- заработная плата по другим операциям.
Данные о распределении заработной платы формируются в программе 1-С и выдаются автоматически «за месяц» и с «начала года» в разрезе цехов и участков.
22.2.4. Программа 1-С должна обеспечить формирование и выдачу в автоматическом режиме следующих расчетов с указанием отработанного времени, указанного в лицевых счетах (дни, часы) и с выдачей справок:
а) расчет пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РК с использованием алгоритма: сумма заработка за 12 месяцев, предшествующих выплате: на отработанное время в данный период х на количество дней болезни, но не более 10 МРП в месяц;
б) формирование справок о заработной плате (совокупном доходе) с содержанием:
- начисленных сумм за каждый месяц и с начала года;
- удержанных сумм в пенсионный фонд за месяц и с начала года,
- удержанных сумм подоходного налога за «месяц» и с «начала года».
Выходные формы: Свод начисленной заработной платы по производствам, цехам и участкам, указанным в п. 22.2.4 за месяц и с начала года.
Для налоговой отчетности: Формирование и выдача формы в автоматическом режиме по индивидуальному подоходному налогу, включающей реестр всех работников с указанием:
- Фамилии, имени, отчества,
- РНН,
- Суммы начисленного налога,
- Доходы, не подлежащие налогообложению,
- Сумма обязательных пенсионных взносов,
- Сумма удержанного индивидуального подоходного налога,
- Сумма выплаченного дохода.
Периодичность составления информации - ежеквартально.
Раскрытие информации в финансовой отчетности
При составлении финансовой отчетности СГХК раскрывает:
- виды вознаграждений (текущие, долгосрочные);
- виды премий, выплачиваемые работникам;
- информацию о связанных сторонах, данные о выплатах ключевым управляющим.
22.3.1. Обязательства по резервам
В целях соблюдения принципа соответствия в финансовой отчетности СГХК обязательства по прочим начисленным расходам СГХК, которые могут быть измерены только с приблизительным уровнем точности, квалифицируются СГХК как резервы и включают в себя:
- резерв на оплату предстоящих отпусков;
22.3.2. Резерв на оплату предстоящих отпусков
Резерв на предстоящую оплату отпусков будет определяться СГХК на основании суммы задолженности по отпускам, годового планового размера фонда оплаты труда и графика предоставления отпусков на счете 685 «Начисленная задолженность по отпускам». Среднедневной заработок определяется путем деления годового планового фонда оплаты труда на количество календарных дней. Произведением среднедневного заработка на количество дней отпуска в соответствующем периоде определяется резерв на предстоящую оплату отпусков. Порядок создания и использования резерва на оплату предстоящих отпусков СГХК отражает следующей корреспонденцией счетов:
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 126 Незавершенное строительство343 Расходы будущих периодов811/01 Расходы по реализации821/01 Общие и административные расходы900 Основное производство920 Вспомогательное производство | 685 Начисленная задолженностьпо отпускам работников | Начисление резерва на оплату отпусков работникам |
| 685 Начисленная задолженностьпо отпускам работников | 681 Расчеты с персоналомпо оплате труда | Использование начисленного резерва по отпускам |
| 685 Начисленная задолженностьпо отпускам работников | 126 Незавершенное строительство343 Расходы будущих периодов811/01 Расходы по реализации821/01 Общие и административные расходы 900 Основное производство 920 Вспомогательное производство | Восстановление неиспользованногорезерва |
Аналогичный метод учета Компания будет применять в случае принятия решения о создании резерва на выплату премий (бонусов) работникам.
22.4. Прочие начисленные обязательства
Прочие начисленные обязательства ТОО «СГХК» отражаются на следующих счетах:
- 687/08 «Резерв на ремонт»
- 686 «Расчеты по накопительному пенсионному фонду»;
- 687/02 «Прочая кредиторская задолженность и начисления - Расчеты по алиментам».
22.4.1. Резерв на ремонт
В целях обеспечения равномерности включения затрат на ремонт в себестоимость продукции СГХК включая РУ-1, вправе создавать резерв на ремонт с установленными ежемесячными отчислениями, исходя из расчета годовой сметы затрат на все виды ремонтов. Резерв на ремонт является текущим обязательством СГХК.
Для учета таких расходов используется счет 687 «Прочие начисления», субсчет 02 «Резерв на ремонт», который создается только на отчетный период. Неиспользованный резерв на ремонт в течение отчетного периода сторнируется.Создание резерва отражается по кредиту этого счета, использование резерва - по дебету следующей корреспонденцией счетов:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 920 Вспомогательное производство. «Ремонт основных средств»821 Общие и административные расходы 811 Расходы по реализации | 687/08 Прочие начисленные расходы, субсчет «Резерв на ремонт» | Создание резервного фонда на ремонт |
| 687/08 Прочие начисленные обязательства субсчет «Резерв на ремонт» | 671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Использование резервного фонда при проведении ремонта подрядным способом |
| 687/08 Прочие начисленные расходы, субсчет «Резерв на ремонт» | 920 Вспомогательное производство. «Ремонт основных средств»821 Общие и административные расходы 811 Расходы по реализации | Восстановление неиспользованного резерва |
| 920 Вспомогательное производство. «Ремонт основных средств»821 Общие и административные расходы 811 Расходы по реализации Сторно | 687/08 Прочие начисленные расходы, субсчет «Резерв на ремонт»Сторно | Сторнируется неиспользованный резервный фонд на ремонт |
22.4.2. Отчисления на пенсионное обеспечение работников производится СГХК в соответствии с Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении». Правила удержания и перечисления пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды определены законодательством, регулирующим пенсионное обеспечение. Согласно требованиям пенсионного законодательства СГХК удерживает из заработной платы работников пенсионные взносы в установленных размерах и перечисляет их в накопительные пенсионные фонды.
Выходная форма: оборотно - сальдовая ведомость аналитического учета пенсионных отчислений в разрезе каждого работника с указанием СИКов, входящего сальдо, начисленной, перечисленной суммы и остатка на конец отчетного периода, составляемая ежемесячно.
При этом отражается следующая корреспонденция счетов:
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 681 Расчеты с персоналом пооплате труда | 686 Расчеты по накопительному пенсионному фонду | Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды |
| 686 Расчеты по накопительному пенсионному фонду | 441 Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте | Перечисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды |
22.4.3. Удержание алиментов производится по исполнительным листам.
Прочие начисленные обязательства СГХК – алименты удерживаются из заработной платы работников СГХК, в соответствии с требованиями законодательства РК о порядке удержания алиментов по исполнительным листам на основании нотариально заверенного соглашения между родителями и отражаются следующей корреспонденцией счетов:
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 681 Расчеты с персоналом пооплате труда | 687/02 Прочая кредиторская задолженность, субсчет «Расчеты по алиментам» | Удержание из заработной платы работников |
| 687/02 Прочая кредиторская задолженность, субсчет «Расчеты по алиментам» | 441 Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте | Перечисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды |
ГЛАВА 24. Оценка и признание дохода
24.1. Настоящий раздел Учетной политики подготовлен в соответствии с требованиями МСБУ (IAS) 18 «Доход».
Положения настоящего раздела применяются при учете дохода, полученного от следующих сделок и событий:
- реализации урановой продукции;
- реализации серной кислоты и молибдена;
- продажи товаров;
- предоставления услуг по переработке давальческого сырья;
- использования другими сторонами активов СГХК, приносящих проценты и дивиденды.
Товары включают в себя продукцию, произведенную СГХК для продажи, либо купленную для перепродажи.
Предоставление услуг подразумевает выполнение СГХК согласованного в контракте задания в течение определенного периода времени. Услуги могут предоставляться в течение одного или более одного периодов времени.
Использование другими организациями активов СГХК ведет к возникновению дохода в форме:
- процентов - платы за использование денежных средств или их эквивалентов, или сумм, причитающихся СГХК;
- лицензионных платежей - платы за использование долгосрочных активов СГХК (патентов, торговых марок, авторских прав и компьютерного программного обеспечения);
- дивидендов - распределения чистого дохода между владельцами акционерного капитала пропорционально их участию в капитале определенного класса.
Следующие термины используются в настоящей главе в указанных значениях:
Выручка - это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности СГХК за период, приводящее к увеличению капитала, иному, чем за счет взносов акционеров.