| Элемент системы | Да | Нет |
| 9. Учетные регистры хранятся в отдельных, специально оборудованных помещениях | - | |
| Внутренний контроль активов | ||
| 10. Назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия | + | |
| 11. Утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств и нематериальных активов | - | |
| 12. Проводится ревизия или инвентаризация при смене материально ответственных лиц | + | |
| 13. Получение и отпуск ТМЦ производится только на основании доверенностей | - | |
| 14. В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация на предмет фактического наличия ТМЦ, основных средств, нематериальных активов, инвентаризация бланков строгой отчетности | + | |
| Кадровая политика | ||
| 15. Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров | + | |
| 16. Проводятся инструктажи с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества | + | |
| 17. Проводятся инструктажи с материально ответственными лицами – по вопросам ведения учета, правилам приемки и отпуска ТМЦ | + | |
| 18. Бухгалтерский персонал периодически проходит обучение и повышение квалификации | + | |
| Всего | 15 | 3 |
Приложение 4
Таблица А4 – Программа аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ЗАО «Сокол»
Проверяемая организация ЗАО «Сокол»
Срок аудита 29.10.09 – 3.12.09
Количество человеко-часов 400
Руководитель аудиторской группы Олейникова Д.Н.
Состав аудиторской группы ОлейниковаД.Н.,Савченко Е.Г.
Планируемый аудиторский риск 3%
Планируемый уровень существенности 30,6 тыс.руб.
| Перечень аудиторских процедур | Срок проведения | Исполнитель | Рабочие документы | Примечание |
| 1.Проверка полноты и правильности расчета налогов | 29.10.09-13.11.09 | Олейникова Д.Н.Савченко Е.Г. | Учетная политика и регистры бухгалтерского учета | Проверка соответствия нормам Налогового кодекса РФ и ПБУ 18/02 |
| 1.1 Определение перечня налогов, уплачиваемых ЗАО «Сокол» | 29.10.09-30.10.09 | Савченко Е.Г. | Учетная политика для целей налогового учета | Формальная проверка |
| 1.2 Определение правильности исчисления налоговой базы, правомерность применения налоговых ставок | 3.11.09-06.11.09 | Савченко Е.Г. | регистры бухгалтерского учета по счетам 19,68,90,91,99,70 | Логическая и арифметическая проверка |
| 1.3 Арифметическая проверка расчетов суммы налога | 29.10.09-06.11.09 | Олейникова Д.Н. | Отчет о прибылях и убытках (форма №2) | Арифметическая проверка |
| 1.4 Проверка учетной политики для целей налогообложения | 09.11.09-13.11.09 | Савченко Е.Г. | Первичные документы бухгалтерского учета | Формальная и логическая проверка |
Продолжение таблицы А4
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.5 Проверка полноты перечисления налогов в бюджет | 09.11.09-13.11.09 | Олейникова Д.Н. | Бухгалтерский баланс (форма № 1) | Встречная проверка |
| 2. Проверка своевременности уплаты налогов | 16.11.09-25.11.09 | Савченко Е.Г. | Платежные поручения, выписки банка | Проверка соответствия нормам Налогового кодекса РФ |
| 2.1 Проверка соблюдения сроков уплаты налогов, устанавливаемых законодательством | 16.11.09-18.11.09 | Савченко Е.Г. | Платежные поручения на уплату налогов и сборов | Хронологическая проверка |
| 2.2 Сверка фактической уплаты налогов по выпискам банка с датами, утвержденными законодательно | 19.11.09-25.11.09 | Савченко Е.Г. | Выписки банка | Встречная проверка |
| 3. Инвентаризация расчетов | 16.11.09-25.11.09 | Олейникова Д.Н. | Первичные документы бухгалтерского учета | Формальная и встречая проверка |
| 3.1 Проверка выполнения на предприятии методических рекомендаций по инвентаризации | 16.11.09-18.11.09 | Олейникова Д.Н. | Первичные документы бухгалтерского учета | Формальная проверка |
| 3.2 Проверка результатов инвентаризации с данными бухгалтерского учета на конец отчетного периода | 19.11.09-25.11.09 | Олейникова Д.Н. | Первичные документы бухгалтерского учета | Встречная проверка |
Продолжение таблицы А4
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 4. Проверка отражения операций в бухгалтерском учете | 26.11.09-03.12.09 | Олейникова Д.Н.Савченко Е.Г. | Главная книга, журнал-ордер, ведомость | Встречная, хронологическая и логическая проверка |
| 4.1 Сверка записей синтетического и аналитического учета, бухгалтерской отчетности | 26.11.09-03.12.09 | Савченко Е.Г. | Журнал ордер № 8, ведомость № 7 | Встречная и хронологическая проверка |
| 4.2 Проверка корреспонденции счетов | 26.11.09-03.12.09 | Олейникова Д.Н. | Главная книга по счету 68 и корреспондирующим счетам | Логическая проверка |
Приложение 5
Таблица А5 – Результаты аудиторской проверки бухгалтерской отчетности в ЗАО «Сокол» за 2008 год
| Выявленная ошибка | Нарушенный нормативный акт | Сумма нарушения, руб. | Исправительные записи |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1)В приказе об учетной политике отсутствуют некоторые элементы: -способ оценки товаров;-оценка незавершенного производства;-способ учета готовой продукции;-метод распределения косвенных затрат между объектами калькулирования;-учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад;-порядок начисления дивидендов;-оценка стоимости покупных товаров при их реализации. | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» | - | Закрепить в приказе об учетной политике следующие элементы:-способ оценки товаров;-оценка незавершенного производства;-способ учета готовой продукции;-метод распределения косвенных затрат между объектами калькулирования;-учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад;-порядок начисления дивидендов;-оценка стоимости покупных товаров при их реализации. |
| 2)Отсутствует утвержденный перечень налогов, которые платит организация. | НК РФ ст.13, ст.14, ст.15. | - | Утвердить перечень налогов, которые платит организация |
Продолжение таблицы А5
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 3)Не определен ответственный за ведение учета по налогам и сборам. | Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете | - | Определить ответственного за ведение учета по налогам и сборам, составить должностные инструкции |
| 4)Допущены технические ошибки при заполнении декларации. | НК РФ ст.80, 81 | - | Внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию. |
| 5)Включены в себестоимость оказываемых услуг материалы, которые фактически были переданы на строительство ангара. | НК РФ Глава 21 | 900 | «красное сторно» сумма НДС, предъявленная к вычету по ТМЦ, переданным на строительство объекта:Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 900 руб.Кредит 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» 900 руб. |
| 6)Завышение суммы НДФЛ у работника Новикова А.С. | НК РФ ст.218 | 78 | Для того чтобы исправить ошибку, в бухгалтерском учете должна быть сделана следующая запись:–сторнирована излишне начисленная сумма налога:Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 78 руб.Кредит 68-1 «Расчет налога на доходы физических лиц» 78 руб. |
| 7)В целях исчисления налоговой базы по налогу на имущество учет в составе основных средств стоимость имущества, | НК РФ ст. 374 | 1500 | Для исправления данной ошибки необходимо произвести правильный расчет налога на имущество предприятий:– «красное сторно» откорректирована сумма налога на имущество: |
Продолжение таблицы А5
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| учтенного на бухгалтерском счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» | Дебет 91-2 «Прочие расходы организации» 1500 руб.Кредит 68 «Расчет по налогам и сборам» 1500 руб.Представить в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество предприятий. | ||
| 8)Занижение суммы расходов по аренде помещения. | НК РФ Глава 30 | 5000 | Рекомендуется добавить недостающую запись на сумму, отраженную в учете неверно. |
| 9)Переплата по земельному налогу, которая возникла в результате ошибки по расчету налога. | НК РФ ст.81 | 2780 | Заполнить уточненную декларацию по земельному налогу и скорректировать данные по начисленному налогу, следует отразить сторно:Дебет 20 «Основное производство» 2780 руб. Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» 2780 руб. 2780 руб. |
| 10)Корректировка суммы транспортного налога, при продаже автомобиля. | НК РФ Глава 28 | 30 | корректировка налоговых обязательств:– «красное сторно» откорректирована сумма транспортного налога:Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – возврат налога на расчетный счет:Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Продолжение таблицы А5