Дебет 51 "Расчетный счет"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
7. Сумма, поступившая на расчетный счет излишне перечисленных налогов и сборов в бюджет:
Дебет 51 "Расчетный счет"
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам";
8. Сумма возврата излишне перечисленных отчислений и возмещения фондами:
Дебет 51 "Расчетный счет"
Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" :
9. Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом:
Дебет 51 "Расчетный счет"
Кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты";
10. Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов:
Дебет 51 "Расчетный счет"
Кредит 98 "Доходы будущих периодов".
Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:
1. Получены наличные деньги в кассу:
Дебет 50 "Касса"
Кредит 51 "Расчетный счет"
2. Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный счет:
Дебет 52 "Валютный счет"
Кредит 51 "Расчетный счет":
3. Оплата счетов и векселей поставщикам, перечисление аванса:
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит 51 "Расчетный счет"
4. Перечисление ЕСН в Федеральный бюджет и в социальные фонды:
Дебет 69 "Расчеты 110 социальному страхованию и обеспечению"
Кредит 51 "Расчетный счет"
5. Перечисление налогов и сборов бюджет (по видам налогов и сборов):
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Кредит 51 "Расчетный счет";
6. На сумму заработной платы, перечисленной работникам:
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит 51 "Расчетный счет":
7. На сумму денежных средств перечисленных учредителям организациям:
Дебет 75/1 "Расчеты с учредителями"
Кредит 51 "Расчетный счет"
8. Перечислено разным кредиторам:
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кредит 51 "Расчетный счет".
Законодательная база: Законодательная база: Федеральный закон N~ 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". утвержденный Президентом Российской Федерации 21 ноября 1996 г.
Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 N~ 60н "Об утверждении методических рекомендаций о порядке формирования бухгалтерской отчетности организации"
"О формах бухгалтерской отчетности организации". Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. №24Н
Источник: Захарьин В.Р. "Справочник бухгалтера - кассира"
Индивидуальный предприниматель.2008 № 1.
Вопрос №6. Порядок открытия расчетного счете в банке
Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) для осуществления расчётов обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица. Для этого организация сдает в банк пакет необходимых документов. В течение нескольких дней юристы и службы безопасности банка проверяют документы, после чего выносят решение об открытии счета. Если с документами все в порядке, то организация получает подписанный руководством банка договор банковского счета и уведомление об открытии счета в банке.
Об открытии счета банк сообщает в налоговую инспекцию, где организация стоит на учете. При этом организация в течение 10 дней также должна сообщить в налоговую инспекцию об открытии счета путем представления Сообщения об открытии счета. В случае если организация вовремя не проинформирует налоговую инспекцию об открытии счета возможно применение штрафных санкций к организации и директору организации.
Центр юридического моделирования и оценки Москвы предоставляет услугу по открытию расчётного счёта, которая включает в себя подготовку документов, заключение договоров с банком, уведомление ИФНС об открытии счета.
Основной перечень документов для банка
Для открытия расчетного счета юридическому лицу - резиденту в банк представляются:
1.свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
2.свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
3.учредительные документы юридического лица.
4.лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу;
5.карточка с образцами подписей и оттиска печати;
6.документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
7.документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
8.заявление на открытие счета подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверяется печатью (бланк выдается в банке);
9.договор банковского счета, заполненный и подписанный руководителем, заверенный печатью юридического лица (бланк выдается в банке);
10.анкета клиента (бланк выдается в банке);
11.доверенность на право получения и представления финансовых документов (на лиц, не значащихся в карточке) заполненная и подписанная руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверенная печатью (бланк выдается в банке).
Источник: Макаров А.М. "Справочник бухгалтера"
Индивидуальный предприниматель.2008г.
Вопрос №7. Какие организации могут иметь валютный счет в банке
Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.
Источник: Макаров А.М. "Справочник бухгалтера"
Индивидуальный предприниматель.2008г.
Вопрос №8. Какие типовые хозяйственные операции отражаются на валютном счете
Для проведения расчетов организациям открываются два счета – транзитный валютный счет и текущий валютный счет.
Транзитный валютный счет предназначен для зачисления всех сумм иностранной валюты, поступающих в пользу клиента как от нерезидентов. так и от резидентов. Банк проверяет, должна ли про изводиться обязательная продажа валюты от поступившей суммы валютных средств или нет. Если не должна, то вся поступившая сумма иностранной валюты перечисляется с этого счета на текущий валютный счет. Если организация обязана произвести частичную или полную продажу валюты, поступившая сумма находится на транзитном счете до осуществления продажи валюты в установленном порядке. При частичной продаже валюты остальная часть поступившей суммы зачисляется на текущий валютный счет организации.
Основное предназначение этого счета- контроль за обязательной продажей валюты и проведение операций по ее продаже.
Текущий валютный счет организации предназначен для осуществления расчетов по экспорту товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности. Поступления от экспорта зачисляются в части, не подлежащей обязательной продаже, с транзитного валютного счета организации. На этот счет зачисляются также с транзитного валютного счета все другие поступления в иностранной валюте, не связанные с экспортными операциями организаций (на благотворительные цели, кредиты банков и др.).
Отдельный счет – специальный транзитный валютный счет открывается организациям, осуществляющим покупку иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынка РФ через уполномоченные банки. Этот счет предназначен только для зачисления купленной иностранной валюты и ее перевода в соответствии с той целью, которая была указана в поручении банку на покупку валюты. Никакие другие операции по этому счету не производятся.
Федеральный закон N2 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", утвержденный Президентом РФ 21 ноября 1996 г.
Вопрос №9. Понятие и учет суммовых разниц
Если на транзитный валютный счете предприятия поступает экспортная выручка, то до осуществления продажи организация-экспортер имеет право оплатить с этого счета следующие расходы в иностранной валюте:
· В пользу юридических лиц-нерезидентов на их валютные счета в уполномоченных баках РФ или в иностранных банках по транспортировке, экспедированию и страхованию грузов;
· В пользу организации-нерезидентов на их транзитные валютные счета в уполномоченных банках по транспортировке, экспедированию и страхованию грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;
· По уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте и таможенных процедур;
· Иные расходы, разрешенные банком России;
· Комиссионные вознаграждения посредническим организациям по экспортным контрактам;
· Комиссионные вознаграждения банкам за осуществление перечислений платежей.
Если приход наличной валюты в кассу и ее выдача под отчет производится по разному курсу банка России, то на счете 50 возникает курсовая разница. Она относится на счет прочих доходов и расходов.
Тумасян "Бухгалтерский учет и налоговый учет движения наличных денег в кассе" Бух.учет.2008 №7
Как правило, во внешнеторговых контрактах стоимость товаров указывается в иностранной валюте. Поэтому для целей бухгалтерского учета стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции в иностранной валюте.
На основании ПБУ 3/2000 импортер в момент перехода к нему права собственности на товар ставит его к себе на учет. По общему правилу право собственности у приобретателя вещи возникает с момента ее передачи. К передаче вещи приравнивается передача коносамента или иного товарораспорядительного документа на нее.