Таким же образом определяется величина запасов готовой продукции на конец предстоящего периода (табл.18).
Таблица 18
Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода
| Показатели | Единицы измерения | Количество | Стоимость единицы, руб. | Итого, тыс. руб. |
| Запасы материалов: фланели шерстиЗапасы готовой продукции: платьев костюмов | м м шт. шт. | 8 000 2 000 1 100 50 | 7 10 312 442 | 56,0 20,0 76,0 343,2 22,1 365,3 |
| Итого | - | - | - | 441,3 |
7. Разработка бюджета себестоимости продаж.
В основе составления бюджета проданной продукции лежит следующая формула расчета:
Себестоимость проданной продукции = Запасы готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной за планируемый период продукции – Запасы готовой продукции на конец периода.
В свою очередь себестоимость произведенной за планируемый период продукции вычисляется следующим образом:
Себестоимость произведенной за планируемый период продукции = Прямые затраты материалов в планируемом периоде + Прямые затраты труда в планируемом периоде + Накладные расходы за планируемый период.
Из приведенных формул следует, что к настоящему моменту имеются все данные, необходимые для составления бюджета себестоимости реализованной продукции (табл.19).
Таблица 19
Бюджет себестоимости продаж
| № строки | Показатели | Источник информации | Сумма, тыс. руб. |
| 1 2 3 4 5 6 7 | Запасы готовой продукции на начало периодаЗатраты материаловЗатраты трудаНакладные расходыСебестоимость произведенной продукцииЗапасы готовой продукцииСебестоимость реализованной продукции | табл.1 табл.13 табл.15 табл.7 стр.2 + стр.3 + стр.4 табл.18 стр.1 + стр.5 – стр.6 | 64,0 514,0 600,0 1 200,0 2 314,0 365,3 2 012,7 |
8. Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов (табл.20-24).
Информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой величине накладных расходов (табл.7). Все рассмотренные виды затрат являются постоянными, не зависящими от объемов производства.
Таблица 20
Бюджет производственных затрат, связанных с конструированием и моделированием, тыс. руб.
| Показатели | Сумма |
| Заработная платаМатериалы | 105 31 |
| Итого | 136 |
Таблица 21
Бюджет расходов на маркетинг, тыс. руб.
| Показатели | Сумма |
| Заработная платаРекламаКомандировки | 130 30 40 |
| Итого | 200 |
Таблица 22
Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб.
| Показатели | Сумма |
| Заработная платаАренда, налоги | 60 40 |
| Итого | 100 |
Таблица 23
Бюджет отдела работы с клиентами, тыс. руб.
| Показатели | Сумма |
| Заработная платаКомандировки | 40 20 |
| Итого | 60 |
Таблица 24
Бюджет административных расходов, тыс. руб.
| Показатели | Сумма |
| Заработная плата управляющихСодержание административных помещенийРазное | 155 165 54 |
| Итого | 374 |
9. Разработка плана прибылей и убытков.
Составление операционного бюджета завершается подготовкой плана прибылей и убытков (табл.25).
Таблица 25
Прогноз прибылей и убытков
| № строки | Показатели | Источник информации | Сумма, тыс. руб. |
| 1 2 3 4 5 | Выручка от продажСебестоимость продажВаловая прибыльОперационные расходы: - затраты на конструирование и моделирование - затраты на маркетинг - коммерческие затраты - затраты отдела работы с клиентами - административные затратыИтого операционных расходовПрибыль от основной деятельности | табл.10 табл.19 стр.1 – стр.2 табл.20 табл.21 табл.22 табл.23 табл.24 - стр.3 – стр.4 | 3 800,0 2 012,0 1 787,3 136,0 200,0 100,0 60,0 374,0 870,0 917,3 |
Предприятие имеет льготы по налогу на прибыль. После соответствующих корректировок ожидается, что налогооблагаемая прибыль составит 808 566,7 руб., а налог на прибыль 808 566,7 Ч 0,24 = 194 056 руб.
3. Составление финансового бюджета
В составление финансового бюджета входят следующие этапы.
1. Разработка бюджета денежных средств.
При создании этого бюджета информация из плана прибылей и убытков анализируется с точки зрения реального выбытия и поступления денежных средств. Данный анализ предполагает значение условий погашения кредиторской задолженности, а также порядка работы с дебиторами [1].
Ранее уже отмечалось, что своевременно, т.е. в месяц продажи, на расчетный счет и в кассу ОАО «Новая мода» поступает лишь 10% всего объема продаж, т.е. оставшиеся 90% выручки текущего месяца предприятие получает в последующие периоды; 50% дебиторской задолженности погашается через месяц после продажи, а вторая половина – спустя два месяца после отгрузки продукции и выставления покупателю счетов.
Таким образом, чтобы составить бюджет получения денежных средств, необходимо бюджет продаж детализировать по месяцам. Ниже выполнены расчеты ожидаемого поступления денежных средств от продаж (табл.26).
Таблица 26
Ожидаемое поступление денежных средств в III квартале 2007г., руб.
| Показатели | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Всего |
| Продажи:с отсрочкой платежа, 90%без отсрочки платежа,10%ВсегоПолучение денежных средств от продаж:10% текущего месяца50% задолженности предыдущего месяца50% двухмесячной задолженности | 307 800 34 200 342 000 - - - | 307 800 34 200 342 000 - - - | 280 800 31 200 312 000 31 200 153 900 153 900 | 280 800 31 200 312 000 31 200 140 400 153 900 | 280 800 31 200 312 000 31 200 140 400 140 400 | |
| Всего | - | - | 339 000 | 325 500 | 312 000 | 976500 |
Аналогично составляются планы выплат денежных средств в счет погашения кредиторской задолженности как поставщикам, так и другим кредиторам (табл.27).
Таблица 27
Ожидаемые выплаты за приобретенные материалы, руб.
| Показатели | Кварталы | Всего | |||
| I | II | III | IV | ||
| Закупки материалов – всегоформа оплаты:в тот же месяцс отсрочкой платежаУплата денежных средств50% текущего месяца50% предыдущего месяца | 164 360 82 180 82 180 82 180 150 000 | 119 340 59 670 59 670 59 670 82 180 | 108 460 54 230 54 230 54 230 59 670 | 88 840 44 420 44 420 44 420 54 230 | 481 000 - - - - |
| Всего | 232 180 | 141 850 | 113 900 | 98 650 | 586 580 |
Помимо получения денежных средств от продаж и оплаты закупок материалов, бюджетом денежных средств должны быть учтены все другие источники поступления наличных и безналичных денег и направления их расходования. Расходная часть бюджета формируется из выплаты заработной платы, уплаты налогов, расходов на приобретение новых активов.