Список использованных источников
1. Закон України «Про аудиторську діяльність» №3125-ХІІ від 22 квітня 1993р. (із змінами та доповненнями)
2. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» від 16.07.99р. № 996-ХІV, (із змінами та доповненнями).
3.Закон України «Про державну контрольно-ревізійну службу» від 04.04.93 р. (із змінами та доповненнями)
4. Постанова КМУ «Про результати суцільної інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості і заходи щодо її скорочення» від 29.04.99р. № 750
5. Наказ Держкомстату України «Про затвердження форми державної статистичної звітності № 1-Б термінова (місячна) «Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість» та Інструкції щодо її заповнення» від 31.07.2000р. № 258.
6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №2 «Баланс», затверджений наказом МФУ від 31.03.99р. №87.
7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом МФУ від 31.03.99р. №87.
8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №10 «Дебіторська заборгованість», затверджений наказом МФУ від 08.10.99р. №237.
9. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2004р./ Пер. з англ. мови О.В. Селезньов, О.Л. Ольховікова, О.В. Гик, Т.Ц. Шарамидзе, Л.Й. Юрківська, С.О. Кульков - К.: ТОВ «ТАМЦАУ «Статус»., 2005. 1028с.
10. Аудит: Практическое пособие /А. Кузьминский, Н. Кужельный, Е. Петрик, В. Савченко и др.; Под ред. А. Кузьминского. -К.: «Учетинформ», 1996. - 283с.
11. Білуха М.Т. Курс аудиту. - К.: Вища шк.-Знання, 1998. - 574с.
12. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підр.для студ.— 2-е вид. Перер. і доп. –Жит.: ПП., “РУТА” , 2002,— 672с.
13. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів./ За ред. Ф.Ф. Бутинця; 2-ге вид., перероб і доп. -Житомир: ПП «Рута», 2003.- 726с.
14. Гончарук, Я.А. Аудит: навчальний посібник / Я.А. Гончарук, В.С. Рудницький. - 3-те вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2007. - 443 с.
15. Давидов Г.М. Аудит: Навчальний посібник. – 2-ге вид., перероб. і доп. – К.: Т-во «Знання», КОО, 2001 – 364 с.
16. Дорош, Н.І. Аудит: теорія і практика: навчальний посібник / Н.І. Дорош. - К.: Знання, 2006. - 495 с.
17. Ільїна С.Б. Основи аудиту: Навчально-практичний посібник. – К.: Кондор, 2006 р. – 378 с.
18. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. – Львів: Новий світ, 2002. – 504 с.
19. Петрик О. Л. Аудит: методологія і організація: Монографія. — К.: КНЕУ, 2003. — 260 с.
20. Пшенична, А.Ж. Аудит: навчальний посібник / А.Ж. Пшенична; Мін-во освіти і науки України, Полтавський ун-т споживчої кооперації України. - К.: ЦУЛ, 2008. - 320 с.
21. Савченко В.Я. Аудит: Навчальний посібник: Навчальне видання.- К.: КНЕУ, 2005.- 322 c.
22. Сопко В.В., Шило В.П., Верхоглядова Н.І., Ільїна С.Б., Баул О.М. Організація і методика проведення аудиту: Навчально-практичний посібник. – К.: ВД «Професіонал», 2004. – 624 с.
23. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посіб. – К.: Знання-Прес, 2002. – 775 с.
24. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учеб. пособие для подготовки аудиторов и сдачи квалификационного экзамена на аттестат аудитора, а также для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет и аудит», «Финансовый менеджмент». — М.: ИНФРА-М, 1995. — 240 с.
Приложения
Приложение 1
Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита операций с покупателями и заказчиками в СФ ООО «Синнис, Лтд»
| № п\п | Разделы тестирования | Ответ |
| Общие организационные аспекты | ||
| 1 | Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними | нет |
| 2 | Имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они оформлены | да |
| 3 | Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности | да |
| 4 | На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности | да |
| 5 | Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам | да |
| 6 | Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями | нет |
| 7 | Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию | нет |
| 8 | Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов | да |
| 9 | Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных. | да |
| Распределение функций и ответственности | ||
| 10 | Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля | да |
| 11 | Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции | да |
| 12 | Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя | Да |
| Внутрифирменный контроль | ||
| 13 | Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов | Да |
| 14 | Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов | Да |
| 15 | Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям | Да |
| 15.1 | Контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота | Да |
| 15.2 | Контроль соблюдения установленного порядка санкционирования проведения операций и отражения их в учете | Нет |
| 15.3 | Контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета | Да |
| 15.4 | Арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков | Да |
| 15.5 | Контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками | Да |
| 15.6 | Контроль правильности оформления первичных документов | Да |
| 16 | Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции | нет |
| 17 | Результаты проверок тщательно документируются | Да |
| 18 | По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству | Да |
| Кадровая политика | ||
| 19 | Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала | да |
| 20 | Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям | да |
| 21 | Сотрудники периодически проходят повышение квалификации с учетом специфики занимаемой должности | да |
| 22 | Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам | нет |
| 23 | Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли она стандартам | да |
Составил аудитор __________________ Ярош В.П.
Приложение 2
Независимый аудитор Ярош В.П.
Сертификат № 156879854 от 17.05.2008г.
Проверяемое предприятия СФ ООО «Синнис, Лтд»
Период проверки 03.08.09г.- 07.08.09г.
Проверяемый период 2008год.
Программа аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками
| № п\п | Содержание | Источники информации | Приемы проверки |
| 1. | Наличие и правильность оформления договоров на реализацию ТМЦ | Договора, письма, счета-фактуры и расходные ордера | Прослеживание, подтверждение |
| 2. | Соответствие занесения данных счетов покупателей в учетные регистры | Счета-фактуры, регистры бухучета | Прослеживание |
| 3. | Проверка реальности дебиторской задолженности | Регистры бух. учета, ответы на запросы поставщикам | Сканирование и подтверждение |
| 4. | Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов | Аналитические данные по счету 62 | Сканирование |
| 5. | Проверка правильности списания материальных ценностей с материально-ответственных лиц | Счета, расходные акты, накладные, данные складского учета | Выборочная проверка, сопоставление |
| 6. | Проверка правильности составленных корреспонденций счетов | Регистры бухучета, счета, платежные поручения | Сканирование, прослеживание |
Составил аудитор __________________ Ярош В.П.