В учреждениях банков субъекты хозяйствования могут открывать следующие счета:
текущий (расчетный) счет;
счет-контокоррент - единый дебитово-кредитовый счет, т.е. сочетание текущего и ссудного счета;
субсчет - открывается обособленным структурным подразделениям предприятий, не имеющих самостоятельного баланса;
специальный счет в иностранной валюте;
благотворительный счет - для сбора и хранения денежных средств, поступающих в виде безвозмездной помощи, пожертвований;
временный счет - открывается строящемуся предприятию;
корреспондентский счет - открывается одним банком другому;
вкладной (депозитный) счет - открывается для хранения денежных средств на условиях срочности, платности, возвратности;
карт-счет - используются корпоративные банковские пластиковые карточки;
специальный счет для аккумулирования денежных средств граждан.
Другие счета (транзитные и т.п.) открываются банками самостоятельно с учетом требований законодательства.
Свободные денежные средства в национальной валюте предприятия хранят в учреждениях банков на расчетном счете.
Для открытия расчетного счета или другого счета в банке предприятия предоставляют следующие документы:
1. Заявление установленной формы на открытие счета за подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия.
2. Копию учредительного договора, заверенную нотариально, с отметкой о его регистрации в местном органе управления.
3. Копию устава (положения), заверенную нотариально, с отметкой о его регистрации в местном органе управления.
4. Документ о регистрации предприятия в государственной налоговой инспекции (дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика).
5. Информационное письмо органа государственной статистики о регистрации предприятия в едином государственном реестре предприятий с указанием идентифицированного кода регистрации.
6. Карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, с оттисками печати владельца счета (в двух экземплярах).
7. Справки органов фонда социальной защиты населения о регистрации в качестве плательщика.
Списание денежных средств с расчетного счета согласно формам безналичных расчетов производится на основании первичных документов:
платежных поручений;
платежных требований;
платежных требований-поручений;
аккредитивов;
чеков;
банковских пластиковых карточек;
по документам, имеющим принудительную силу (исполнительным листам народного суда, приговорам Высшего хозяйственного суда и др.), а также налоговых инспекций по суммам просроченных налогов и сборов и банкам по собственной инициативе (процент за кредит, суммам просроченных кредитов).
Порядок очередности платежей с расчетных счетов указан в приложении 4.
Банк принимает к исполнению только те документы, операции по которым предусмотрены характером деятельности предприятия и не нарушают действующие правила счетов. Подчистки и исправления в банковских документах не допускаются. Каждый документ на перечисление и выдачу денежных средств с расчетного счета должен иметь две подписи. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия; второй - главному бухгалтеру. На всех банковских документах проставляется печать предприятия. Работники банка до перечисления или выдачи денег сверяют подписи и печать с имеющимся у них оригиналом.
Основным источником информации о движении денежных средств на счетах предприятий является выписка банка из их лицевых счетов с приложенными к ней документами, подтверждающими зачисление или списание средств. Обязательными реквизитами выписок из лицевых счетов являются:
номер лицевого счета;
дата совершения последней операции;
дата совершения текущей операции;
номер документа;
номер счета-корреспондента;
номер банка-корреспондента;
код вида операции;
код валюты;
сумма операции;
итоги оборотов по дебету и кредиту;
сумма входящего остатка;
сумма исходящего остатка;
реквизиты банка, ведущего счет.
Дополнительно отражаются:
наименование клиента;
символы кассового плана;
учетный номер налогоплательщика;
код платежа согласно классификатору доходов и расходов республиканского и местного бюджетов и др.
В выписке банка организуется аналитический учет. Синтетический учет при журнально-ордерной форме ведется в журнале-ордере № 2 и Главной книге.
Для бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете предназначен инвентарный активный счет 51 "Расчетный счет". По дебету отражаются поступления денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - списание денежных средств со счета.
Таблица 2. Корреспонденция счетов по счету 51 "Расчетный счет"
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 1 | 2 | 3 |
| 51 | 91 | - Зачислен рублевый эквивалент от продажи валюты;Отражена арендная плата при долгосрочной аренде;Отражены платежи за проданные основные средства, ценные бумаги, другие активы. |
| 81 | Поступление средств от продажи собственных акций, выкупленных у акционеров | |
| 51 | 92 | Поступление штрафов от других организаций, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, финансовая помощь со стороны, доходы, составляющие прибыль прошлых лет |
| 98 | Получена предварительная арендная плата, плата за автомобильные перевозки, безвозмездная помощь для формирования оборотных средств и покрытия плановых убытков | |
| 86 | Поступили субсидии правительства для осуществления мероприятий целевого назначения | |
| 75 | Зачислены на текущий счет денежные средства, поступившие в качестве вклада в уставный фонд | |
| 90 | Зачислена выручка от реализации продукции (работ, услуг) на расчетный счет | |
| 45 | Поступили платежи от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, включенных в счет поставщику при учете объема реализации по мере оплаты счетов (не включенные в стоимость товаров, продукции, услуг) | |
| 66, 67 | Получены долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы | |
| 57 | Зачислена выручка, сданная инкассаторами в кассы банков и почтовых отделений | |
| 50 | На расчетный счет поступили наличные деньги | |
| 55 | Зачислены остатки денежных средств по аккредитивам и чековым книжкам | |
| 62 | Поступили платежи от покупателей при учете реализации по мере отгрузки, при расчетах плановыми платежами | |
| 60, 68, 69, 76 | Возврат излишка перечисленных сумм и платежей | |
| 76 | Поступили суммы страховых возмещений по имущественномуи личному страхованию | |
| 60 | 51 | - Оплачена стоимость приобретенных материальных ценностей, нематериальных активов, основных средств, выполненных работ, оказанных услуг;Перечислен аванс поставщикам и подрядчикам. |
| 58 | 51 | - Приобретены ценные бумаги других организаций (акции, облигации и др.);Предоставлены займы другим организациям. |
| 50 | - Получены денежные средства в кассу на определенные цели;Оплачена стоимость приобретенных путевок, почтовых марок, марок госпошлины, гербовых марок, авиабилетов и др. | |
| 66, 67 | Погашены краткосрочные и долгосрочные займы, полученные от других организаций | |
| 68 | Перечислены налоги в бюджет | |
| 69 | Перечислены платежи в фонд социальной защиты населения | |
| 76 | - Перечислены суммы платежей страховым компаниям;Погашена кредиторская задолженность по нетоварным операциям | |
| 79 | 51 | Перечислены суммы производственным объединением своимфилиалам |
| 96 | Оплачены расходы за счет средств созданных резервов | |
| 86 | Возвращены неиспользованные средства целевого назначения | |
| 81 | Выкуплены собственные акции у акционеров | |
| 92 | - Уплачены штрафные санкции;Оказана помощь школе-интернату, дому престарелых и т.д.;Направлены средства на содержание управленческих структур, развитие материально-технической базы подрядчика;Уплачены арбитражные сборы и судебные издержки, аукционный сбор и т.д. | |
| 26, 44 | Оплачены банковские услуги, комиссионные вознаграждения с расчетного счета |
Для осуществления внешнеэкономических операций организациям в уполномоченном банке открывают следующие счета: