регистрация / вход

Бухгалтерский учет 6

Задание № 14 Решить ситуационную задачу, основанную на анализе учетной политики ЗАО «Омега», занимающегося производством и торговлей. Учетная политика ЗАО «Омега» на 200_год

Задание № 14

Решить ситуационную задачу, основанную на анализе учетной политики ЗАО «Омега», занимающегося производством и торговлей.

Учетная политика ЗАО «Омега» на 200_год

03.01.200_ года Приказ № 3

В целях организации бухгалтерского учета на предприятии

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Организовать ведение бухгалтерского учета в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.

2. Производить погашение:

первоначальной стоимости основных средств линейным способом по установленным нормам в течение их нормативного срока службы;

первоначальной стоимости нематериальных активов по установленным на предприятии нормам. По объектам, срок полезного использования которых установить трудно или невозможно, годовая норма амортизации определяется в расчете на 20 лет эксплуатации конкретного объекта.

3. Осуществлять учет процесса приобретения и заготовления материальных оборотных средств по фактической себестоимости с использованием счета 10 «Материалы».

4. Отражать товары в учете по розничным ценам. Разницу между покупной стоимостью и стоимостью по розничным ценам отражать на счете 42 «Торговая наценка».

5. Осуществлять учет расходов на счете 44 «Расходы на продажу». Сумму издержек обращения, относящуюся к остатку товаров, исчислять по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в части транспортных расходов и, для целей налогообложения, расходов по уплате процентов за кредит.

6. Включать затраты на ремонт основных средств в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы.

7. Выручка от реализации, для целей налогообложения, определяется по мере отгрузки.

8. Начислять и выплачивать дивиденды учредителям из нераспределенной прибыли отчетного года в году, следующем за отчетным, после их утверждения Общим собранием акционеров.

9. Резервный капитал общества формируется из прибыли в размерах, определяемых в соответствии с законодательством Общим собранием акционеров до достижении 25 % уставного капитала за счет ежегодных отчислений из прибыли.

10.Проводить инвентаризацию имущества и обязательств перед составлением годового бухгалтерского отчета, при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений и иных злоупотреблений, после стихийных бедствий, а также: основных средств и нематериальных активов до 01.10. отчетного года; расчетов с банками до 01.01. и не реже 1 раза в месяц;

- расчетов по налогам, с прочими дебиторами и кредиторами до 01.01.го да, следующего за отчетным.

11. Утвердить, разработанный на основе типового, рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.

12. Предоставить право главному бухгалтеру вводить, уточнять и исключать субсчета к синтетическим счетам, а также устанавливать дополнительные системы аналитического учета.

Генеральный директор ЗАО «Омега» Н.П. Иванов


Основные нормативные документы, регулирующие вопросы формирования учетной политики ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (утверждено Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н), а так же с положениями по бухгалтерскому учету начиная с ПБУ 2/94 и кончая ПБУ 20/03.

Контрольный лист проверки учетной политики

Проверяемый аспект

Ответ

Ссылка на нормативно-правовой документ

да

нет

1-

2

3

4

Организационно-технический

1. Организация ведения бухгалтерского учета:

а) Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером

да

п. 2 ст. 6 Закона "О бухгалтерском учете", п. 7 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н)

5) должность бухгалтера в штате

нет

в) на договорных началах специализированной организацией

нет

г) руководителем

нет

2. Утверждены ли:

а) положения о бухгалтерии

нет

Тоже что и в п.1

б) должностные инструкции

нет

3. Применяемая форма бухгалтерского учета:

а) мемориально-ордерная

нет

п. 19 Положения по ведению бухгалтерского учета

б) журнально-ордерная

нет

в) упрощенная система учета

нет

г) автоматизированная

нет

4. Разработан ли и утвержден рабочий тан счетов

да

5. Правила документооборота и технология обработки учетной информации:

а) применение унифицированных форм первичных документов

нет

ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете"

п. 15 Положения по ведению бухгалтерского учета

б) утверждение форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы

нет

в) утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов

нет

г) утверждение графика документооборота

нет

д) разработка номенклатуры дел бухгалтерской службы с учетом сроков хранения документов

нет

е) определение лиц, ответственных за хранение документов

нет

6. Оценка имущества:

а) приобретенного за плату

нет

п. 25 Положения по ведению бухгалтерского учета

б) путем суммирования фактических затрат на покупку

нет

в) полученного безвозмездно по рыночной стоимости на дату приходования

нет

г) произведенного в самой организации по стоимости его изготовления

нет

7. Порядок проведения инвентаризации:

а) установление сроков проведение

да

п. 1 ст. 12 Закона "О бухгалтерском учете"

б) создание постоянно действующей комиссии

нет

в) подготовка приказа о проведении инвентаризации

да

8. Объем, сроки и адреса представления отчетности:

а) составление отчетности в объеме и сроки, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету

да

Ст.15, п. 6 ст. 13 Закона "О бухгалтерском учете"

б) представление годовой бухгалтерской отчетности: - учредителям организации - налоговым органам - органам статистики - другим заинтересованным пользователям

да

9. Система взаимоотношений с аудиторской организацией

нет

10. Утверждение состава постоянно действующей комиссии:

а) по установлению сроков использования НА

нет

Закона "О бухгалтерском учете"

б) для определения целесообразности и непригодности к использованию объектов основных средств

нет

11. Утверждении перечня подотчетных лиц и сроков представления авансовых отчетов

нет

12. Утверждение сметы представительских расходов

нет

Способы ведения бухгалтерского учета

1. Способ начисления амортизации по объектам основных средств:

а) линейным способом

да

Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 48);ПБУ 6/01"Учет основных средств" (п. 18)

б) способ уменьшаемого остатка

нет

в) по сумме чисел лет срока полезного использования

нет

г) способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

нет

2. Порядок учета ремонта производственных основных средств:

а) по мере проведения ремонта

да

ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (п. 15); ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (п. 27); Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счетам 96 "Резервы предстоящих расходов" и 97 "Расходы будущих периодов")

б) затраты на ремонт резервируются

нет

в) с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов»

нет

г) с созданием ремонтного фонда для проведения в течение ряда лет особо сложных видов ремонта

нет

3. Проведение переоценки основных средств

нет

4. Порядок начисления амортизации по НА:

а) линейный способ

да

ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов" (п. 15)

б) способ уменьшаемого остатка

нет

в) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

нет

5. Порядок отражения в бухгалтерском учете амортизации по нематериальным активам:

а) накопление соответствующих Сум на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»

нет

ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", Инструкция по применению план счетов

б) уменьшение первоначальной стоимости объекта

да

6. Порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов:

а) по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам

да

Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счету 10 "Материалы")

б) с использованием счетов 15 и 16

нет

7. Способ списания отпущенных в производство материалов:

а) по себестоимости каждой единицы

да

Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 48); ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (п. 16)

б) по средней себестоимости

нет

в) по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО)

нет

г) по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (ЛИФО)

Нет

8. Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад:

а) расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе расходов на продажу по статье транспортные расходы

да

Методические указания по учету МПЗ

б) сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по среднему проценту транспортных расходов

да

9. Оценка товаров в розничной торговле по:

а) продажным ценам

да

Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 60); ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (п. 13)

б) покупным ценам

нет

10. Способ группировки и списания затрат на производство:

а) по полной производственной себестоимости

нет

Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 64); ПБУ 10/99 "Расходы организации" (п. 9); Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счету 26 "Общехо-зяйственные расходы");

б) по усеченной себестоимости

нет

11. Порядок распределения и списания общехозяйственных расходов

нет

12. Порядок списания расходов будущих периодов:

а) равномерно

нет

Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 65)

б) пропорционально объему продукции

нет

в) другие способы

нет

13. Порядок признания коммерческих и управленческих расходов:

а) пблнрстью в отчетном году их признания

нет

ПБУ 10/99 "Расходы организации" (п. 9)

б) распределяются между реализованными и нереализованными товарами

нет

а) на ремонт

нет

б) на оплату отпусков

нет

в) прочих оценочных резервов: - резерва под снижение стоимости материальных ценностей - по сомнительным долгам - под обесценение ценных бумаг

нет

75. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности

да

Положения учетной политики в целях налогообложения

1. Порядок признания выручки организации:

а) по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия (по оплате)

нет

ПБУ 9/99"Доходы организации" (п. 5)

б) по мере фактического оказания услуг и предъявления покупателям расчетных документов (по отгрузке)

да

2. Порядок раздельного учета НДС по материальным ценностям, используемым при продаже товаров, облагаемых НДС

нет

ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость" (п. 2)

3. Порядок раздельного учета затрат для исчисления НДС

нет

Заключительные положения

Контроль за исполнением приказа об учетной политике

да

п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Порядок ознакомления с приказом об учетной политике

нет

Задание № 15

Проверить правильность заполнения оборотно-сальдовой ведомости.

I Оборотно-сальдовая ведомость ЗАО «Омега» за 200_ год, тыс. руб.

Код счета

Наименование счета

Остаток на начало периода

Оборот за период

Остаток на конец периода

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

Основные средства

7020

-

-

-

-

7020

10

Материалы

4250

-

2500

2000 .

-

4750

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

800

-

500

500

700

-

20

Основное производство

182

-

11325

11250

-

250

26

Общехозяйственные расходы

-

-

600

600

100

-

43

Готовая продукция

3600

-

11250

2250

-

12000

45

Товары отгруженные

5120

-

2250

-

-

7070

50

Касса

750

-

5350

5950

350

-

51

Расчетные счета

10200

-

2700

11280

-

-

60

Расчеты с поставщиками и

подрядчиками.

-

890

3000

3000

890

-

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

2850

-

-

2500

-

350

68

Расчеты по налогам и сборам

-

9300

500

111

7911

-

68.2

Расчеты по НДС

-

3900

500

-

-

4100

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

2980

2980

2425

2425

.

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

5300

5411

6300

6289

71

Расчеты с подотчетными лицами

-

-

650

650

-

650

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

-

-

-

200

-

1200

80

Уставный капитал

-

9000

-

-

9000

-

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-

7302

-

-

-

7302

84.5

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

-

7302

-

-

-

7302

Итого

34772

34772

49016

49016

38317

38317

Остатки на конец периоды были выведены не верно.

Приведём ниже оборотно-сальдовую ведомость с верными остатками.


Оборотно-сальдовая ведомость ЗАО «Омега» за 200_ год, тыс. руб

Код счета

Наименование счета

Остаток на начало периода

Оборот за период

Остаток на конец периода

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

Основные средства

7020

-

-

-

7020

10

Материалы

4250

-

2500

2000

4750

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

800

-

500

500

800

-

20

Основное производство

182

-

11325

11250

257

26

Общехозяйственные расходы

-

-

600

600

-

43

Готовая продукция

3600

-

11250

2250

12600

45

Товары отгруженные

5120

-

2250

-

7370

50

Касса

750

-

5350

5950

150

-

51

Расчетные счета

10200

-

2700

11280

1620

-

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

-

890

3000

3000

890

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

2850

-

-

2500

350

68

Расчеты по налогам и сборам

-

9300

500

111

8911

68.2

Расчеты по НДС

-

3900

500

-

3400

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

2980

2980

2425

2425

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

5300

5411

6300

6189

71

Расчеты с подотчетными лицами

-

-

650

650

-

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

-

-

-

200

-

200

80

Уставный капитал

-

9000

-

-

9000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-

7302

-

-

-

7302

84.5

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

-

7302

-

-

-

7302

Итого

34772

34772

49016

49016

34917

34917

На основании данной оборотно-сальдовой ведомости с правильными остатками заполним бухгалтерский баланс.

СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА

Для решения сквозной обобщающей задачи необходимо:

1) составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям за март 200_ года в журнале регистрации хозяйственных операций (прил. 2), подсчитать его итог;

2) отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, для этого открыть их по схеме, представленной в прил. 3, подсчитать обороты за март 200_ года и определить остатки на начало и конец месяца;

3) все необходимые расчеты представить в произвольной форме или по формам, утвержденным действующим законодательством, с точностью до целых рублей;

4) составить оборотно-сальдовую ведомость за март 200_ года (прил. 4);

5) по данным оборотно-сальдовой ведомости составить форму № 1 «Бухгалтерский банане» (прил. 7) и форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за I квартал 200_ года (прил. 8), используя дополнительную информацию за январь и февраль 200_ года;

6) заполнить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 по формам, представленным в прил. 5 и 6 соответственно;

7) заполнить расходный кассовый ордер (прил. 9) и приходный кассовый ордер (прил. 10) по данным хозяйственных операций №12 и №20 соответственно, недостающие реквизиты вписать произвольно.

Исходные данные для решения сквозной обобщающей задачи

Организация производственной сферы имеет без цеховую структуру (счет 25 «Общепроизводственные расходы» не применяется), выпускает один вид продукции.

Расходы по управлению и обслуживанию производства учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», которые списываются, согласно учетной политике, в 1-м и 2-м вариантах на счет 90 «Продажи».

В соответствии с учетной политикой счета 15, 16 и 40 не используются, резерв на оплату отпусков не образуется.

Учетной политикой организации предусмотрено к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыть субсчета «Прочие доходы и расходы по списанию основных средств» и «Прочие доходы и расходы».

Реализованная продукция облагается НДС по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Согласно учетной политике реализованной продукция признается с момента отгрузки (с момента предъявления счетов-фактур покупателям).

Льгот по налогообложению нет.

Остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 01.03.200_ года представлены в ведомости остатков счетам бухгалтерского учета.

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета

счета

Наименование счета

Остатки по счетам, руб

01

Основные средства

390000

02

Амортизация основных средств

130000

04

Нематериальные активы

20040

05

Амортизация нематериальных активов

800

10

Материалы

17300

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

6300

20

Основное производство

8300

43

Готовая продукция

90500

50

Касса

8640

51

Расчетные счета

80200

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

37800

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

100500

68

Расчеты по налогам и сборам

35700

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

13800

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

4700

80

Уставный капитал

140500

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

85000

99

Прибыли и убытки

273480

Дополнительная информация, необходимая для составления бухгалтерской отчетности за I квартал 200_ года, представлена ниже.

Дополнительные данные за январь и февраль 200____ года, , руб.

Показатель

2-й вариант

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за январь и февраль 200 года

634900

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за январь и февраль 200_ года:

- по полной себестоимости

- - по учетной себестоимости

154304 207116

Хозяйственные операции за март 200_ года

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб

1

2

3

1

Начислена арендная плата по сданному в текущую аренду зданию склада

19400

2

Акцептованы счета за поступившие на склад материалы: - стоимость материалов без НДС

-НДС

32000

5760

3

Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку материалов: - стоимость услуг по доставке без НДС

НДС

2600

468

4

Списана стоимость материалов, израсходованных:

- на производство продукции

- на обслуживание административного здания предприятия

27300

2100

5

Акцептован счет Горэлектросети за снабжение электроэнергией: - производственных цехов без НДС

- административного корпуса без НДС

- общая сумма НДС

9450

2700

2187

6

Начислена заработная плата:

- рабочим основного производства

- работникам аппарата управления предприятием

14350

17600

7

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

2650

8

Произведены удержания из заработной платы и иных выплат:

- НДФЛ (без учета стандартных вычетов)

- алименты по исполнительным листам

4498

920

9

Произведены необходимые отчисления от ФОТ:

-ЕСН

- взноса на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска

?

?

10

Начислена амортизация по основным средствам:

- производственного назначения

- общехозяйственного назначения

17590

9430

11

Получены по чеку с расчетного счета в кассу денежные средства

42800

12

Выдано из кассы:

- заработная плата работникам предприятия

– в подотчет Иванову И. И. на хозяйственные расходы

40020

850

13

С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед автотранспортным предприятием за доставку материалов

3068

14

С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед поставщиками материалов

?

15

На расчетный счет зачислены платежи от покупателей по ранее предъявленным им счетам

92500

16

Погашена с расчетного счета в полном объеме задолженность по:

-НДФЛ

- алиментам по исполнительным листам

-ЕСН

- взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска

?

?

?

?

17

На расчетный счет зачислена арендная плата от арендатора

19000

18

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым непосредственно при производстве продукции

5570

19

Утвержден авансовый отчет Иванова И.И.

720

20

Оприходован в кассу предприятия остаток неизрасходованной Ивановым И.И. подотчетной суммы

?

21

Перечислено с расчетного счета банку за РКО

183

22

Списываются в конце месяца общехозяйственные расходы

?

23

Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости, при условии:

- НЗП на начало месяца

- НЗП на конец месяца

?

8300

10200

24

Реализована на внутреннем рынке готовая продукция:

- на сумму, включая НДС

-НДС

354000

?

25

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

?

26

Определен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции

?

27

По решению комиссии списывается пришедший в негодность автомобиль: - остаточная стоимость - сумма накопленной амортизации - стоимость запасных частей, полученных от списания автомобиля

0

91000

16500

28

Определен и списан финансовый результат от списания автомобиля

?

29

Перечислена с расчетного счета сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора

8600

30

Акцептован и оплачен счет сторонней организации за производственное оборудование:

- стоимость производственного оборудования без НДС

-НДС

70200

?

31

Производственное оборудование введено в эксплуатацию

?

32

Произведены расчеты с бюджетом по НДС

?

33

Определен и списан финансовый результат по прочим доходам и расходам

?

34

Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета

?

Составим журнал хозяйственных операций с корреспондирующими счетами.

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 200_ года

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

1

Начислена арендная плата по сданному в текущую аренду зданию склада

76

91

19400

2

Акцептованы счета за поступившие на склад материалы:

- стоимость материалов без НДС

-НДС

10

19

60

32000

5760

3

Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку материалов:

- стоимость услуг по доставке без НДС

- НДС

10

19

60

2600

468

4

Списана стоимость материалов, израсходованных:

- на производство продукции

- на обслуживание административного здания предприятия

20

26

10

27300

2100

5

Акцептован счет Горэлектросети за снабжение электроэнергией:

- производственных цехов без НДС

- административного корпуса без НДС

- общая сумма НДС

20

26

19

60

9450

2700

2187

6

Начислена заработная плата:

- рабочим основного производства

- работникам аппарата управления предприятием

20

26

70

14350

17600

7

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

69

70

2650

8

Произведены удержания из заработной платы и иных выплат:

- НДФЛ (без учета стандартных вычетов)

- алименты по исполнительным листам

70

68

76

4498

920

9

Произведены необходимые отчисления от ФОТ:

-ЕСН

- взноса на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска (5,9%)

20

69

8996

2041

10

Начислена амортизация по основным средствам:

- производственного назначения

- общехозяйственного назначения

20

26

02

17590

9430

11

Получены по чеку с расчетного счета в кассу денежные средства

50

51

42800

12

Выдано из кассы:

- заработная плата работникам предприятия

– в подотчет Иванову И. И. на хозяйственные расходы

70

71

50

40020

850

13

С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед автотранспортным предприятием за доставку материалов

60

51

3068

14

С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед поставщиками материалов

60

51

37760

15

На расчетный счет зачислены платежи от покупателей по ранее предъявленным им счетам

51

62

92500

16

Погашена с расчетного счета в полном объеме задолженность по:

-НДФЛ

- алиментам по исполнительным листам

-ЕСН

- взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска

68

76

69

69

51

4498

920

8996

2041

17

На расчетный счет зачислена арендная плата от арендатора

51

76

19000

18

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым непосредственно при производстве продукции

20

05

5570

19

Утвержден авансовый отчет Иванова И.И.

20

71

720

20

Оприходован в кассу предприятия остаток неизрасходованной Ивановым И.И. подотчетной суммы

50

71

130

21

Перечислено с расчетного счета банку за РКО

91

51

183

22

Списываются в конце месяца общехозяйственные расходы

91

26

31830

23

Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости, при условии:

- НЗП на начало месяца

- НЗП на конец месяца

43

20

84117

8300

10200

24

Реализована на внутреннем рынке готовая продукция:

- на сумму, включая НДС

-НДС

62

90

90

68

354000

54000

25

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

90

43

174617

26

Определен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции

90

99

125383

27

По решению комиссии списывается пришедший в негодность автомобиль:

- остаточная стоимость

- сумма накопленной амортизации

- стоимость запасных частей, полученных от списания автомобиля

91.1

02

10

01

01

91.1

0

91000

16500

28

Определен и списан финансовый результат от списания автомобиля

91.1

99

16500

29

Перечислена с расчетного счета сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора

91

51

8600

30

Акцептован и оплачен счет сторонней организации за производственное оборудование:

- стоимость производственного оборудования без НДС

-НДС

08

19

51

70200

12636

31

Производственное оборудование введено в эксплуатацию

01

08

70200

32

Произведены расчеты с бюджетом по НДС

68

19

27351

33

Определен и списан финансовый результат по прочим доходам и расходам

99

91

21213

34

Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета

99

68

28961

Итого

1628204

?

Налог на добавленную стоимость рассчитывается как стоимость без НДС умноженная на 1,18, или плюс 18%.

Налог на доходы с физических лиц удерживается в размере 13%.

Единый социальный налог взимается по ставке 26% от Фонда оплаты труда.

Налог на прибыль с предприятий рассчитывается как 24% от налогооблагаемой прибыли в данном случае это 120670 тыс. руб.

Откроем бухгалтерские счета и занесем в них операции


Счет 01 "Основные средства"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

390000

27

02

91000

31

08

70200

Всего

390000

70200

91000

369200

Счет 02 "Амортизация ОС"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

130000

10

20,26

27020

27

01

91000

130000

91000

27020

66020

Счет 04 "Нематериальные активы"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

20040

20040

Счет 05 "Амортизация НА"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

800

18

20

5570

6370


Счет 08 "вложения во внеоборотные активы"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

30

51

70200

31

01

70200

0

Счет 10 "Материалы"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

17300

2

60

32000

3

60

2600

4

20,26

29400

27

91,1

16500

39000

Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

6300

2

60

5760

3

60

468

5

60

2187

30

51

12636

32

68

27351

0

Счет 20 "Основное производство"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

8300

4

10

27300

5

60

9450

6

70

14350

9

69

11037

10

2

17590

18

5

5570

19

71

720

23

43

84117

10200

Счет 26 "Ообщехозяйственные расходы"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

4

10

2100

5

60

2700

6

70

17600

2

9430

22

91

31830

0

Счет 43 "Готовая продукция"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

90500

23

20

84117

25

90

174617

0

Счет 50 "Касса"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

8640

11

51

42800

12

70,71

40870

20

71

130

10700

Счет 51 "Расчетный счет"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

80200

11

50

42800

13

60

3068

14

60

37760

15

62

92500

16

68,76,69

16455

17

76

19000

21

91

183

29

91

8600

30

19,08

82836

2

Всего

111500

191702

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

37800

2

10,19

37760

3

10,19

3068

5

20,26,19

14337

13

51

3068

14

51

37760

52137


Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

100500

15

51

92500

24

90

354000

362000

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

35700

8

70

4498

16

51

4498

24

90

54000

32

19

27351

34

99

28961

91310

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

13800

7

70

2650

9

20

11037

16

51

11037

11150

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

4700

6

20,26

31950

7

69

2650

8

68,76

5418

12

50

40020

6138

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

12

50

850

19

20

720

20

50

130

0

Счет 76 "Расчеты с различными кредиторами и дебиторами"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

1

91

19400

8

70

920

16

51

920

17

51

19000

400

Счет 80 "Уставный капитал"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

140500

140500


Счет 84 "Нераспределенная прибыль"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

85000

85000

Счет 90 "Выручка от реализации продукции"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

24

68

54000

62

354000

25

43

174617

26

99

125383

0

Счет 91.1 "Прочие доходы и расходы"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

1

76

19400

21

51

183

22

26

31830

29

51

8600

33

99

21213

0

Счет 91.2 "Доходы и расходы от выбытия основных средств"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

27

0

10

16500

28

99

16500

0


Счет 99 "Прибыли и убытки"

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Σ

к/счет

Σ

Дт

Кт

273480

26

90

125383

28

91,1

16500

33

91

21213

34

68

28961

365189

Заполним на основании журнала хозяйственных операций оборотно-сальдовую ведомость.

№ счета

Наименование счетов

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

390000

70200

91000

369200

02

Амортизация ОС

130000

91000

27020

66020

04

Нематериальные активы

20040

20040

05

Амортизация НА

800

5570

6370

08

Вложение во внеоборотные активы

70200

70200

10

Материалы

17300

51100

29400

39000

19

НДС по приобретённым ценностям

6300

21051

27351

0

20

Основное производство

8300

86017

84117

10200

26

Общехозяйственные расходы

31830

31830

43

Готовая продукция

90500

84117

174617

50

Касса

8640

42930

40870

10700

51

Расчётный счёт

80200

111500

191702

2

60

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

37800

40828

55165

52137

62

Расчёты с покупателями и заказчиками

100500

354000

92500

362000

68

Расчеты по налогам и сборам

35700

31849

87459

91310

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

13800

13687

11037

11150

70

Расчёты с персоналом по оплате труда

4700

45438

34600

6138

71

Расчёты с подотчётными лицами

850

850

76

Расчёты с разными дт и кт по аренде

20320

19920

400

80

Уставный капитал

140500

140500

84

Нераспределённая прибыль/непокрытый убыток

85000

85000

90

Выручка от продажи

354000

354000

91.1

Прочие доходы и расходы

40613

40613

91.2

Доходы и расходы от выбытия ОС

16500

16500

99

Прибыли и убытки

273480

50174

141883

365189

Итого

721780

721780

1628204

1628204

817678

817678

Составим на основе оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Заполним журнал-ордер №2.

А так же кассовые расходные и приходные ордера.

Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в кредит счетов

№ хозяйственной операции

Счета

Итого

50

19

08

60

69

76

91

68

11

42800

42800

13

3068

3068

14

37760

37760

16

11037

920

4498

16455

21

183

183

29

8600

8600

30

12636

70200

82836

Итого

42800

12636

0

111028

11037

920

8783

4498

191702

Ведомость №2 по дебету счета 51 «Расчетный счет» в кредит счетов

№ хозяйственной операции

Начальный остаток дебетовый

Счета

Итого

76

62

80200

80200

15

92500

92500

17

19000

19000

Итого

80200

19000

92500

191700

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий