Смекни!
smekni.com

Учет операций по расчетному счету 2 (стр. 5 из 8)

Таблица 1

Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчетный счет

Дебет

Кредит

Хозяйственные операции

1

2

3

51 50 Сданы наличные деньги на расчетный счет
51 51 Отражено перечисление (перевод) денежных средств с одного расчетного счета организации на другой
51 52 Отражена конвертация валюты (в течение одного операционного дня)
51 55 Остатки средств на специальных счетах в банке зачислены на расчетный счет (как правило, в конце отчетного периода или года)
51 57 Зачислены на расчетный счет денежные средства ранее отраженные, как находящиеся в пути (денежные переводы, инкассация выручки и т.п.)
51 58 Получены на расчетный счет денежные средства по расчетам по договору простого товарищества
51 60 Возвращены на расчетный счет предприятия авансы, ранее выданные поставщикам товарно-материальных ценностей
51 62 Зачислена на расчетный счет организации выручка от покупателей за реализованные товары
51 66 Зачислена не расчетный счет сумма краткосрочного кредита
51 67 Зачислена на расчетный счет сумма долгосрочного кредита
51 68 Произведен возврат излишне перечисленных налогов
51 69 Зафиксирован возврат на расчетный счет организации из государственных внебюджетных фондов излишне перечисленных им сумм
51 71 Оприходованы не использованные подотчетные суммы, которые возвращены непосредственно на расчетный счет фирмы
51 73 На расчетный счет зачислены суммы, поступившие в счет погашения займа, выданного работникам организации
51 73 На расчетный счет зачислены суммы, поступившие в возмещение материального ущерба, нанесенного работниками организации
51 75 Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет вклада в уставный капитал
51 76 Получены суммы на расчетный счет по удовлетворенным претензиям
51 79 Отражено получение денежных средств от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс
51 80 Участником, ведущим общие дела отражено поступление на расчетный счет денежных средств в качестве вклада товарищей
51 86 Отражено поступление на расчетный счет денежных средств в счет целевого финансирования
51 90 Отражены платежи, поступившие на расчетный счет торговой фирмы за реализованные товары
51 91 Зачислены на расчетный счет доходы по видам деятельности, не относящимся к обычным
51 98 Выделены на расчетном счете организации доходы, поступившие в счет будущих периодов
51 99 Получены на расчетный сет денежные средства для ликвидации последствий стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций

По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.

Таблица 2

Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств с расчетного счета

Дебет

Кредит

Хозяйственные операции

1

2

3

04 51 Оплачена деловая репутация организации
50 51 Получены наличные деньги с расчетного счета по чеку
52 51 Отражена конвертация рублей в валюту (в течение одного операционного дня)
55 51 Отражено перечисление денежных средств на специальные счета в банках
57 51 Денежные средства направлены на конвертацию в валюту (если конвертация осуществляется в течение периода > 1 операционного дня)
58 51 Отражено предоставление денежных средств в качестве вклада по договору простого товарищества
60 51 С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
62 51 Перечислены с расчетного счета суммы, излишне полученные с них
66 51 С расчетного счета погашена задолженность банку по краткосрочным кредитам
67 51 С расчетного счета погашена задолженность банку по долгосрочным кредитам
68 51 С расчетного счета перечислены платежи в бюджет
69 51 С расчетного счета перечислены платежи во внебюджетные фонды
70 51 Перечислены с расчетного счета работникам суммы оплаты труда и дивиденды сотрудникам - акционерам
73 51 Выплачены с расчетного счета суммы займов, предоставленные работникам
75 51 Отражена выплата с расчетного счета дивидендов учредителям, не являющимся работниками компании
76 51 С расчетного счета произведена оплата консультационных и информационных услуг
79 51 С расчетного счета перечислены денежные средства структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс
80 51 Участником договора простого товарищества, ведущим общие дела, возвращены товарищам с расчетного счета их денежные вклады
81 51 Выкуплены по безналичному расчету у аукционеров принадлежащие им акции
84 51 Перечислен спонсорский взнос за счет прибыли прошлых лет
96 51 Оплачены с расчетного счета затраты, относимые на резервы предстоящих расходов
99 51 Отражены перечисления с расчетного счета компании, обусловленные расходами, возникшими при ликвидации последствий стихийных бедствий

Дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета» показывает сумму денежных средств на расчетном счете.

Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, дающая бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет на полях выписки корреспондирующий счет со счетом 51 «Расчетные счета» рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их поступления. Если бухгалтер выявляет ошибку, об этом сообщают банку в течение 10 дней. Обработанные выписки банка бухгалтер группирует за месяц в сводном учетном регистре (журнал-ордер №2, мемориальный ордер по счету 51 «Расчетные счета» или ведомость В-4). По итогам регистра составляются проводки по счету 51 «Расчетные счета»

1.4. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности о наличии и движении средств на расчетном счете

Информация об остатках на расчетных четах в бухгалтерской отчетности отражается прежде всего в бухгалтерском балансе (форма№1) и Отчете о движении денежных средств (форма№4).

В бухгалтерском балансе дебетовый остаток по расчетным счетам отражается во втором разделе актива баланса «Оборотные активы» по строке «Денежные средства». Остаток на начало периода указывается в столбце «Остаток на начало отчетного периода». В столбце «На конец отчетного периода указывается остаток денежных средств на счетах с учетом дебетовых и кредитовых оборотов в течение отчетного периода.

В Отчете о движении денежных средств раскрывают информацию о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном пе­риоде и на что она их расходовала. То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредито­вые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках»). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, ин­вестиционной и финансовой деятельности. Текущей называют деятельность, целью которой является по­лучение прибыли. Как правило, это производство продукции, про­дажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестицион­ной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая де­ятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акции, облигаций краткосрочного характера).

По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как «чистые денежные средства». Он равен раз­нице между поступившими и выбывшими денежными средства­ми (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспо­собна фирма.

Остаток денежных средств на начало года (строка 010). По этой строке в графе 3 указываются остатки денежных средств организации по состоянию на 1 января. Для этого складывают дебетовые сальдо счетов 50 «Касса» субсчет «Касса в рублях», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках». Их можно взять из Главной книги, а если совершались операции в валюте, то нужно взять сальдо в иностранной валюте по счету 50 «Касса» субсчет «Валютная касса» и счету 52 «Валютные счета». После этого следует пересчитать полученную сумму по курсу Центрального Банка РФ на 1 января и потом прибавить к ней дебетовые остатки по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».