Смекни!
smekni.com

Инвентаризация денежных средств в Республике Казахстан (стр. 3 из 4)

Внутренний конт­роль над движением денежных средств должен выполнять следующие функции:

1. отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;

2. учет всех операций, произведенных за наличный расчет;

3. хранение только необходимого остатка в кассе;

4. периодические проверочные подсчеты остатка в кассе;

5. физический контроль денежных средств;

6. контроль за поступлением;

7. контроль денежных расходов;

8. контроль денежных средств на расчетных счетах;

9. сверка кассовых остатков;

10. сверка расчетных (валютных) счетов.

В осуществления контроля за состоянием и сохранностью денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе не реже 1 раза в месяц проводится внезапная инвентаризация кассы.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации назначается комиссия, которая вместе с кассиром, прежде всего, проверяет, соответствует ли помещение кассы требованиям по обеспечению сохранности денежных средств и других ценностей, по технической оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации, созданы ли кассиру условия для работы.

Касса – это специально оборудованное помещение, которое обеспе­чивает сохранность денег. Во время совершения операций двери запи­раются с внутренней стороны, ключи от сейфа или железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном пакете – у руко­водителя предприятия.

Перед началом инвентаризации комиссия должна получить у кассира последний кассовый отчет с приложением к нему всех приходных и расходных кассовых ордеров и других заменяющих их денежных документов и расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства, а денежные средства, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Эта расписка помещена в заголовочной части акта инвентаризации кассы. Кассовый отчет подписывается главным бухгалтером организации. Комиссия в присутствии кассира проверяет кассовый счет и устанавливает правильность выведенного остатка наличных денег в кассе. Затем комиссия проверяет денежное наличие путем полного полистного пересчета всех хранящихся в кассе денег, независимо от, того находятся ли они в разрозненном виде или в банковской упаковке, ценных бумаг, расчетных чековых книжек, почтовых марок, проездных билетов, путевок в дома отдыха и санатории и т.д.

2.3. Проведение инвентаризации кассы.

Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаком и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Заявление кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.

В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки, находящиеся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации. И определяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм:

1. при сдаче денежной наличности – с данными квитанции учреждения банка, постового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассаторам банка и т.п.;

2. по суммам, переведенным собственником или другими организациями согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, на расчетном счет, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными по выпискам банков.

3.5. В случае установления фактов недостач или излишков ценностей комиссия берет с кассира письменное объяснение о причинах и обстоятельствах возникновения этих расхождений, которое также фиксируется в акте. При этом следует иметь в виду, что заявление кассира о выдаче наличных денег из кассы, не подтвержденное расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами и расписками получателей в платежной ведомости, не принимается в оправдание фактического остатка наличных денег в кассе. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

На сумму недостачи денег, выявленную при инвентаризации кассы, до рассмотрения акта и принятия решения руководителем торговой организации на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:


Дебет счета: 1250 «Прочая дебиторская задолженность», субсчет

«Недостачи и потери от порчи ценностей по

нерассмотренным актам»

Кредит соответствующих счетов:

1010 «Наличность в кассе в тенге»

1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте»

После принятия руководителем организации решения о взыскании недостачи денег с кассира дается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет счета 1250 «Прочая дебиторская задолженность» субсчет

«Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит счета 1250 «Прочая дебиторская задолженность»,

субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей по нерассмотренным актам»

По внесении в кассу денежной суммы в погашение недостачи, согласно составленному приходному кассовому ордеру, производится следующая бухгалтерская запись:

Дебет соответствующих счетов:

1010 «Наличность в кассе в тенге»

1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте»

Кредит счета 1250 «Задолженность работников и других лиц»,

субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Излишки денежных средств, выявленные в кассе при инвентаризации, приходуют на основании приходного кассового ордера, и в учете делается следующая запись:

Дебет соответствующих счетов:

1010 «Наличность в кассе в тенге»

1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте»

Кредит счета 6280 «Прочие доходы от неосновной деятельности»

На основании «Акта инвентаризации наличия денежных средств»

(ф. № Инв-15) результаты инвентаризации кассы записываются в журнале ордере №1 и ведомости к нему или в машинограмме отдельной строкой по аналитическому счету данного кассира. После этой записи остаток по указанному учетному регистру будет соответствовать фактическому остатку наличных денег в кассе.

Примеры корреспонденций по счету 1010

«Денежные средства в кассе в тенге» Рабочего плана счетов

Содержание операции Дебет Кредит
1. Выданы деньги подотчетным лицам 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» 1010 «Денежные средства в кассе в тенге»
2. Выдана заработная плата 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» 1010 «Денежные средства в кассе в тенге»
3. Выявлена недостача в кассе 7410 «Расходы по выбытию активов» 1010 «Денежные средства в кассе в тенге»
4. Оплата аренды относящейся к будущим периодам 1620 «Расходы будущих периодов» 1010 «Денежные средства в кассе в тенге»
5. Поступили деньги от дебиторов 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»,1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»,2120 «Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций», 1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»,2130 «Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»
6. Возврат подотчетных сумм 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»,2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников»
7. Выявлен излишек в кассе 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» 6160 «Прочие доходы от финансирования», 6280 «Прочие доходы»

При инвентаризации кассы были обнаружены излишки в размере 150 тенге, в этом случае выписывается приходный кассовый ордер и они приходуются на результат деятельности субъекта, что офор­мляется следующей записью:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма
1. При инвентаризации кассы обнаружены излишки 1010 «Денежныесредства в кассе в тенге» 6280 «Прочие доходы» 150

Если при инвентаризации кассы была обнаружена недостача 5 000 тенге, в этом случае производят следующие операции:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма
1. Выписан расходный кассовый ордер на сумму выявленной недостачи 1281 «Недостачи, потери от порчи ценностей» 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» 5000 тг
2. Недостача поставлена в начет кассиру 1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 1281«Недостачи, потери от порчи ценностей» 5000 тг
3. Погашение недостачи кассиром 1010«Денежные средства в кассе в тенге» 1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 5000 тг

При погашении недостачи кассиром выписывается приходный кассовый ордер.