Смекни!
smekni.com

Бухгалтерский учет финансовых вложений (стр. 5 из 8)

При операциях с долговыми ценными бумагами в иностранных валютах может возникать курсовая разница, если покупка и продажа ценных бумаг производится по одной и той же валютной цене. Эта разница списывается на финансовый результат деятельности предпри­ятия, т. е. на счет 80 «Прибыли и убытки».

2.4. Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фак­тические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям зай­мы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавлива­ется:

правильность оформления ценных бумаг;

реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете по­лученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитен­там с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фак­тической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными опи­сей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специ­альные организации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета орга­низации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвента­ризации должны быть подтверждены документами.


3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Таблица 1 – Ведомость остатков по синтетическим счетам

Шифр и наименование счета Остатки на 1 сентября 2006 г.
дебет кредит
1 2 3
01 Основные средства 726000
02 Амортизация основных средств 215000
04 Нематериальные активы 90000
05 Амортизация нематериальных активов 30000
10 Материалы
стоимость материалов по учетным ценам 132000
транспортно-заготовительные расходы 6400
Итого 138400
19 НДС по приобретенным материальным ценностям 26400
20 Основное производство (по изделиям А) 36740
43 Готовая продукция: (изд. А)
плановая себестоимость готовой продукции 151060
отклонения от плановой себестоимости (экономия) -2823
Итого 148237
45 Товары отгруженные:
плановая себестоимость 108622
отклонения от плановой себестоимости (экономия) -1389
Итого 107233

в том числе:

-плановая себестоимость продукции «А» 1060 изделий

- отклонения

107590

-1402

ИТОГО 106188

-плановая себестоимость продукции «Б»

-отклонения 24 изделий

1032

+13

ИТОГО 1045
50 Касса 203
51 Расчетные счета 35800
52 Валютные счета 10000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 40000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 78755
68 Расчеты по налогам и сборам 5200
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 2400
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 40700
71 Расчеты с подотчетными лицами 80
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 93078 3513
80 Уставный капитал 249400
82 Резервный капитал 102000
83 Добавочный капитал 180000
84 Нераспределенная прибыль 415203
96 Резервы предстоящих расходов 50000
Итого 1412171 1412171

Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за сентябрь

№ оп. Содержание хозяйственных операций Сумма, руб. Кор.счет
Дт Кт
1 2 3 4 5
1 Получены счета поставщиков за материалы;Материалы приняты на склад по учтенным ценамУчтена сумма НДС в размере 18% к стоимости материалов по учетным ценам 10290018522 10-119 6060
ИТОГО 121422
2 Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку материалов 2996 10-2 60
3 Оформлен краткосрочный кредит в банке, сумма кредита зачислена на расчетный счет 162000 51 66
4 Списано с расчетного счета в оплату счетов поставщиков и транспортных организаций 105500 60 51
5 Отпущено в течение месяца материалов по учетным ценам на производство изделий:
А 91305 20-1 10-1
Б 7353 20-2 10-1
-на обслуживание оборудования основного цеха 1668 25-1 10-1
-на прочие нужды основного цеха 1308 25-2 10-1
-на нужды заводоуправления 666 26 10-1
Итого: 102300
6 Списана сумма НДС в доле, приходящейся на списанные в производство материалы (18%)
-на производство изделий:
А 16435
Б 1324
-на обслуживание оборудования основного цеха 300
-на прочие нужды основного цеха 235
-на нужды заводоуправления 120
Итого: 18414 68 19
7 Списывается часть ТЗР,осящихся к материалам отпущенным:
-на производство изделий А 3652 20-1 10-2
-на производство изделий Б 294 20-2 10-2
-на обслуживание оборудования основного цеха 67 25-1 10-2
-на прочие нужды основного цеха 52 25-2 10-2
-на нужды заводоуправления 27 26 10-2
Итого: 4092
8 Получен счет энергосбыта за электроэнергию, израсходованную:
-на обслуживание оборудования 1012 25-1 60
-на освещение цеха 621 25-2 60
-на освещение завода 1405 26 60
Итого: 3038
9 Начислена и распределена основная з.п. за сентябрь производственным рабочим
по изделиям А 51260 20-1 70
по изделиям Б 3944 20-2 70
-рабочим, обслуживающим оборудование 10515 25-1 70
1 2 3 4 5
-прочему персоналу основного цеха 7010 25-2 70
-персоналу заводоуправления 15138 26 70
-начислены пособия по временной нетрудоспособности 800 69 70
Итого: 88667
10 Начислена и распределена дополнительная з.п.:
-рабочим по изделиям А 3088 20-1 70
-рабочим по изделиям Б 238 20-2 70
-рабочим, обслуживающим оборудование основного цеха 359 25-1 70
Итого: 3685
11 Произведены отчисления на социальные нужды в установленном размере по отношению к з.п.:
-рабочим по изделиям А 14131 20-1 69
-рабочим по изделиям Б 1087 20-2 69
-рабочим, обслуживающим оборудование основного цеха 2827 25-1 69
-прочего персонала основного цеха 1822 25-2 69
-персонала заводоуправления 3936 26 69
Итого: 23803
12 Удержаны из з.п. работников:
-НДФЛ 11418 70 68
-по исполнительным листам 230 70 76
-в возврат остатка подотчетных сумм 60 70 71
Итого: 11708
13 Произведены отчисления в ремонтный фонд на проведение ремонтов:
-оборудования основного цеха 2742 25-1 96
-здания и хоз.инвентаря осн.цеха 2049 25-2 96
-здания и хоз.инвентаря офиса 2820 26 96
Итого: 7611
14 Получен счет энергосбыта за теплоэнергию, израсходованную:
-основным цехом 800 25-2 60
-заводоуправлением 730 26 60
Итого: 1530
15 Начислена амортизация основных средств:
-оборудования основного цеха 4230 25-1 02
-здания и хоз.инвентаря осн.цеха 2020 25-2 02
-здания и хоз.инвентаря офиса 2060 26 02
Итого: 8310
16 Получено по чеку с расчетного счета наличными в кассу:
-на выплату з.п. за вторую половину августа 44730
-для выплаты за первую половину сентября (аванс) 30000
Итого: 74730 50 51
17 Перечислено с расч.счета в погашение задолженности по налогам, удержанным из з.п. работников и другим платежам 15170 68 51
18 Выдана из кассы з.п. 73730 70 50
19 Депонируется своевременно неполученная зп. 1000 70 76к
20 На расчетный счет в банке из кассы сдана депонированная з.п. 1000 51 50
21 В счет погашения дебиторской задолженности зачислено на расчетный счет 90000 51 76д
1 2 3 4 5
22 С расчетного счета получено в кассу на хозяйственные расходы 8000 50 51
23 Выдано под отчет заведующему хозяйством Петрову П.В.на приобретение хозяйственного инвентаря 6000 71 50
24 По авансовому отчету Петровым приобретен хозяйственный инвентарь и сдан в эксплуатацию на:-обслуживание оборудования -хозяйственные нужды цехов-общехозяйственные нужды 47801000210 25-125-226 717171
Итого: 5990
25 Распределены и списаны расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, относящиеся к затратам на производство:
-изделий А 22070 20-1 25-1
-изделий Б 6130 20-2 25-1
Итого: 28200
26 Распределены и списаны цеховые расходы, относящиеся к затратам на производство:
-изделий А 14667 20-1 25-2
-изделий Б 2015 20-2 25-2
Итого: 16682
Цеховые расходы распределены пропорционально сумме з.п. производственных рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования
27 Списаны общезаводские расходы путем отнесения их на расходы по реализации (на сч.90) 26992 90-2 26
28 Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад, шт.
-изделий А – 2160 199647 43 20-1
-изделий Б – 400 21061 43 20-2
Итого: 220708
29 В течение месяца отгружена покупателям готовая продукция, шт.
-изделий А – 2290 218365
-изделий Б – 176 9267
Итого: 227632 45 43
30 Списаны с расчетного счета расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления за счет поставщика 1130 4460 6051
31 Поступило на расчетный счет от покупателей за отгруженную им продукцию 324680 51 90-1
32 Списывается с товаров отгруженных фактическая производственная себестоимость продукции реализованной покупателями:
-изделий А – 2430 235422
-изделий Б – 200 10312
Итого по плановой себестоимости: 245734 90-2 45
33 Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции(изделий А и Б) 1130 90-2 44
34 Выделена сумма НДС из полученной выручки 18% 49527 90-3 68
1 2 3 4 5
35 Выявлен и списан результат от реализации продукции 1297 90-9 99
36 Перечислено с расчетного счета в оплату счетов подрядчика за разные услуги и счетов
-энергосбыта за теплоэнергию 12179 60 51
-органам социального страхования 10000 69 51
-бюджету сумма НДС 49527 68 51
Итого: 71706
37 С расчетного счета перечислено в бюджет:
-плата за имущество 7045
-муниципальные налоги 2274
Итого: 9319 68 51
38 Перечислены с расчетного счета проценты за краткосрочный кредит 182 66 51
39 Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль 311 68 51
40 С расчетного счета погашен краткосрочный кредит 70000 66 51
Всего: 2237057

Таблица 3 – Показатели себестоимости