регистрация /  вход

Бухгалтерский учет банковских кредитов и затрат по их обслуживанию 2 (стр. 1 из 5)

Введение

В условиях рыночной экономики промышленные предприятия должны покрывать все свои расходы собственными доходами, основным источником которых является выруч­ка от реализации продукции, работ и услуг. Однако в силу продолжительности производствен­ного цикла организации испытывают в течение года потреб­ность в денежных и других средствах, которая удовлетворяется с помощью банковских кредитов и займов дру­гих организаций.

Результат таких вложений во многом зависит от принятых управленческих решений, а в частности от правильного определения целей кредитования, рационального использования полученных заемных средств и т.д.

Для повышения эффективности применяемых управленческих решений и улучшения деятельности организации в целом необходима объективная информация.Предоставление такой информации может обеспечить надлежащая организация бухгалтерского учета на предприятиях.

Система учета расчетов по креди­там и займам должна содействовать выполнению договорных обяза­тельств, плановых заданий и повы­шению эффективности использова­ния полученных средств, кредитов и займов.

Учет расчетов по зай­мам должен обеспечивать: возможность систематического контроля за целевым и рациональным использо­ванием полученных кредитов и займов; правильность начисления и своевременность погашения задол­женности по процентам по полученным кредитам и займам; информацией для принятия управленческих решений по переоформлению кредитов и зай­мов при их просрочке; проводить своевремен­ную выверку операций по счетам расчетов по кредитам и займам и расчетам с банками, другими деби­торами и кредиторами.

Для достижения данной цели необходимо выполнение следующих задач:

1. Рассмотреть сущность и роль кредита в современных условиях хозяйствования;

2. Изложить порядок учета займов;

3. Рассмотреть правила предоставления займов, их учет.

1. Роль и значение кредитов и займов в условиях рыночной экономики

Экономической основой появления и развития кредитных отношений считается формирование ссудного капитала. Ссудный капитал в экономической теории традиционно рассматривается как совокупность денежных средств, на возвратной основе передаваемых во временное пользование за плату в виде процента [15, с.323].

Источниками формирования ссудного капитала выступают временно свободные денежные средства государства, юридических и физических лиц.

По мере развития экономики и, в частности, безналичной формы денежных расчетов с прямым участием банков основным источником формирования ссудного капитала стали средства, временно высвобождающиеся в процессе кругооборота промышленного и торгового капитала. На практике имеет место следующая ситуация.

Средства труда используются в процессе производства длительное время, их стоимость переносится на стоимость готовой продукции частями. Постепенное вос­становление стоимости основного капитала в денежной форме при­водит к тому, что высвобождающиеся денежные средства осе­дают на счетах предприятий. Вместе с тем возникает потребность в замене изношенных средств тру­да и достаточно крупных единовременных затратах. Ана­логичные по своему характеру процессы происходят и в движении оборотного капитала. Более того, здесь колеба­ния в кругообороте и обороте проявляют себя более раз­нообразно. Так, в силу сезонности производства, неравномерных поставок и других причин происходит несовпадение времени создания и обращения продукции. У одних субъектов появляется временный избыток средств, у других - их недо­статок. Следовательно, возникает необходимость использования ссудного капитала.

Движение ссудного капитала создаёт возможность возникновения кредитных отношений и кредита в частности.[16, c.256]

Сущность кредита и его роль в экономической системе общества определяются, прежде всего, выполняемыми функциями:

- Перераспределительная функция: размещение временно свободных финансо­вых ресурсов из одних сфер хозяйственной деятельности в другие, обеспечивающие, в частности, более высокую прибыль.

- Экономия издержек обращения: за счет кредита покрывается недостаток финансовых ресурсов, что обеспечивает существенное ускорение оборачиваемости капитала, а следовательно, и экономию общих издержек обращения.

- Ускорение концентрации капитала: заемные средства позволяют существенно расширить масштаб производства и, таким образом, обеспечить дополнительную массу прибыли.

- Обслуживание товарооборота: кредит активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги.

- Ускорение научно-технического прогресса:кредит необходим для осуществления инновационных процессов в форме непосредственного внедрения в производство научных разработок и технологий, затраты на которые первоначально финансируются организациями, в том числе и за счет целевых кредитов банка. [23, с.268]

Для анализа сущности кредита необходимо выделить его элементы, к кото­рым следует отнести субъектов: кредитора и заемщика; а также объект или форму, в которой кредит предоставляется. В роли кредитора могут выступать как банки, так и различные организации; в роли заемщика – физические лица, субъекты хозяйствования, банки. Также и объекты кредитования могут быть различными. Исходя из этого, можно выделить пять достаточно самостоятельных форм кредита, каждая из которых в свою очередь распадается на несколько разновидностей по более детализированным классификационным параметрам:

-Банковский кредит – денежные средства, предоставленные банком иному лицу в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором;

-Коммерческий кредит – кредит, предоставляемый в товарной форме поставщиками товаров их покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары или предоставленные услуги;

-Потребительский кредит – кредит, предоставляемый торговыми компаниями, банками и специализированными небанковскими кредитными институтами населению на потребительские нужды (чаще всего при продаже товаров с рассрочкой платежа);

-Государственный кредит – кредит, при котором кредитором выступает государство или местные органы власти;

-Международный кредит – кредит, охватывающий экономические отношения между государством и международными экономическими организациями.

Наряду с кредитованием можно выделить и такой способ финансирования субъектов хозяйствования как заем.

В соответствии с действующим законодательством по договору займа одна сто­рона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику), деньги или вещи, определенные родовыми призна­ками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других по­лученных им вещей того же рода и качества [1].

Вещами, определяемыми родовыми признаками, признаются вещи, обладающие признаками, присущими всем вещам того же рода, и определяющиеся числом, весом, мерой (заменимые вещи).

Выделяют еще индивидуально-определенные вещи. Индивидуально-определенной признается вещь, выделенная из других вещей по присущим только ей признакам (незаменимая вещь). Так, в заем может быть передано определенное количество сырья, материалов и т.п. В то же время предметом займа, по общему правилу, не могут быть автомобиль, станок (хотя если это имущество находится в какой-то организации в качестве товарных запасов, т.е. не индивидуализировано, то оно также может являться предметом займа) [1, с. 51].

Таким образом, в отличие от кредитов, в качестве заемных средств могут выступать как денежные средства, так и имущество.

Банковская практика выработала деление кредитов по различным основаниям на некоторые виды.

Так, в зависимости от валюты кредита выделяют:

- кредиты в официальной денежной единице Российской Федерации;

- кредиты в иностранной валюте.

В зависимости от срока предоставления:

- краткосрочные, к которым относятся:

1) кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением текущих активов, без ограничения по сроку;

2) иные кредиты, предоставленные на срок до двенадцати месяцев включительно, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов.

- долгосрочные, к которым относятся:

1) кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов, без ограничения по сроку;

2) иные кредиты, предоставленные на срок свыше двенадцати месяцев, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданиеме и движением текущих активов.

- единовременное предоставление денежных средств.

По способу кредитования кредиты подразделяются на:

- овердрафтное кредитование - это способ краткосрочного кредитования, при котором денежные средства предоставляются для покрытия овердрафта в целях оперативной оплаты платежных инструкций кредитополучателя (платежных инструкций третьих лиц, акцептованных кредитополучателем) при отсутствии или недостатке денежных средств на текущем (расчетном) счете или карт-счете;

- кредитование по счёту-контокорренту - это способ кредитования по текущему (расчетному) счету, при котором банк перечисляет денежные средства на счета третьих лиц на основании платежной инструкции кредитополучателя (платежной инструкции третьего лица, акцептованной кредитополучателем) или выдает наличные денежные средства с установлением лимита выдачи и лимита задолженности по счету-контокорренту и срока, в течение которого допускается дебетовое сальдо по счету-контокорренту;

- открытие кредитной линии, в том числе возобновляемой предполагает получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств с установлением лимита выдачи и лимита задолженности (при овердрафтном кредитовании - лимита овердрафта).

По способу погашения кредиты делятся на:

Решение школьных задач в Подарок!
Оставьте заявку, и в течение 5 минут на почту вам станут поступать предложения!