Финансовый и управленческий учет (стр. 2 из 4)
3.3. Получение материалов по товарообменным операциям
Получение материалов в обмен на продукцию собственного изготовления, на одинаковую сумму.
| № | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Сумма стоимости полученных материалов | 10 | 60 | ***** |
| 2 | Сумма НДС | 19 | 60 | ***** |
| 3 | Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию | 62 | 90 | Сумма равна операции 1 |
| 4 | Сумма НДС по отгрузке | 90 | 68 | ***** |
| 5 | Погашается сумма взаимной задолженности | 60 | 62 | ***** |
| 6 | Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции | 90 | 43 | ***** |
| 7 | Определяется финансовый результат | 90 | 99 | ***** |
| 8 | Сумма НДС предъявленная к вычиту | 68 | 19 | Сумма операции 2 |
3.4. Безвозмездное получение материалов
Оформляется договором дарения, передающая сторона несет ответственность за увеличение себестоимости/стоимости материалов и НДС. Стоимость определяется по рыночной оценке на дату принятия к учету. Активы полученные безвозмездно являются прочими доходами, поступления материалов корреспондирует со счетом 98,по мере списания в производство или расходы, на продажу списывают с 98 в корреспонденции со счетом 91.
| № | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Рыночная стоимость полученных материалов | 10 | 98 | ***** |
| 2 | Списывается сумма стоимости материалов отпущенных в производство | 20 | 10 | ***** |
| 3 | Часть доходов будущих периодов относится к прочим доходам | 98 | 91 | Сумма операции 2 |
| 4 | Списывается сумма стоимости материалов израсходованных при ремонте | 26 | 10 | ***** |
| 5 | Сумма списанных материалов на ремонт списывается со счета доходы будущих периодов в состав прочих доходов. | 98 | 91 | Сумма операции 4 |
3.5. Отпуск материалов в производство
| № | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Отданы материалы в производство | 20 | 10 | |
По ПБУ 5/01 при отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:
по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);
по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).
Оценка отпущенных материалов по средней себестоимости определяется по каждой группе запасов, как частное отделение общей себестоимости группы запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества, по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в текущем месяце.
По методу ФИФО списание материалов проходит в порядке очереди, тот материал который раньше оприходован, тот раньше списывается, то той цене, по которой поступил.
По методу ЛИФО производится списание материалов в оценке рассчитанной из ходя из того что запасы первыми, поступившими в производство или продажу должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности приобретения. При применении этого способа оценка материалов находящихся в запасе на конец месяца производится по фактической себестоимости ранее по времени приобретенных, а в себестоимости продукции учитывается себестоимость поздних по времени приобретения.
3.6. Продажа материалов
Если торговля материально-производственными запасами не входит в число основных видов деятельности предприятия, то их продажа происходит аналогично основной продаже, но результат относится к счету 91- прочие доходы и расходы.
3.7. Инвентаризация
В процессе деятельности организации происходят события, которые невозможно оформить документально: например естественная убыль, хищения, ошибки при оформлении документов. Для того чтобы выявить фактическое состояние средств проводится инвентаризация, когда сверяют документацию с фактическим наличием средств. Для отражения результатов инвентаризации используется активный счет 94, а также активно-пассивный 73 субсчет расчеты по возмещению материального ущерба.
4. Журнально-ордерная форма учета
Система бухгалтерского учета, которая основана на использовании накопительных журналов-ордеров и вспомогательных разработочных таблиц для накапливания в них данных первичных документов о хозяйственных операциях. Основными регистрами журнально-ордерной формы счетоводства являются журналы, в которых документы о хозяйственных операциях регистрируются в хронологическом порядке, а итоги этих журналов-ордеров составляют месячные обороты синтетических счетов.
Накопительные журналы называются журналы-ордера. Журналы-ордера строятся по кредитовому признаку, т.е. записи операций производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов.
Журнал-ордер выглядит так:
| № строки | Дата | № | № | № | … | Итого |
Итоги оборотов за месяц из журналов-ордеров переносятся на счета главной книги, имеющей следующую форму:
| Месяц | Обороты по дебету | Оборот по кредиту | Сальдо | |||
| С кредита счета №… Из журнала-ордера №… | … | Итого по дебету | Дебет | Кредит | ||
Кредитовый оборот переносится на счет главной книги одной итоговой суммой за месяц, так как в развернутом виде он содержится в журнале-ордере. Дебетовый оборот на счете главной книги учитывается в корреспонденции с другими счетами. В счете главной книги дебетовый оборот собирается по мере разноски данных из разных журналов-ордеров. По завершении разноски оборотов из журналов-ордеров на счета главной книги производится подсчет итогов по дебету каждого счета, определение сальдо на конец месяца и составление баланса.
Журнально-ордерная форма учета может быть представлена в следующем виде:
Задача по приведенным данным:
Составить баланс на начало месяца, указать шрифты счетов, используя план счетов.
Составить бухгалтерские записи в журнале операций.
Открыть счета синтетического и аналитического учета и записать на них начальные остатки.
Сделать бухгалтерские записи в счетах синтетического и аналитического учета, подсчитать в них итоги оборотов за месяц и вывести конечные остатки.
Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
Составить сальдовый баланс на 1 октября.
Выписка из баланса завода на 1 октября.
| Наименование счетов | Сумма |
| Основные средства | 85 610 |
| Материалы | 11 900 |
| Топливо | 13 060 |
| Расходы будущих периодов | - |
| Касса | 40 |
| Расчетный счет | 18 400 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 3 805 |
| Расчеты по социальному страхованию | - |
| Расчеты с работниками по оплате труда | 7 522 |
| Расчеты по налогам и сборам | 597 |
| Уставный фонд | ? |
| Резерв предстоящих расходов и платежей | 3 200 |
| Прибыли и убытки | 15 170 |
Ведомость остатков по счету №10 «Материалы» на 1 октября.
| Наименование материалов | Ед. изм. | Кол. | Цена, руб | Сумма |
| Кокс | тонны | 415 | 20 | 8 300 |
| Уголь | тонны | 210 | 6 | 1 260 |
| Мазут | тонны | 160 | 25 | - |
| Бензин | тонны | 50 | 70 | 3 500 |
Ведомость по счету №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на первое октября