Контрольная работа по Бухгалтерскому учету 4

Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Тихоокеанский Государственный университет»

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Тихоокеанский Государственный университет»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

"Бухгалтерский учет"

Выполнил студент 4 курса

Специальность ЭГХ(зу)

Курс (год обучения) 2

Номер зачетной книжки 080441770

Фамилия Полосенко

Имя Сергей

Отчество Николаевич

Проверил

Хабаровск 2009

Содержание

1. Введение .................................................................................................................................. 3

2. Основные требования к бухгалтерской информации, представленной в отчетах............ 4

3. Виды отчетов в зависимости от организационно-правовой формы предприятия............ 6

4. Решение задач............................................................................................................................ 18

5. Список литературы................................................................................................................... 30

Введение

Бухгалтерия — это наука, занимающаяся учетом, контролем и распределением финансовых средств. Также это одно из важнейших подразделений любой организации, отвечающее за достоверное отражение финансового состояния предприятия и предоставление отчетности, ведение необходимой документации и контролирующее финансовую дисциплину.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Бухгалтерская отчетность представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Содержание отчетности о деятельности предприятия, иму­щественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заин­тересованных во вложении капитала.

Основными задачами бухгалтерского учёта являются:

  • формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчётности;
  • обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчётности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
  • предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения её финансовой устойчивости.

1. Основные требования к бухгалтерской информации, представленной в отчетах

Законодательная основа (Федеральный закон о бухгалтерском учете №129 (Никитин «Теория бухгалтерского учета» ст. 9,10,17))

Глава 1.Общие положения.

Ст.1 Бух учет его объекты и основные задачи

Ст.2 Понятие, использование в настоящем Федеральном законе.

Ст.3 Законодательство в Р.Ф. о бухгалтерском учете.

Ст.4 Сфера действия настоящего Федерального закона.

Ст.5 Регулирование бухгалтерского учета.

Ст.6 Организация бухгалтерского учета в организациях.

Ст.7 Главный бухгалтер

Требования к информации, представленной в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и По­ложением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

Бухгалтерская (финансовая) информация должна удовлетворять следующим требованиям:

  • достоверность и полнота;
  • правильность оформления.
  • целостность;
  • последовательность;
  • сопоставимость;
  • нейтраль­ность;
  • соблюдение отчетного периода;

Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная полити­ка предприятия» (ПБУ 1/98).

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтер­ская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и со­ставленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результа­тах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие до­полнительные показатели и пояснения.

Для достижения достоверного и полного отражения финансо­вых результатов и финансового положения организации при состав­лении отчетности в исключительных случаях (например, при нацио­нализации имущества) допускается отступление от правил, уста­новленных ПБУ/4.

Требование нейтральности означает, что при формировании бух­галтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность ин­формации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед други­ми.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операци­ях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выде­ленными на отдельные балансы.

Требование последовательности означает необходимость соблю­дения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному периоду. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.

Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периодической бухгалтерской отчетности, например, для отчетности за январь-февраль в високосные годы — 29 февраля).

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руково­дителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

В ПБУ/4 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.

2. Виды отчетов в зависимости от организационно-правовой формы предприятия

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организаций и учреждений за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют на основе учетных данных.

Отчетность учреждений и организаций должна отражать состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств и хозяйств, других подразделений, выделенных на отдельный баланс. Отчетность составляется за определенный отчетный период: месяц, квартал, год.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (ука­заниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Фе­дерации. Единая система показателей отчетности организации позво­ляет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономиче­ским районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом.

Отчетность организаций классифицируют по видам, периодич­ности составления, степени обобщения отчетных данных. По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, стати­стическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность составляется по данным статистиче­ского, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных опера­тивного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени — сутки, пятидневку, неделю, дека­ду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реа­лизации продукции.

По периодичности составления различают внутригодовую и го­довую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую — промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность — это отчеты за год.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты пер­вичные, составляемые организациями, и сводные, которые состав­ляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

  • форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
  • форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском уче­те» (от 21.11.96 г. № 129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому уче­ту «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бух­галтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций включает:

  • бухгалтерский баланс — форма № 1;
  • отчет о прибылях и убытках - форма № 2;
  • отчет об изменениях капитала — форма № 3;
  • отчет о движении денежных средств — форма № 4;
  • приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;
  • специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;
  • итоговую часть аудиторского заключения.

Баланс предприятия – главная форма бухгалтерской отчетности. Он показывает состояние активов предприятия и источники их формирования на определенную дату. В финансовом анализе принято различать бухгалтерский (брутто-) баланс и ана­литический (нетто-) баланс. Отличия нетто-баланса состоят в коррекции отдельных статей бух­галтерского баланса с учетом отличий бухгал­терских оценок от рыночных оценок.

Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются акти­вы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу – на конец года (заключительный ба­ланс).

Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового ба­ланса или главной книги бухгалтерского учета.

Пример

Баланс предприятия:

Таким образом, мы рассмотрели ряд показателей, используемых при расчете стоимости Вашей коммерческой деятельности:

основные активы;

оборотные активы;

пассивы.

Теперь их нужно объединить в определенную финансовую форму, которая называется «балансовый отчет предприятия». Не забывайте о том, что балансовый отчет отражает финансовое положение вашего предприятия на определенную дату.

Балансовый отчет предприятия позволяет рассчитать величину вашего оборотного капитала, которая представляет собой разницу между текущими активами и пассивами.

28,15 млн. руб.– 18,39 млн. руб. = 9,76 млн. руб.

В приведенном ниже примере величина оборотного капитала равна 9,76 млн.руб.

БАЛАНС на 31 марта с. г.

Основные фонды

Приборы и оборудование— 25,00 млн. руб.

Грузовой транспорт— 21,90 млн. руб.

25,00 + 21,90 = 46,90 млн. руб.

Минус сумма равномерной амортизации— 19,60 млн. руб.

46,90 – 19,60 = 27,30 млн. руб.

Оборотные средства

Товарные запасы— 24,73 млн. руб.

Дебиторская задолженность— 2,24 млн. руб.

Деньги (наличные и безналичные)— 1,18 млн. руб.

24,73 + 2,24 + 1,18 = 28,15 млн. руб.

Минус пассивы

Кредиторская задолженность— 2,54 млн. руб.

Проценты по кредитам— 9,48 млн. руб.

Задолженность по налогам— 6,37 млн. руб.

2,54 + 9,48 + 6,37 = 18,39 млн. руб.

ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ— 9,76 млн. руб.

28,15 – 18,39 = 9,76 млн. руб.

Это показатель способности предприятия выплатить свои долги.

Разница между суммарными активами и текущими пассивами составляет величину Вашего капитала или нетто-активов (чистых активов) Вашего предприятия.

Обратите внимание на то, что отдельные позиции сгруппированы и выражены как итоговые цифры. Так, например, величина товарных запасов (24,73 млн.руб.) представляет собой сумму нескольких позиций.

Раздел

Группа статей

Статьи

АКТИВ

Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Организационные расходы, патенты, лицензии, товар­ные знаки (знаки обслу­живания), иные аналогич­ные права и активы Деловая репутация органи­зации.

Основные

средства

Земельные участки и объ­екты природопользования Здания, машины, оборудо­вание и другие основные средства. Незавершенное строитель­ство.

Финансовые

вложения

Инвестиции я дочерние об­щества. Инвестиции в за­висимые общества. Инве­стиции в другие организа­ции. Займы, предоставлен­ные организациям на срок более 12 месяцев. Прочие финансовые вложения.

Оборотные акти­вы

Запасы

Сырье, материалы и анало­гичные ценности. Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения). Готовая про­дукция, товары для пере­продажи и товары, отгру­женные. Расходы будущих периодов.

Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества

Дебиторская задолженность

Покупатели и заказчики. Векселя к получению. Задолженность дочерних и зависимых обществ. Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал. Авансы выданные. Прочие дебиторы.

Финансовые

вложения

Займы, предоставленные организациям на срок ме­нее 12 месяцев. Собственные акции, выку­пленные у акционеров. Прочие финансовые вложе­ния.

Денежные средства

Расчетные счета. Валютные счета. Прочие денежные средства.

Убытки

Непокрытые убытки прошлых лет

Убыток отчетного года

ПАССИВ

Капитал и резервы

Уставный капитал, добавочный капитал

Резервный капитал

Резервы, образованные в соответствии с законода­тельством Резервы, образованные в соответствии с учреди­тельными документами.

Нераспределенная при­быль прошлых лет.

Нераспределенная при­быль отчетного года.

Долгосрочные пассивы

Заемные

средства

Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Прочие пассивы

Краткосрочные пассивы

Заемные

средства

Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

Кредиторская

задолженность

Поставщики и подрядчики. Векселя к уплате. Задолженность перед до­черними и зависимыми об­ществами. Задолженность перед пер­соналом организации. Задолженность перед бюд­жетом и социальными фон­дами. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов. Авансы полученные. Прочие кредиторы.

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов и платежей

Отчет о прибылях и убытках одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

· прибыль/убытки от реализации продукции;

· операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

· доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

· затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,

· коммерческие расходы, управленческие расходы,

· выручка нетто от реализации продукции,

· сумма налога на прибыль и отложенные налоговые обязательства.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятель­ности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период. Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности. Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

Отчет о движении капитала

Отчет содержит показатели о состоянии и движении собственного ка-питала хозяйствующих товариществ и обществ, целевых финансирования и поступлений, резервов предстоящих расходов и платежей и оценочных ре-зервов. Движение каждого вида капитала или резерва построено по прин-ципу следующего балансового уравнения:

- где ОСн – остаток средств различных видов капитала, резервов и фондов на начало отчетного периода;

- По – увеличение капитала (поступило в отчетном году);

- Ио – уменьшение капитала (израсходовано в отчетном году);

ОСк – остаток средств различных видов капитала, резервов и фондов на конец от-четного периода.

Сведения об остатках средств определяются по данным бухгалтерско-го учета. Детализация показателей по строкам увеличения и уменьшения ка-питала в общем случае приведена в ПБУ 4/99. В частности, увеличение капи-тала (показатель По) происходит за счет дополнительной эмиссии акций, пе-реоценки имущества, реорганизации юридического лица (слияние, присое-динение), а также за счет доходов, которые в соответствии с правилами бух-галтерского учета относятся непосредственно на увеличение капитала. При характеристике выбытия капитала в отчетном году (показатель Ио) следует раздельно рассматривать уменьшение за счет снижения количества акций, реорганизации юридического лица (разделение, выделение), уменьшения номинала акций и, соответственно, уменьшения за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относят непосредственно в уменьшение капитала. состоит из двух разделов. В разделе "Собственный капитал» отражаются данные о наличии и движении его составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, ре­зервного капитала, фондов накопления и социальной сферы, образуемых в соот­ветствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений и нераспределенной прибыли прошлых лет.

Во втором разделе отражаются данные о наличии и движении фондов потреб­ления, резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.

Отчет о движении денежных средств

В Отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Отчет построен по балансовому принципу:

остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год.

Отчет составляют в официальной валюте РФ рублях. Однако единица измерения рублей - тысячи или миллионы - та же, что и в бухгалтерским балансе.

Поступление и направление денежных средств приводятся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Их определение дано в п.15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н.

В Отчете о движении денежных средств отражаются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Источником сведений для составления Отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

· 50 "Касса";

· 51 "Расчетные счета";

· 52 "Валютные счета";

· 55 "Специальные счета в банках" (за исключением остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета»);

· 57 "Переводы в пути".

Обратите внимание на то, что депозитные вклады в кредитных организациях, учтенные на счете 55 субсчет 3 «Депозитные счета» являются согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, которое утверждено Приказом Минфина от 10.12.2002 №126н, финансовыми вложениями. Поэтому в составе денежных средств в строке бухгалтерского баланса 260 они не отражаются.

Если у организации есть средства в иностранной валюте, то предусмотрена специальная процедура их отражения в Отчете (см. п. 16 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н).

Сначала составляют расчет в иностранной валюте по каждому ее виду применительно к разделам Отчета. Затем данные расчета пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируют при заполнении соответствующих строк формы № 4.

Обратите внимание, что такая процедура была предусмотрена ранее в п.105 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н.

Из этого следует, что если организация имела остатки валюты на валютном счете или в кассе на начало года, то равенства между показателями «на начало года» бухгалтерского баланса (стр.260) и Отчета о движении денежных средств не будет. Это связано с тем, что остатки валюты на начало года при составлении отчета о движении денежных средств пересчитываются по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года, а в бухгалтерском балансе остатки валюты на начало года показываются в пересчете по курсу 1 января отчетного года.

На начало года остатки валютных денежных средств не пересчитываются по курсу на 1 января отчетного года, данные показатели заключительного и вступительного бухгалтерского баланса совпадают (п. 7 ПБУ 3/2000).

Кроме того, в течение года организация отражает в бухгалтерском балансе движение валютных денежных средств согласно п.6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, которое утверждено Приказом Минфина от 10.01.2000 №2н, по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте. И только пересчет денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов производится не только на дату совершения операции в иностранной валюте, но также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.

МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств" не требует осуществлять пересчет данных о движении денежных средств в течение года по курсу валюты на отчетную дату.

Поэтому требования российского законодательства о пересчете движения денежных средств по курсу, действующему на 31 декабря, не совпадают в этой части с ПБУ 3/2000 и МСФО 7

Приложение к балансу включает девять разделов, отражающих движение соб­ственного и заемного капиталов, дебиторской и кредиторской задолженности и др.

1. В разделе «Движение заемных средств» предприятие показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других ор­ганизаций. По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению.

2. В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается состояние и движение дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. При этом к краткосрочной относится задолженность со сроком погашения до одного го­да включительно, а к долгосрочной - более одного года.

3. В разделе «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав нематериаль­ных активов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, принадлежащих предприятию. Данные приводятся по первоначальной стоимости.

4. В подразделе II «Основные средства» показываются наличие и движение основ­ных средств предприятия в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. поста­новлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359).

5. В подразделе III «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» показы­ваются наличие и движение малоценных и быстроизнашивающихся предметов предприятия, числящихся у него на балансе. Данные приводятся по фактической се­бестоимости с подразделением данных о стоимости малоценных и быстроизнаши­вающихся предметов, находящихся на складе и в эксплуатации.

6. В разделе «Движение средств финансирования и долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» показываются наличие собственных и привлеченных средств у предприятия и их использование на цели капитальных и других долго­срочных финансовых вложений.

7. В разделе «Затраты, произведенные организацией» приводятся данные о затра­тах предприятия по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями.

8. В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» приводится расшиф­ровка отдельных видов прибылей и убытков, полученных предприя­тием в течение отчетного года и предыдущем отчетном году и включенных в соот­ветствующие статьи отчета о финансовых результатах.

9. В разделе «Социальные показатели» отражаются отдельные социальные пока­затели: отчисления в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд занятости, на меди

цинское страхование; среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество предприятия.

Аудиторские заключения готовят внешние аудиторы (независимые лицензированные орга­низации) и внутренние аудиторы (ревизионные комиссии, избранные из числа работников пред­приятия или акционеров в соответствии с уста­вом). Независимые аудиторы дают заключение об объективности бухгалтерской отчетности, ее со­ответствии нормам и правилам бухгалтерского учета. Если аудитор находит нарушения, искажа­ющие реальные финансовые результаты, то в аудиторское заключение включаются рекоменда­ции по их устранению.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие уп­рощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обя­занные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтер­ской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтер­ской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денеж­ных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обяза­ны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соот­ветствующие данные.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денеж­ных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных — Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложе­ния к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывше­го имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.

Указанные организации в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денеж­ных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балан­су (форма № 5) и пояснительную записку.

Учреждения и организации, а также централизованные бухгалтерии, обслуживающие учреждения и организации, которые состоят на федеральном бюджете Российской Федерации, бюджетов различных уровней, составляют годовые, квартальные и месячные бухгалтерские отчеты об исполнении смет расходов и представляют своему вышестоящему органу, а также в налоговую инспекцию по месту регистрации. В объем сводной годовой и квартальной отчетности включается справка о полученном из федерального бюджета финансировании.

Годовая отчетность бюджетных организаций включает пакет документов:

Наименование документа

Форма

Приложение

Примечание

1.Баланс исполнения сметы расходов учреждения

Ф.1

Справка о движении сумм финансирования из бюджета

2. Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации

Ф.2

3. Отчет об исполнении сметы доходов и расходов, переведенной на новые условия хозяйствования

Ф.2-1

4. Отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией

Ф.2-2

5. Отчет о движении средств по текущему счету «Суммы по поручениям»

Ф.2-3

6. Отчет об исполнении сметы по внебюджетным средствам

Ф.4

Для бюджетных организаций, получающих доходы от предпринимательской деятельности

7. Отчет о движении основных средств

Ф.5

8. Отчет о движении материальных ценностей

Ф.6

9. Отчет о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей в бюджетных учреждениях

Ф.15

10. Отчет о прибылях и убытках

Ф.2

Для бюджетных организаций, получающих доходы от предпринимательской деятельности

Отчетность учреждений и организаций должна отражать состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств и хозяйств, других подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Отчетность составляется за определенный отчетный период: месяц, квартал, год. Учреждения и организации, а также централизованные бухгалтерии, обслуживающие учреждения и организации, состоящие на федеральном бюджете Российской Федерации, бюджетов различных уровней, составляют годовые, квартальные и месячные бухгалтерские отчеты об исполнении смет расходов

и представляют своему вышестоящему органу, а также в налоговую инспекцию по месту регистрации. В объем сводной годовой и квартальной отчетности включается справка о полученном из федерального бюджета финансировании.

В том случае, если организация получала средства из других бюджетов на проведение целевых мероприятий, по расходам этих средств составляется отдельный отчет. Этот отчет представляется тому распорядителю кредитов, от которого были получены эти средства.

Бюджетные организации, получающие доходы от предпринимательской деятельности, составляют годовой и квартальный отчеты о прибылях и убытках (форма 2) и представляют его в налоговый орган по месту его нахождения.

Кроме того, бюджетные учреждения представляют в налоговый орган по месту своего нахождения по окончании отчетного периода «Расчет налога от фактической прибыли» и «Расчет по налогу на добавленную стоимость».

Отчетность о прибылях и убытках составляется на основании данных аналитического учета, а также с использованием данных отчетности: по форме 2-1 «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов бюджетной организации, переведенной на новые условия хозяйствования», по формам 4 или 4 (сводная) «Отчет об исполнении сметы по внебюджетным средствам».

Отражение в отчетности налога на добавленную стоимость производится на основании счетов-фактур. По счетам-фактурам налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления налога и полнотой его перечисления в бюджет. «Баланс исполнения сметы расходов» составляют на основании сверенных счетов и оборотов по счетам бухгалтерского учета. Годовой баланс составляют после заключения счетов текущего учета. Основные средства, материальные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отражают в балансе по фактической стоимости их приобретения.

«Отчет об исполнении сметы расходов» содержит данные об исполнении сметы расходов бюджетной организации. Форма 2 составляется по разделам, главам и параграфами в разрезе статей бюджетной классификации.

Задача 2. Составить баланс предприятия по состоянию на 1 января отчетного года на основании следующих данных:

№ п/п

Наименование хозяйственных средств

Сумма, тыс. руб.

1

Незавершенное производство

84 000

2

Запасные части для ремонта

31 600

3

Резерв на покрытие предстоящих расходов и платежей

78 000

4

Износ основных средств

849 000

5

Отчисления из прибыли в фонды социального назначения

62 000

6

Силовые машины

37 000

7

Вспомогательные материалы

44 300

8

Долгосрочные финансовые вложения

78 300

9

Рабочие машины

318 000

10

Касса

470

11

Задолженность по оплате труда

27 400

12

Малоценные и быстроизнашиваемые предметы

28 000

13

Сооружения

319 000

14

Ремонтный фонд

3 600

15

Износ малоценных и быстроизнашиваемых предметов

11 400

16

Горючее на складе

46 000

17

Прибыль

349 700

18

Денежные средства на расчетном счете

33 800

19

Уставный капитал

812 280

20

Резервный капитал

24 000

21

Задолженность банку по доверительному кредиту

23 000

22

Добавочный капитал

16 000

23

Транспортные средства

543 000

24

Товары отгруженные

86 000

25

Здания производственные

871 000

26

Готовая продукция

184 000

27

Задолженность предприятия перед финансовыми органами по налогам

3 800

28

Задолженность предприятия прочим организациям

31 000

29

Дебиторская задолженность, срок погашения меньше 12 мес.

4 800

30

Задолженность предприятия поставщикам

44 600

31

Затраты на незаконченный капитальный ремонт

13 300

32

Фонд потребления

81 000

33

Задолженность банку по долгосрочной ссуде, срок погашения которой истекает в ближайшие 12 месяцев

70 000

34

Задолженность перед органами социального обеспечения

3 690

35

Фонд накопления

27 000

36

Взносы в бюджет налога на имущество

55 000

37

Задолженность банку по ссуде под вексель

70 100

38

Фонд социальной сферы

9 000

39

Взнос в бюджет налога на прибыль

94 000

40

Хозяйственный инвентарь, инструменты и прочие основные средства

49 000

41

Расходы будущих периодов

24 000

42

Авансы полученные

43 000

43

Депозитный счет в банке

40 000

44

Средства фондов социального назначения, внесенные в банке на особый счет

33 000

45

Незавершенное строительство

27 000

46

Задолженность банку по ссуде, полученной под готовую продукцию

79 000

БАЛАНС

Актив

Пассив

№ п/п

Наименование хозяйственных средств

Сумма, тыс. руб.

№ п/п

Наименование хозяйственных средств

Сумма, тыс. руб.

1

Незавершенное производство

84 000

3

Резерв на покрытие предстоящих расходов и платежей

78 000

2

Запасные части для ремонта

31 600

4

Износ основных средств

849 000

6

Силовые машины

37 000

5

Отчисления из прибыли в фонды социального назначения

62 000

7

Вспомогательные материалы

44 300

11

Задолженность по оплате труда

27 400

8

Долгосрочные финансовые вложения

78 300

14

Ремонтный фонд

3 600

9

Рабочие машины

318 000

15

Износ малоценных и быстроизнашиваемых предметов

11 400

10

Касса

470

17

Прибыль

349 700

12

Малоценные и быстроизнашиваемые предметы

28 000

19

Уставный капитал

812 280

13

Сооружения

319 000

20

Резервный капитал

24 000

16

Горючее на складе

46 000

21

Задолженность банку по доверительному кредиту

23 000

18

Денежные средства на расчетном счете

33 800

22

Добавочный капитал

16 000

23

Транспортные средства

543 000

27

Задолженность предприятия перед финансовыми органами по налогам

3 800

24

Товары отгруженные

86 000

28

Задолженность предприятия прочим организациям

31 000

25

Здания производственные

871 000

30

Задолженность предприятия поставщикам

44 600

26

Готовая продукция

184 000

32

Фонд потребления

81 000

29

Дебиторская задолженность, срок погашения меньше 12 мес.

4 800

33

Задолженность банку по долгосрочной ссуде, срок погашения которой истекает в ближайшие 12 месяцев

70 000

31

Затраты на незаконченный капитальный ремонт

13 300

34

Задолженность перед органами социального обеспечения

3 690

40

Хозяйственный инвентарь, инструменты и прочие основные средства

49 000

35

Фонд накопления

27 000

42

Авансы полученные

43 000

36

Взносы в бюджет налога на имущество

55 000

43

Депозитный счет в банке

40 000

37

Задолженность банку по ссуде под вексель

70 100

45

Незавершенное строительство

27 000

38

Фонд социальной сферы

9 000

39

Взнос в бюджет налога на прибыль

94 000

41

Расходы будущих периодов

24 000

44

Средства фондов социального назначения, внесенные в банке на особый счет

33 000

46

Задолженность банку по ссуде, полученной под готовую продукцию

79 000

Итого

2 881 570

Итого

2 881 570

Задача № 5. Открыть схемы счетов бухгалтерского учета, записать на них хозяйственные операции, закрыть счета, составить оборотный баланс.

Исходные данные:

1. Баланс предприятия на 1.01. отчетного года, тыс. руб.

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

1. Основные средства

40 000

1. Уставный капитал

51 000

2. Сырье и материалы

10 000

2. Прибыль

1 000

3. Капитальные вложения

8 000

3. Расчет с поставщиками

3 400

4. Расчетный счет

5 010

4. Расчеты по оплате труда

4 000

5. Дебиторы

390

5. Краткосрочные ссуды банка

4 000

ИТОГО

63 400

ИТОГО

63 400

2. Хозяйственные операции за месяц, тыс. руб.

1. Введены в эксплуатацию новые основные средства - 5 000

01 – 08 – 5 000

2. Получено в кассу с расчетного счета - 4 100

50 – 51 - 4 100

3. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам - 800

60 – 51 - 800

4. Получен краткосрочный кредит в банке на погашение задолженности поставщикам - 1 000

51 – 66 – 1 000

5. Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим - 4 000

70 – 50 – 4 000

6. Выплачено из кассы в подотчет работникам предприятия на командировки - 100

71 – 50 - 100

7. Поступила в кассу дебиторская задолженность - 90

50 – 76 - 90

8. Получено на склад от поставщиков сырье - 1 500

10/1 – 60 – 1 500

9. Зачислена на расчетный счет ссуда банка - 1 000

51 – 66 – 1 000

01 «Основные средства» 10/1 «Сырье и материалы»

Дт Кт Дт Кт

с-до 01.01. 40 000 с-до 01.01. 10 000

1) 5 000 8) 1 500

5 000 1 500

с-до 01.02. 45 000 с-до 01.02. 11 500

08 «Капитальные вложения» 51 «Расчетный счет»

Дт Кт Дт Кт

с-до 01.01. 8 000 с-до 01.01. 5 010

1) 5 000 4) 1 000 2) 4 100

5 000 9) 1 000 3) 800

с-до 01.02. 3 000 2 000

с-до 01.02. 2 110

76 «Дебеторская задолженность» 80 «Уставный капитал»

Дт Кт Дт Кт

с-до 01.01. 390 7) 90 с-до 01.01. 51 000

90

с-до 01.02. 300 с-до 01.02. 51 000

99 «Прибыли и убытки» 60 «Расчеты с поставщиками»

Дт Кт Дт Кт

с-до 01.01. 1 000 с-до 01.01. 3 400

3) 800 8) 1 500

с-до 01.02. 1 000 800 1 500

с-до 01.02. 4 100

70 «Расчеты по оплате труда» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

Дт Кт Дт Кт

с-до 01.01. 4 000 с-до 01.01. 4 000

5) 4 000 4) 1 000

4 000 9) 1 000

с-до 01.02. - 2 000

с-до 01.02. 6 000

71 «Расчеты с подотчетными лицами» 50 «Касса»

Дт Кт Дт Кт

6) 100 2) 4 100 5) 4 000

100 7) 90 6) 100

с-до 01.02. 100 4 190 4 100

с-до 01.02. 90

Оборотный баланс

с-до 01.01 оборот с-до 01.02

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

01

40 000

5 000

45 000

2

10/1

10 000

1 500

11 500

3

08

8 000

5 000

3 000

4

51

5 010

2 000

4 900

2 110

5

76

390

90

300

6

80

51 000

51 000

7

99

1 000

1 000

8

60

3 400

800

1 500

4 100

9

70

4 000

4 000

10

66

4 000

2 000

6 000

11

71

100

100

12

50

4 190

4 100

90

63 400

63 400

17 590

17 590

62 100

62 100

Задача № 8. Открыть схемы счетов синтетического и аналитического учета, отразить на них операции, закрыть счета, составить заключительный баланс и ведомости остатков.

Исходные данные:

1. Баланс предприятия на 1.01. текущего года, тыс. руб.

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

1. Основные средства

33 000

1. Уставный капитал

36 900

2. Материалы

2 010

2. Расчет с поставщиками

2 200

3. Расчетный счет

3 090

3. Краткосрочные кредиты

1 000

4. Дебиторская задолженность

2 000

ИТОГО

40 100

ИТОГО

40 100

2. Ведомость остатков по счету «Материалы», субсчет «Топливо» - 10.3 (тыс.руб.)

Наименование

Ед.измерения

Количество

Цена

Сумма

1. Бензин

кг

180

4,5

810

2. Дизельное топливо

кг

400

3,0

1 200

ИТОГО

2 010

Ведомость остатков по счету № 60 «Расчеты с поставщиками»

Наименование поставщиков

Сумма, тыс. руб.

Дебет

Кредит

1. А.О. «Юнона»

1 000

2. Нефтебаза

1 200

ИТОГО

2 200

2. Хозяйственные операции за месяц, тыс. руб.

1. Перечислено с расчетного счета в оплату задолженности:

АО «Юнона» - 1 500

Нефтебазе - 1 200

60/ АО «Юнона» - 51 - 1 500

60/ Нефтебаза - 51 - 1 200

51 2 700

2. Поступили на склад разные материалы от АО «Юнона» - 3 000

10/6 «Разные материалы» - 60/ АО «Юнона» - 3 000

3. Получено со склада в основное производство:

бензин - 180

дизтопливо – 120

20 - 10/3 «бензин» - 180

20 - 10/3 «дизтопливо» - 120

20 300

4. Поступило на склад предприятия сырье от завода «Сталь» - 350

10/1 «Сырье» - 60/ з-д «Сталь» - 350

5. Отпущены стороннему покупателю:

бензин - 350

дизтопливо – 540

62 - 10/3 «бензин» - 350

62 - 10/3 «дизтопливо» - 540

62 890

6. На нужды основного производства отпущено со склада:

разные материалы - 270

сырье - 160

20 - 10/6 «Разные материалы» - 270

20 - 10/1 «Сырье» - 160

20 430

7. Оплачена с расчетного счета задолженность заводу «Сталь» - 250

60/ з-д «Сталь» - 51 - 250

01 «Основные средства» 10 «Сырье и материалы» сводный

Дт Кт Дт Кт

с-до 01.01. 33 000 с-до 01.01. 2 010 3) 180

2) 3 000 3) 120

с-до 01.02. 33 000 4) 350 5) 350

5) 540

6) 270

6) 160

3 350 1 620

с-до 01.02. 3 740

10/6 «Разные материалы» 62 «Расчеты с покупателями»

Дт Кт Дт Кт

с-до 01.01. - с-до 01.01. -

2) 3 000 6) 270 5) 890

3 000 270 890

с-до 01.02. 2 730 с-до 01.02. 890

51 «Расчетный счет» 80 «Уставный капитал»

Дт Кт Дт Кт

с-до 01.01. 3 090 1) 2 700 с-до 01.01. 36 900

7) 250

2 950 с-до 01.02. 36 900

с-до 01.02. 140

76 «Дебеторская задолженность» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

Дт Кт Дт Кт с-до 01.01. 2 000 с-до 01.01. 1 000

с-до 01.02. 2 000 с-до 01.02 1 000

20 «Основное производство» 60 / з-д «Сталь»

Дт Кт Дт Кт с-до 01.01. - с-до 01.01 -

3) 300 7) 250 4) 350

6) 430 250 350

730 с-до 01.02 100 с-до 01.02. 730

60 / АО «Юнона» 60 / Нефтебаза

Дт Кт Дт Кт

с-до 01.01 - с-до 01.01 1 200

1) 1 500 2) 3 000 1) 1 200

1 500 3 000 1 200

с-до 01.02 2 500 с-до 01.02. -

10/3 «Бензин» 10/3 «Дизтопливо»

Дт Кт Дт Кт с-до 01.01 - 810 с-до 01.01 1 200

3) 180 3) 120

5) 350 5) 540

530 660 с-до 01.02 280 с-до 01.02. 540

10/1 «Сырье» 60 «Расчеты с поставщиками» сводный

Дт Кт Дт Кт с-до 01.01 - с-до 01.01 2 200

4) 350 6) 160 1) 1 200 4) 350

350 160 1) 1 500 2) 3 000

7) 250

с-до 01.02 190 2 950 3 350

с-до 01.02. 2 600

Ведомость остатков 10/ "сводный"

Наименование материала

с-до 01.01

Движение

с-до 01.02

Дт

Кт

приход

расход

Дт

Кт

1

Бензин

810

530

280

2

Дизтопливо

1 200

660

540

3

Сырье

350

160

190

4

Разные материалы

3 000

270

2 730

Итого

2 010

3 350

1 620

3 740

Ведомость остатков 60/ "сводный"

Наименование поставщика

с-до 01.01

Движение

с-до 01.02

Дт

Кт

приход

расход

Дт

Кт

1

АО "Юнона"

1 000

1 500

3 000

2 500

2

Нефтебаза

1 200

1 200

3

З-д "Сталь"

250

350

100

Итого

2 200

2 950

3 350

2 600

Оборотный баланс

с-до 01.01.

оборот

с-до 01.02.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

01

33 000

33 000

2

10

2 010

3 350

1620

3 740

3

62

890

890

4

51

3 090

2 950

140

5

76

2 000

2 000

6

20

730

730

7

80

36 900

36 900

8

60

2 200

2950

3350

2 600

9

66

1000

1 000

Итого

40 100

40 100

7 920

7 920

40 500

40 500


Задача № 10. По записанным в исходных данных счетным формулам восстановить бухгалтерскую запись, проклассифицировать счета и проводку, указать тип хозяйственной операции.

№ п/п

Счетная формула

Сумма, тыс. руб.

Содержание хозяйственной операции

Тип хозяйственной операции

Вид счета

Вид бухгалтерской проводки

Дт

Кт

6

20

02

70

Начислена амортизация по основным средствам

I тип

20 - калькуляционный 02 - сопоставляющий

реальная относительная

7

20

70

120

Начислена заработная плата производственным рабочим

I тип

20 - калькуляционный 70 - счета расчетов

реальная относительная

8

69

70

80

Начислено органам социального обеспечения

IV тип

69 - фондовый 70 - счета расчетов

реальная относительная

9

40

20

1200

Выпущена из производства готовая продукция

II тип

40 - инвентарный 20 - калькуляционный

реальная прямая

10

23

76

300

Выставлены счета за услуги в цехах вспомогательного производства

I тип

23 - калькуляционный 76 - счета расчетов

реальная относительная


Список используемой литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34-Н.

3. Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 3 ноября 1993г. №122.

4. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации”. ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства Российской Федерации от 6 июля 1999г. №43-Н.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: ИНФРА –М.,1999.

6. Практическое пособие по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях /Под ред. В.П.Нефедова. М.: АО “ЦИТП”, 1993.