зависимости от способа получения дохода. Но даже удержание налога на доходы физических лиц имеет некоторые нюансы и задачей курсовой работы является раскрытие всех нюансов. Также в данной курсовой работе рассмотрен учет основных удержаний, документальное оформление этих удержаний и их нормативно-правовая база.

В ходе работы были использованы статистико-экономический, расчетно-конструкторский, монографический, балансовый и другие методы исследования.

Объектом исследования стало предприятие ООО «Великолукское предприятие «ВЕЛОС». Оно является не совсем типичным промышленным предприятием, общество действует в целях привлечения к трудовой деятельности инвалидов по зрению 1 и 2 групп и инвалидов других категорий. Его основным видом деятельности является – производство изделий пожарноохранной сигнализации, шнуров армированных с вилкой, литье изделий из пластмасс, производство мебельной фурнитуры, а также оказание услуг по сдаче имущества в субаренду.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И УДЕРЖАНИЙ

1.1 Сущность и понятие заработной платы

Заработная плата это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Величина заработной платы устанавливается либо в виде должностного оклада, либо по тарифной сетке (ставке), либо в соответствии с контрактом, но не может быть ниже уровня установленного законом. Верхний предел заработной платы в условиях экономики рыночного типа обычно не ограничивается.

Понятие «заработная плата» охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.д.).

Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством. На данный момент к 2008 году минимальный размер оплаты труда составляет 4330 рублей.

Основными формами оплаты труда являются: повременная, сдельная и аккордная. Формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели. При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.).

При сдельно-прогрессивной системе оплата труда повышается за выработку сверх нормы.

При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка

Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.[1]

1.2 Классификация и суть удержаний из заработной платы

Не вся сумма начисленной заработной платы выдается работнику. Предварительно из нее производятся вычеты и удержания. Посредником в расчетах между государственными органами работниками выступает организация. Бухгалтерия выполняет расчет, удержание и перечисление вычетов по назначению. Все удержания и вычеты подразделяются на обязательные, по инициативе администрации, по согласованию между физическим лицом и работодателем.

К обязательным удержаниям относятся:

· налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

· алименты по исполнительным листам и приравненным к ним документам;

· удержания по исполнительным документам в пользу третьих лиц.

Все эти удержания производятся на основании федерального законодательства РФ. Для них не требуется приказа администрации или согласие работника.

По инициативе администрации производятся удержания за:

· причиненный материальный ущерб;

· не отработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

· допущенный брак;

· выданные работнику организацией ссуды и займы;

· своевременно не возвращенные подотчетные суммы;

· выданный в счет причитающейся заработной платы аванс;

· излишне начисленную из-за ошибок в расчетах заработную плату.

Удержания, производимые по инициативе администрации, не могут превышать 20% заработной платы без письменного согласия работника. Каждый случай такого удержания оформляется приказом по организации.

По согласованию между работодателем и физическим лицом удерживаются:

· алименты;

· сумма кредита или займа, выданная работнику;

· сумма по договору личного страхования;

· сумма в погашение обязательств по подписке на акции;

· стоимость отпущенной продукции или оказанных услуг.

Учет расчета суммы налога на доходы физических лиц

Плательщики НДФЛ – физические лица, постоянно проживающие на территории Российской Федерации (резиденты), а также получающие доходы от источников, расположенные на ее территории и не являющиеся резидентами. Налоговые резиденты – лица, находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Объект налогообложения для резидентов – доход, полученный от источников в РФ и источников за ее пределами, а для лиц, не являющихся резидентами – только от источников, расположенных на территории РФ.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых получены доходы, являются налоговыми агентами . Они обязаны:

– исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ;

– вести учет доходов, полученных от них гражданами на налоговых карточках;

– предоставлять в налоговый орган по месту нахождения сведения о доходах физических лиц за отчетный год и суммах начисленного и удержанного НДФЛ не позднее 1 марта следующего года;

– сообщать в налоговый орган по месту нахождения о невозможности удержать налог и сумме задолженности по нему не позднее месяца со дня возникновения задолженности;

– выдавать работникам справки о полученных доходах и удержанном НДФЛ.

Налоговые агенты освобождены от исчисления и уплаты налога при выплате:

– дохода, получаемого резидентом от продажи своего имущества;

– сумм выигрыша, от организаторов, основанных на риске игр;

– частным предпринимателям по договорам гражданско-правового характера;

– сумм дохода в натуральной форме, если денежные выплаты отсутствуют.